企业集团财务战略管理存在的问题及解决措施

谢家龙

摘 要：企业集团财务战略管理包括投資、筹资、营运资金等多项内容，是企业管理不可或缺的组成部分。在实际管理的过程中，要严格遵守财经法规制度，还要参考财务管理的原则，合理组织企业集团的财务活动，有效处理财务关系，属于经济管理工作的范畴。目前来看，企业集团财务战略管理中还存在一些问题亟待解决，本文就此进行了阐述和分析。

关键词：企业集团;财务战略管理;解决措施

一、企业集团财务战略管理的特征

企业集团是企业组织的联合体，各个企业组织之间具有很强的联系性，相较于其他种类的企业，企业集团的结构、联系纽带、经营等方面都呈现出多元化的特点。由法人联合筹资开展财务、投资等活动，所以财务战略管理的特征比较明显，也就是主体呈现出多元化的特点。企业集团的母子公司之间虽然有密切的关系，但双方都是独立法人，并且自主进行财务的经营和管理，不论是财务资源还是权限都具有独立性，所以财务活动也比较独立，体现在核算、利益、责任等多个方面。企业集团内部财务控制主体组成的结构比较复杂，其分为多个层级，是一种符合结构，在集团内部的地位各不相同。通常，母公司主导，所以财务控制主体也处在主导地位，各个财务控制主体构成了多层复杂结构，在这个结构中，母公司董事会为主导，可见财务管理主体呈现出多元化的特点，在财务战略管理的过程中，要对此加以考虑。

二、企业集团财务战略管理的内容

（一）筹资管理

筹资管理战略是企业集团财务战略管理的主要内容，具体包括内部融资、股权融资、债权融资和资产销售融资。集团内部融资，一方面是制定适合的股利政策，平衡集团股东的利益要求与集团战略对资金的需求，另一方面对下属企业的闲散资金进行统一的管理和调配，满足不同成员企业之间的资金盈余与需求。成员企业需要对外融资，由集团统一对接金融机构，采取统借统还的方式，然后对下属企业分配融资资金，从而对财务风险进行有效的控制，并且使资金有更高的使用效率。

（二）投资管理

所谓投资管理，就是以收回现金、获取收益为目的发生的现金流出。在不同的行为主体间，要对管理资本配置权限进行有效的分配和制衡，引导成员企业进行合理的投资，并对投资规模进行控制，同时审批投资项目，确保投资的合理性和有效性，这样才能获得更多收益。

（三）计划控制

采取合理的计划和有效的控制措施，可以保障成员企业之间的联系性，使其在运作的过程中可以自主的完成公司的整体目标，不仅促进企业成员自主性的增强，还可以对其自主性进行合理的把控，避免自主性过高与母公司背离。

（四）收益管理

集团企业可以采用多种方法进行利润分配，包括价格转移、利润分成等等。以利润的实现和分配为核心，构建完善的分配管理机制，确保每个成员企业都能够获取相应的利润收益，这样才能调动企业的积极性，促进集团整体效益的提升。

三、企业集团财务战略管理中存在的问题

（一）预算制度待完善

在企业集团经营的过程中，预算管理是十分重要的一项工作，其与内部管理的效率和质量有直接关系。从目前的情况来看，很多集团企业的预算管理支部并不科学。首先，预算指标体系不完善，预算理念有待强化和改进。其次，企业没有指定科学合理的预算制度，在实际编制的过程中，没有对市场进行深入的调研和科学的预测，进而导致预算指标不符合实际情况，无法发挥预算管理的作用。最后，从编制方法的角度看，零基预算、滚动预算等方法比较有效，所以应用比较广泛，但在企业集团生产经营的过程中，并没有将预算作为依据，财务监督功能没有得到充分有效的发挥，进而影响经营效率。

（二）资金控制效率低

很多企业集团采用资金分散管理的方式，分割资金条块，很多企业集团依旧以契约关系为基础进行资本运营，采用行政命令虚拟的企业联合模式，导致资金集中管理的难度较大，那一进行统一调配，集团的优势无法发挥，大资金的作用也没有充分体现。此外，企业集团并没有进行有效的存量资本盘活，内部盘活资金账面金额比较大，但实际情况并非如此，严重影响了存量资金的合理应用和处理。

（三）监控机制不完善

目前来看，许多企业集团财务控制能力较差，没有采取有效的控制措施，进而导致财务战略管理工作无法充分发挥效用。这主要是因为集团公司没有建立有效的会计监督机制，内部审计没有真正发挥作用，内部控制也不够规范，进而导致内部财务控制无法有效发挥效用。没有进行全面有效的财务监控，普遍采用事后监督的模式，对事前、事中的控制并不足，虽然制定能够了全年销售收入、成本、目标利润等概括性指标，但决策并不够具体，控制效果不明显。

（四）战略认识不充分

总体来看，企业集团对财务战略管理的认识还不充分，管理思想比较匮乏，管理部门没有充分发挥作用，对管理技巧、方法的研究也不够充分。调查显示，部分企业虽然制定了战略管理方针，但并没有有效执行，还有一些企业集团甚至没有指定有效的战略管理方针，甚至没有相关的规划。由于认识不充分，所以财务战略管理工作的落实受到影响。

（五）战略整合不彻底

财务战略管理包括战略制定、实施和控制三个阶段，这三个阶段之间有十分密切的联系，且相互制约、互为一体。国外优秀的企业普遍将财务战略管理的实施和控制作为重点环节，但国内很多集团企业都比较重视战略管理方案的制定，对实施和控制不够重视。调查显示，许多企业集团虽然制定了财务战略，但落实情况并不良好。在财务战略制定的过程中，企业投入了很多精力和资源，聘请咨询公司展开调研策划，但到了实施阶段则由于落实难度大、复杂性高等因素的影响，落实的积极性下降，导致战略制定虽然比较完善，但并没有得到充分有效的应用，战略作用无法发挥。

四、企业集团财务战略管理问题的解决措施

（一）坚持正确的财务管理原则

要确保企业集团财务战略管理充分发挥效用，首先要坚持相应的管理原则，包括战略性、独立性、效率三项原则。在战略性方面，企业集团具备制定和决策的权利，要建立完善统一的企业政策，确保企业集团的有效运营;在独立性方面，母公司和子公司都要承担相应的社会、法律和经济责任，并且互为独立。在经营的过程中，双方要对那随责任、独立亏损弥补责任进行有效的承担。如果母公司没有进行债务担保，则子公司无法将自身的偿债风险向母公司转嫁，反过来也是如此;在效率方面，财务战略管理应该围绕效率展开，着重提升子公司、子公司员工的积极性，强化员工的创造能力和责任感，使其可以为母公司贡献更多力量，进而提升母公司的效益，甚至促进整个集团的发展和进步，实现资源的有效配置。集团的财务、资产运营和战略规划由集团总部负责，各下属企业（或事业部）虽然要遵守总部制定的计划，但也要制定自己的发展计划，并提出达成规划目标所需投入的资源预算。总部负责计划审批，并根据具体的内容提出有附加价值的建议，批准其预算，再交由下属企业执行。

（二）建立完善的预算管控制度

要完善企業集团的预算控制制度，可以从以下几个方面入手：首先，编制有效的程序。要保障编制和执行的有效性，可以建立相应的管理委员会，财务部则成立专门的管理小组。委员会作为预算管理工作中最高的决策机构，可以对管理小组进行调配和管理，小组属于公司财务部门，由财务部门进行监管。其次，可以根据历史实际数据进行预计假设，坚持全员参与的原则，根据企业预算的稳定性、预算项目特点等，采用从上到下、上下结合、从下到上三种编制方式，使预算编制更有层次性，对其进行细化和量化。最后，预算委员会落实汇总和审核工作，在预算编制完成后，必须要要全面有效的落实。

（三）落实有效的资金集中管理

在集团企业财务内监控的过程中，可以采用财务集中管理的方式。本质上来看，集中管理就是对资金进行集中管理，主要分为统收统支、拨付备用金、设立结算中心三种方式，可以根据实际情况采取相应的管理方式。采用有效的管理方式，可以掌握成员企业资金流动、收付等情况，进而对资金的使用进行有效的监控，避免出现不合理的使用情况。不仅如此，实行资金有偿调剂可以促进效益最大化。在实际落实的过程中，可以将资金集中管理分成两条线，一条是现金，另一条是收支。子公司销售回笼资金可以利用网上银行系统进行转账，使其从子公司的财务账户中转移到所在财务公司的账户;子公司预算内资金支出在集团公司财务会计不审批之后，则将其账户划入商业银行账户，实现即刻支付。企业可以建立资金集中管控系统，实施资金价值管理、风险管控、数据监控等举措，以财务共享模式为基础，优化资金流程，应用相应的平台系统，对资金收支路径进行统一，从而实现资金集中管理的优化，提升资金业务流转速度。集团总部只负责集团的财务和资产运营、集团的财务规划、投资决策和实施监控，以及对外部企业的收购、兼并工作。下属企业有相应的财务目标，达成目标即可。采用这种管控模式的集团中，下属企业业务之间几乎没有关联性。

（四）加强企业集团的财务监控

企业集团财务战略管理落实的过程中，需要采取有效的监控机制，包括内部和外部审计两个方面。可以聘请专业的会计事务所落实外部审计，内部审计则由企业集团自主完成，对财务进行有效的监控，坚持独立性原则，确保审计人员可以客观的进行分析和审计，保障审计活动的公正性。企业集团应该加强信息化建设，建立财务监控预警平台，根据相关的规则设定平台系统，结合采集、预警、互动、反馈、统计等多个监控环节，实现全天候、全过程、全覆盖的监控，将资金支出的精准预警、监控作为核心，强化基层财务监督工作，确保资金的合理应用。除了日常监控预警，也可以利用财务数据资源进行大数据分析，加强支出分析、规范核查等工作，实现预警与数据分析之间的相互补充和促进。

（五）促进战略的相互协调融合

在财务战略管理的过程中，首先要制定合理的战略目标和政策，前者可以为工作落实指明方向，后者则可以对工作落实进行规范。在战略目标和规范落实的过程中，预算控制是最主要的一项内容。全面预算管理具有广泛、全面的特性，使财务、生产、销售等职能预算之间可以紧密的联系在一起，进而促进战略与研发、生产、销售等职能部门之间的战略融合，避免出现推诿责任、难以协调等问题，确保各项工作之间的有效融合，同时促进部门之间的沟通交流，使财务战略管理得到有效的整合，充分发挥战略管理的优势。在不同的阶段中，要采用不同的财务战略，这样才能促进企业的持续发展。

五、结语

综上所述，在企业集团财务战略管理工作落实的过程中，普遍存在预算制度不完善、资金控制效率低等问题。针对这些问题，企业集团要采取有效的改进措施，建立完善的制度体系，积极应用信息技术，加强对财务战略管理的认识，确保企业持续健康的发展。

参考文献：

[1]张馨月.企业集团财务战略管理研究——以蒙牛乳业为例[J].西部皮革，2018，040（011）：77-77.

[2]孙自锐.企业集团财务分析存在的问题及对策思考[J].中国市场，2019，1001（10）：74-75.

[3]张颖梅.关于企业集团全面预算管理存在的问题与对策研究[J].环球市场，2018，000（008）：P.70-71.