企业预算管理的困境和对策探讨

摘要：随着我国经济的高速发展，中国与世界经济快速融合。巨大的国际市场对中国企业来说既是机遇也是压力，为了能在激烈的竞争中处于不败之地，企业必须加强内部管理，优化资源配置，实施预算管理势在必行。本文在对预算管理概念进行全面的解读和分析以后，从企业预算编制时的目标设定、程序的规范性、方法的科学性，执行过程中的预算管理、预算调整，后期监管中的监督、检查和评价、考核等预算管理的三个阶段进行探讨，挖掘不同阶段存在的问题，并相对应的提出改善的对策，为企业进一步的完善预算流程提供参考和帮助。

关键词：预算管理;预算编制;预算执行;预算监督;预算考核

在经济全球化的今天，企业之间的竞争已经从原有国内企业之间的竞争逐步地走向与国际企业之间的竞争，且愈发的激烈和复杂，再加上国际形势的多变，使国际市场竞争增加太多的不确定性和不可控性。因此，企业在应对外部复杂形势的同时更要加强內部的控制和管理，苦练内功。而实施预算管理就是加强内控管理的有效途径，它及时的发现企业经营中的问题点和不足之处。因此，现代化企业大都会实施预算管理，为企业的发展壮大提供内在动力。

一、企业预算管理概述

预算管理是在战略规划目标的宏观框架下，企业的管理层带领公司各部门的全体员工一起，对一定时期内企业的经营、生产、销售等情况进行的全面的、系统的预测。预算管理要动员全公司各个方面的力量，进行充分的市场调研、科学的分析研判，制定既符合外部环境又充分利用内部资源的最全面、最系统的经营计划，并为完成这些经营计划而配置采购、人力、财务、行政等相关的资源，从而能够达到预期的年度经营目标。预算管理是一个复杂的系统工程，有公司层面的目标，也有部门级别的指标，还有个人角度上的绩效。各个层级逐级分布，步步落实才能把工作落到实处，每个人才会有工作的方向和前进的动力。但是，单纯的下指标、布任务是很难实现企业的经营目标的，要配以相应的管理考核体系和奖惩制度，为预算实施落地保驾护航。企业在编制预算时要成立专门的预算管理委员会，并在预算管理委员会中设置不同的部门进行分工管理。有专门负责预算编制和预算审核的，在预算管理委员会下要专设预算管理考核组，对企业的预算实施和执行情况进行考核、评价，并与部门的绩效和负责人的考评挂钩，这样才能真正地保证预算管理工作高效运转，经营目标的真正实现。

二、企业预算管理存在的主要问题

（一）预算编制缺少明确的目标

预算目标的制定要依托于企业的战略目标，在战略目标的方向指导下制定企业的一定时期的预算目标，否则，就会形成短期行为。比如，某制造型企业，销售预算的编制是在上一年销售量的基础上按一定的增长比例进行测算的，这样制定的目标很随意，没有公司战略方向的指导和战略导向作为参考，缺少明确的企业战略规划，为做预算而做预算，无法发挥预算对企业发展的促进作用。

（二）预算编制的程序不规范和方法不科学

大部分企业并没有明确的预算编制程序，各部门各自为政的进行自己的预算编制工作，缺少统一的领导和一致的编制要求，相互之间缺少必要的沟通协调，相关的预算数据大多也是在财务部门进行汇总，甚至有的企业预算数据由财务部门自己根据以往的财务数据进行的随意编制和人为的推测，销售和利润等的目标值也是公司领导人为给敲定的。预算编制方法上也是参差不齐，没有统一的要求，科学的制定。大都由各责任中心和各部门根据管辖范围内的业务性质自行决定用什么样的方法进行编制。有的部门采取上一年度数据12个月的平均值，有的部门采用的最近一个月的数据，有的部门采用的是预估的数量和考虑上涨后的单价进行数据的测算。财务部门对数据进行汇总时也不对数据进行审核和确认，单纯地进行数据的堆砌和叠加，得出的预算数据毫无参考价值，更无执行的可行性和实用性。

（三）预算管理混乱，把控不严

企业在实际执行预算时，部门内部的预算科目分类模糊不清，有时根据业务的需要随意调整。由于编制预算时没有上报明细分类，有些项目和费用无法区分该走哪项预算科目，财务部门也无法进行有效的监管和控制，大部分都会按照业务部门的要求进行处理，致使企业的预算管理工作形同虚设。由于没有专门的、有权威的预算管理委员会对预算进行有效的管控，部门间对预算的管理权和业务分工上相互推诿扯皮，矛盾不断。预算管理并没有真正地促进企业的发展，反而成为前进的绊脚石。

（四）预算外立项频繁、随意

企业预算在执行过程中另一个重大的问题，就是预算外立项太过频繁而且随意。在预算管理中预算外立项的要求是非常严格的，没有特殊的事情和突发事件是不允许计划外立项的。但是，现实中很多企业在预算执行的过程中，预算金额不足或者新增项目时就直接进行计划外立项，调增了年度的预算总金额，增加了总成本，影响了年度利润目标的实现。

（五）监督管理的职能未能到位

很多企业并没有专门设立预算的监管部门，对预算的执行情况靠的是业务部门的自我约束，最多会有财务部门对预算进行审核和把关。由于没有权威的监管部门，各业务部门对预算执行的随意性很强，对实际业务的合规性、合理性把控不严，对预算数据和实际金额产生的差异没能及时地进行分析和总结，预算结转、预支和预算外新增项目频繁发生。使企业想通过预算加强内部管理和提高工作效率的目标难以实现。

（六）缺少相应的预算考核体制

在我国的现有企业管理体制里，实行预算管理的企业很多，但是真正把预算的执行效果与绩效考核挂钩的并不多。没有相应的预算考评制度，业务部门和相关的部门负责人就没有执行的压力和改善的动力，同样不会重视预算管理工作。有的部门负责人把预算的编制和执行工作直接交给了部门的内勤人员，因为没有对部门负责人的考核，所以，部门负责人对预算工作不关心也不过问，任由内勤人员随意的调整和使用，缺少责任和担当，这样的预算管理不可能为企业的发展和壮大起到应用的控制和推动作用。

三、加强企业预算管理的对策建议

（一）制定清晰明确的预算目标

预算目标的制定要在企业战略目标的指导下，进行充分的市场调研并结合企业的实际生产能力和销售渠道进行合理的预测，既不能太低也不能太高，太低了很容易达成，员工就没有奋斗的激情，太高又脱离实际，无法做到，同样也会影响员工工作的积极性。

（二）规范预算编制程序，科学制定预算编制方法

按照预算的编制程序，首先，企业应先成立专门的预算管理委员会，组织和领导预算的编制工作，预算编制委员会的负责人由企业负责人担任，以提高预算管理委员会的权威性。其次，发布预算编制的程序、要求和方法，制定预算編制时间推进计划，要求企业各责任中心和各部门按规定要求完成预算编制工作并及时报送预算管理委员会进行审核和确认。

（三）加强预算管理，严控预算调整

预算的管理工作应该由企业负责人担任主要领导的预算管理委员会进行直接管理，预算管理委员会成员应该是公司的主要领导，这样才更具有较强的权威性和威慑性，能够对预算执行中出现的各类情况进行很好的仲裁和管控。对于预算调整，要求业务部门提供调整的依据和切实可行的理由，并要求部门负责人对预算调整的结果负责。由预算管理委员会来明确划分各部门的职能、职责及预算费用的分配，避免相互之间的推诿扯皮，把预算的执行工作能落到实处，责任落到人，让预算管理工作真正地为企业的发展起到推动和促进作用。

（四）严格控制预算外立项

对预算外追加的项目要进行严格的审核，非有特殊事项及突发事件，不允许进行计划外立项。对于计划外追加的事项要求编制立项说明及事项的可行性分析及执行效果预测，而且，预算管理委员会要根据年度经营目标合理的判断新增立项的项目的执行对于年度目标的实现是否有利或者是否确实可行。而且，对业务部门在制定预算时为什么没有包含此项目要进行问责。如果是突发事项，根据预算的执行情况看是否可在预算内进行调整，避免增加预算总金额，以至于影响年度目标的实现。

（五）对预算执行进行有效的监督

预算管理委员会的另一项重要职能就是对预算管理执行情况、执行效果进行监督、检查。要求业务部门对自己部门的预算的执行情况定期进行自检，自查，并定期出具分析报告。对预算的执行率过低，预算调整过多的情况进行解释和说明并做出向后的改善计划。加强对业务部门预算执行的跟踪管理，对按预算进行采购的物资的入库、出库情况也要进行持续的跟进确认。这样才能真正对预算执行工作的进行有效监督。

（六）建立预算与绩效挂钩的考核方式

将预算的执行好坏与人事的绩效考核相结合，给部门及相关的负责人形成绩效压力，为部门预算管理注入动力。对于预算执行率过低但又构不成节俭的，对于预算科目调整频繁的，对于计划外立项新增较多的，要求部门做出详细的说明报预算管理委员会，经预算管理委员会审核后进行判定，并将结果报人事，计入绩效考核。这样会使部门负责人增加对预算编制和执行的重视，也不会轻易地去调整预算金额，确保预算管理的顺利实施，为企业目标的实现，保驾护航。建立预算奖惩制度。根据考核结果，对预算执行过程中预算达成率过低、预算超标严重、计划立项较多的部门领导及相关责任人进行处罚，而对于预算执行较好，又未超标，项目执行内有所节俭的部门及相关责任人进行奖励。有效的奖惩能更好的贯彻和落实企业的预算管理制度，促进预算管理的有效实施。

四、结语

预算管理工作是企业进行内部建设和内控工作的重要手段，通过预算管理能及时地发现企业在经营过程中存在的问题，并迅速地修订和改正。本文中从预算的编制、执行和监督、考核的角度，发现企业预算存在的问题，并对应相应的问题提出了解决的对策。以上几点是企业实施预算过程中比较普遍存在的问题，也是一般企业都具有地通病，如果能按照解决方案对症下药，会对企业的预算管理工作有很大的提升和改善。

参考文献：

[1]讷文洁.实行全面预算管理存在的常见问题及对策[J].中国国际财经，2017（16）：181-182.

[2]王立花.企业全面预算管理的困境及对策探讨[J].中国商论，2018（33）：163-164.

[3]蔡春红.企业全面预算管理的实施困境与优化策略[J].财会学习，2018（31）：20+22.

作者简介：

李得胜，日照中兴汽车有限公司。