高校财务内部控制优化的探析

傅上青 张爱武

【摘要】随着我国高等教育进入大众化时代，国家财政对高等教育投入力度不断加大，各高等院校所面临的经济活动也日趋多元化、复杂化，财务风险也随之增加。而大多高校现有的财务内部控制体系对风险的防控已经不能满足实际需求。如果高校不及时完善财务内部控制体系，那么廉政风险出现的概率也会上升。本文着眼于实际就高校财务内部控制的现状展开论述，针对一些突出的问题进行剖析并提出解决途径和对策。

【关键词】高校财务  内部控制  现状及问题

引言：内部控制是高校财务管理的重要内容。它与高校的运营过程相结合，监控着经济活动的各个环节，将经济风险控制在可承受的范围之内，这是高校财务防控管理的有效手段。近年来，各大高校办学规模的不断扩大，办学模式由过去单一方式转变为多元化、规模化、综合化。在这种趋势下，资金除了用于教学及学校的日常运转外还会涉及到校企合作，合作办学、社会培训等业务。同时，筹措资金的方式也从过去的以政府财政拨款为主转变为多渠道筹措资金，例如政府投入、社会捐赠、负债融资等方式。资金运行的多元化以及资金来源的多样化使高校财务管理的风险更为复杂，一旦发生了经济问题事件，学校的财产安全和声誉都会受到不良影响。因此，高校财务内部控制亟待优化。

一、财务内部控制的内涵及重要性

高校的财务内部控制是指建立一套相关制度作出一系列，以实现内部和经济运行控制、措施实施、程序执行以及风险防范和管控的管理活动，确保高校财务与资产的安全，所做出的一系列控制活动。

（一）财务内部控制的内涵

内部控制可以从“内部”与“控制”两个方面理解。“内部”强调了对行为人的控制，包括了涉及财务管理及参与经济活动的所有人员，并指出了行为范畴，即以实现对单位经济活动的运行控制、程序执行、措施实施及风险防控等管理活动。虽然控制制度与经济活动是在财务内部运行，但与外部的相关方也是紧密联系的，如办学合作方、校企合作的企业方、供应商等。对此，有效的内部控制既可约束单位内部相关人员自身的行为，也可以优化高校与外部相关方面的联系，间接为高校带来效益。“控制”则是确保对象不会超出规定范围，或者按照控制者的意愿进行活动。简单来说就是运用方法和手段对各項经济活动进行科学的约束、管理和监督。保证各个经济活动按照计划发展并及时纠正偏差的过程。

（二）财务内部控制的重要性

随着国家财政对高等教育投入力度的加大，各高等院校所面临的经济活动多样化，因此高校财务部门的财务管理工作也变得更加复杂。全面推进高校财务内部控制的建设，进一步强化教育经费的监管就显得越来越突出。

（1）实施财务内部控制制度是保证其他相关制度有效实施的前提。高校的财务管理体系中，包含了预算、决算、收支管理、资金管理、资产管理、监督、财务分析等方面的制度。只有实施严格的财务内部控制制度才能保证这些制度有效的顺利执行。这样才能保证经济业务在执行过程中合法合规;才能保证高校资金的投入，资源的配置方面的合理合规从而提高高校的管理水平及促进高校的可持续发展。

（2）财务内控制度是财务管理工作真实性及透明度的可靠保障。财务管理工作在高校管理工作占有很重的分量。通过有效的财务管理工作可保证财务工作的真实性及透明度，高校是国家事业单位的重要组成部分发挥着向社会大众提供高等教育，发展科技，服务社会的职能，同时要接受社会公众的监督。因而要及时向社会提供真实完整的财务信息，这就离不开加强内部管理和控制。内部控制的有效实施对财务管理各个环节进行着督促和定期的审查，能够及时发现存在的漏洞，采取相应的补救措施，以促进财务管理工作有序地运行。

（3）实施财务内控制度是提高管理效率的有效手段。高校在资金和社会资源使用的过程中存在着不同程度的问题。比如说在资金的使用方面，由于资金管理不规范造成财政资金的使用效益较低;由于对资产的管理不善造成国有资产的流失;甚至有的利用职务之便贪污受贿挪用公款造成经济案件频发等问题。完善财务内部控制制度，建立制约机制提提高管理效率。

二、高校财务内部控制现状及问题

在高校建立和完善财务内部控制制度可有力地推动各项经济活动的顺利开展。然而，当下在财务内部控制中还存在着很多不足，造成财务内部控制制度的缺位，难以在财务风险防范等方面发挥积极的作用。高校需要认真梳理财务内控制度的实际，进行问题汇总与分析。

（一）财务内部控制意识淡薄

尽管有的高校已经建立了财务内部控制制度，但是从管理层到基层的教职工意识不到财务内部控制制度的建设对于高校管理的重要性，他们认为教学与科研工作做好就行了，财务内部控制只会浪费更多的人力和财力;另外一些财务人员也没认识到财务内控的重要性，常常由于各项繁琐的工作，对于发现的问题不及时解决，长此以往很容易在思想上出现懈怠，从而影响到财务工作的展开。有的高校对于内控制度建设只是为了完成上级任务，使制度的设立流于形式化，使财务内控制度失去了应有的严肃性，这样发挥不了内控制度对财务管理的控制作用。

（二）财务内部控制机制不完善

大多数高校的财务内部控制制度缺乏明确的控制目标和清晰的控制流程，加上传统财务管理理念的影响，许多高校领导及相关的工作人员对财务内部控制的目的、作用和意义认识不足，对经济业务的执行控制的结果也没有有效的监督预评价。这些问题导致相关的工作人员对自己职责不明晰缺乏责任意识，致使财务内部控制形同虚设。第二，大多高校内部控制更侧重于事后分析和惩罚措施而忽略了事前的控制预防。这样会加大高校财务内部控制的成本，降低财务内部控制的效率。第三，仍有些高校财务内部相关岗位的职责与分工不明确，不相容岗位未做到完全分离。主要是由于人员编制有限，人少事多的矛盾较突出，一般工作重心放在业务核算上，致使制度在执行过程中存在不规范的现象，影响着财务内部控制的有效实施。