关于建筑施工企业实施全面预算管理的思考

摘要：随着现代化经济的飞速发展，建筑施工企业在市场中的竞争愈加激烈，科学地使用全面预算管理的作用，可以促进建筑施工企业管理的效率，促进其经济可持续的稳定的发展。就目前而言，建筑施工企业对全面预算管理的理念和运用，存在着片面的认识和不健全的管理体系，因此本文就建筑施工企业存在的问题进行了分析，并提出了相应的措施。

关键词：建筑施工企业;全面预算管理;目标

一、全面预算管理概述

预算是企业在一定时期内对未来经营活动具体安排的过程，让企业对未来经营风险的提前预知，减轻企业风险带来的不可承受的负担。全面预算管理主要通过控制、考核和分配及时有效地协调和组织企业经营及生产活动，实现企业资源合理配置，并真实地反映企业的实际需要。全面预算管理让全员参与其中，了解了全面预算在各个部门分解后的应当实施的目标，在全面预算的实施过程中，让全员向着这个工作目标进行良好的沟通，促进工作的交流;让各部门、各岗位之间相互协调，相互合作，使他们的责权更明确。就如天气预报，不是预报明天要降温，让你觉得冷了，因为预报不预报，明天都是要降温的，而是有了天气预报的作用，你知道要给自己添衣了。而全面预算管理，也是让企业全员对于明天可能出现的风险--“降温”，有了意识，有准备地识别了风险--“降温”，及时采取有效的应对措施--“添衣”。有了全面预算目标作为企业全员工作的参照物，就可以提高企业内部控制及管理效率水平，规避经营风险，提升企业竞争力。因此，全面预算管理已然是建筑施工企业的重要管理模式。

二、建筑施工企业在全面预算管理中存在的问题

（一）对全面预算管理认识的局限

现在很多媒体专家也对全面预算管理的理念很热衷，推出了很多关于全面预算管理的作用。建筑施工企业也想对全面预算管理进行推行，但由于对全面预算管理的理念理解不到位，事实上却做成了简单的财务预算，由财务部门对全面预算进行编制、执行并可。而其他部门却很少参与其中，不能各部门、各岗位、各员工的全体参与，预算编制数据就不能从市场业务的实际的情况出发，流转到企业各个部门、各个环节、各个岗位加以复核，这就导致编制預算的基础数据出现偏差，也就谈不上“全面”二字。因此，全面预算管理在这些建筑施工企业经营过程难以发挥作用，这就使得许多建筑施工企业开始对全面预算管理的作用有所质疑。

（二）全面预算编制不科学

全面预算编制过程是在充分尊重客观现实与规律的前提下，发挥主观能动性，将建筑施工企业意志、规划愿景和目标、市场需求等经营要求进行权衡，对全面预算建施工筑企业整体经营活动的具体经营目标、重点工作措施、资源分配方案的过程。由于建筑施工企业的施工项目多且地域广，施工工期长，施工过程复杂等特点。各施工项目的人工成本费、材料费、机械费等费用的预计有一定的难度，这些费用在施工合同有给出合理的依据，但在实际操作中，一方面是编制人员已经开始编制预算，而施工合同的流程还没有走完;另一方面是没有工程项目人员参与其中，未能提供实际经营地的现场情况，这就造成了预算编制的原始数据未充分表达出其客观性和真实性，使预算的编制失去了原本作为经营活动目标的作用。

（三）全面预算执行和考核体系不完善

一些型建筑施工企业，其企业的整体架构就比较精简，甚至出现一人身兼多职的情况。在人员紧张的情况下，如何执行、执行结果影响情况的好坏，对全面预算管理来说，都成了虚设。就如施工现场人员的考勤情况，企业财务要根据现场的实际人员出勤情况，对施工人员进行结算薪资，财务也有收到各施工人员的身份信息，由于现场人员管理的缺失，施工人员的出勤的真实情况，没有相关人员的复核，就凭施工队自己编制的考勤表，财务部门对于施工人员的出勤情况的真实性就存在质疑。若如实发放，就造成企业资金的浪费。企业未能设立相应全面预算的管理执行部门、考核部门和相关的管理人员，管理机构的不完善，就使得全面预算管理得不到执行，全面预算管理作为主导企业经营发展的主导和核心作用不存在。

（四）全面预算编制与执行的监控不到位

为了保证企业的一切经营、经济活动按照全面预算的重点的工作任务开展，最终实现预算目标，企业应对全面预算执行过程实施运营监控。如果预算管理监控不及时，执行力度差，在没有真实准确的数据及时反馈和调整下，就会出现实际情况与预算之间的严重偏差，在经营活动的过程中，执行与监控的动态性，就这些因为数据不准确、不及时产生的信息滞后，就使全面预算在建筑企业的经营活动过程得不到调整，从始至终都只是编制好的一个数据方案，发挥不了全面预算对企业的有效作用，也浪费了企业的资源，限制企业的发展。

三、建筑施工企业全面预算管理的应对措施

（一）加强建筑施工企业全面预算管理的理念

建筑企业要加强对全面预算管理的理念，首先从企业领导者、管理者出发，他们在企业管理活动中有着重要的中心位置，让他们推广全面预算管理，充分地让企业全员认识到全面预算管理与企业发展是有着必不可分的联系，并加强有关知识的培训和学习;其次，企业领导者对预算管理理念重视，并在企业内部对全员进行定期或不定期的学习和培训，让企业全员都有全面预算管理的理念。让企业的每一个部门，每一个员工认识全面预算管理并实际运用到每个人的工作当中，在工作的各个环节中都渗透全面预算管理的目标和要求。让全员积极参与全面预算管理的编制中，因为参与和了解了，在以后的实施全面预算管理的过程中，就有了更好地承担能力，更好地让他们理解全面预算管理与每个员工都有必然的联系。当然，在做好培训和学习中，也要加强各个部门员工对全面预算在企业内部的相互联系、相互沟通，更准确、更全面地为编制人员提供有效的内容，为全面预算编制打下坚实的基础。

（二）科学合理的编制全面预算

根据建筑企业施工地域广的特点，就传统的增量或是弹性预算法，这种单一的预算编制方法，是不能满足建筑施工企业发展要求的。就如某一建筑外墙涂料施工企业，在同一个房地产商不同地域的施工项目，也不能按同一种用量标准来实施用量。市场项目部的人员还应结合各地天气、施工环境、墙体平整度等影响用量的实地情况进行实地的考核才可给予定量参考，使全面预算的数据具有客观真实性。即使是施工合同未走完流程的情况下，市场项目部人员已经从现场提供了可靠的信息。有了这前期的预算工作，就让编制人员提前了解了两地用量的区别，了解了两地的是有着差异的两个项目。因此从前期的预算数据的真实情况中，可以让未去到实地的员工了解了项目的基础信息，为以后的工作奠定了一定的基础。由此可见，科学的编制全面预算，要从市场销售部开始，不断延伸至生产系统、供应系统、财务系统、人力资源系统等，覆盖各经营活动的子系统的所有经营活动，经过全员、全过程的参与活动，制定出理性化、数量化的全面预算目标。这个目标是一个多层次、多方位、多角度的结构化的目标，可以实现对每一个岗位、每一个员工的工作目标分解。可使建筑施工企业通过全面预算管理，可以实现全员、全岗位、全过程的目标精细化管理。

（三）完善全面预算管理的执行与考核体系

现如今，建筑施工企业的竞争逐年加强，建筑施工企业要想在激烈的竞争中生存，主要经营者就不能只看效益不注重管理，不能认为全面预算是财务的事。要完善全面预算的管理体系，全面预算不是一项独立的工作，而是全部经营活动的统一、协调的过程。按照分解后的全面预算目标，落实到各部门、各岗位，让全员都知道自己在全面预算的执行过程中所必须承担的责任和义务。考核体系是全面预算管理在建筑施工企业的经营活动中，对其执行的实际情况与预算目标之间出现的偏差进行详细的分析过程。对于出现的风险，如何进行应对措施，为建筑施工企业，减轻了多少经营风险。由此考核的结果，作为各部门、各岗位业绩的评价，作为奖罚、评估优劣的标准。考核体系也要与分解后的精细目标相结合，落实到各部门、各岗位、各员工的工作上，要有赏有罚，调动全员的工作的积极主动性，使全面预算管理在建筑施工企业中，发挥更好的作用。

（四）加强全面预算的监控管理

全面预算编制是一套立体的目标体系，各部门、各节点、各岗位的目标是相互关联、相互影响并相互作用的。要是运行过程中，哪一个部门、节点、岗位没有得到监控，往往导致整个全面预算的出现连锁反应，影响企业全面预算目标的实现。建筑施工企业在经营过程中，在执行分解后的精细目标，要及时的跟踪和反馈：一是对其部门、节点的责任人的预算目标和重点工作的落实程度，定期上报其执行情况并及时分析;二是对通过审核的全面预算的指标，各部门、各岗位要定期上报其完成进度;三是全面預算的主要责任人员要对各部门、各岗位，定期上报的执行情况及完成进度的实际情况进行汇总，控管目标的落实情况。

在推行全面预算运营监控管理中，建筑施工企业始终要强调和落实监控管理。要强调谁主管谁负责，把全面预算管理分解后的精细目标落实到管理部门上，并强化管理部门的监控职能。在运营过程的控制，定期编制反馈情况表，分析实际情况与预算目标的偏差原因，及时发现经营过程中出现的问题，并提出解决的方案，让企业经营活动可以顺利地发展。

四、结语

总而言之，建筑施工企业应树立正确全面预算管理的理念，科学合理地编制全面预算，不断地在经营过程中完善全面预算的执行和考核体系，提升全面预算的监控管理在企业中的地位，使全面预算管理在建筑施工企业的经营管理运用中，越来越成熟、越来越完善，从而提升建筑施工企业经营效率，加强建筑施工企业的竞争力，促进建筑施工企业的稳定地发展。

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作者简介：

周丽玉，上海赛冠建设发展集团有限公司。