行政事业单位内部控制存在的问题与解决途径

洪娟

摘 要：行政事业单位虽然以履行行政管理职能和提供社会公共服务为职责，不以盈利为目的，却与社会经济的发展息息相关。因此，国家较为重视单位的内部控制，并对内部控制落实问题制定了相应政策方针。然而，目前在诸多行政事业单位中，内部控制流于形式现象较为普遍，制约了单位的稳定发展和财政资金使用效益。对此，本文探讨了行政事业单位内部控制中存在的问题，并深入分析，提出针对性解决途径。

关键词：行政事业单位  内部控制  问题 解决途径

一、行政事业单位的简单概述

行政事业单位是行政单位、事业单位的统称。单位不以盈利为目的，主要职能为公共管理，负责向社会提供服务与公共产品。作为一种公益性组织，单位能够促进我国经济建设，推动社会发展步伐，在部分关键行业与重要领域，行政事业单位甚至是行业发展的引导者。因为，行政事业单位的属性、职能履行方面的特殊性，其综合发展一直是政府所关注重点，如何推动单位发展，一直是政府领导者、单位管理者思考的问题。通过近年来内部控制措施不断推行和完善，能够及时、准确发现单位内部潜在的各类问题，并针对性地予以解决，切实推动行政事业单位的健康持续发展。因此，政府与单位领导者对内部控制的落实非常重视。

二、行政事业单位落实内部控制遵循的原则

在行政事业单位发展中，内部控制的实施，应遵循如下原则：其一，全面性原则。在单位开展各项业务活动时，应将内部控制贯穿活动的全过程，尤其在决策、执行与监督中，做到全覆盖，不留盲区和内部控制的空白点;其二，重要性原则。在内部控制中，单位应以全面内部控制为基础，重点关注重要业务事项和高风险领域，对“三重一大”事项实行集体决策和联签制度;其三，制衡性原则。内部控制想要发挥效果，应当在单位治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督的机制，规避单位内部腐败、舞弊等行为;其四，成本效益原则。尽管某些控制会影响工作效率，但为避免单位损失，仍应实施相应控制。最后是适应性原则。内部控制的实施，必须遵循适应性原则，随着外部市场、单位改革、管理要求提升等不断完善内部控制，保障内部控制与当前单位管理要求相适应，方可更有效地发挥内部控制效果。

三、行政事业单位内部控制存在的问题

（一）内部控制意识淡薄

自2014年我国颁布“行政事业单位内部控制规范”后，内部控制逐渐进入各个行政事业单位中，成为单位重要管理方式。但是，在部分行政事业单位中，领导者作为内控建设的主要责任人，对内部控制认识还不够全面，内部控制意识薄弱，导致单位干部职工对内部控制缺乏积极性，制约了内部控制在单位中的实施。行政事业单位发展资金主要来源于事业收入、财政拨款、其他收入等，这些资金的使用，都具有相应规定，部分单位管理者直接认为内部控制就是依照规定使用资金，并将内部控制工作全权交由财务部门负责，忽视了内部控制全面性原则，未从单位全局出发，导致内部控制流于形式，增大了单位内部风险发生几率。

（二）内部控制内外监督力度不足

在内部控制制度运行中，加强监督工作，能够保障内部控制的顺利运行，有效规避各类风险隐患，实现内部控制的规范化与制度化。然而，行政事业单位主要职能为行政管理和提供社会公共服务，单位拥有政府政策与资金支持，发展相对稳定，不以追求经济效益为主要目标。因此，在内部监督与审计上重视度不足，干部职工缺乏内控意识和监督意识，影响了内部控制的有效落实。在外部监督方面，主要依赖审计机构和外部會计事务所审计，通过对单位专项审计，检查单位资金的使用合法性、合规性，然而，外部监督机构很少审查内部控制的落实情况。外部监督力度的不足，内部控制实施相应受到阻碍。

（三）内部管理方式单一

行政事业单位在内部管理中，管理方式较为单一，与当前社会需求的精细化管理不符，内部控制落实受阻。具体来讲，单位仍根据职能设置岗位，导致岗位责任制落实不到位，增大了工作者的依赖性，管理流程规范性受到影响，增加了管理风险。而行政事业单位自身的公益性，导致工作者缺乏管理意识与效率意识，缺乏主动性与创造力，给内部控制工作的开展带来影响。

四、行政事业单位内部控制问题的解决途径

（一）提高单位全体人员的内部控制意识

为有效实践内部控制，行政事业单位的领导者应正确认知内部控制的重要性和作用，只有对其全面理解，方能真正重视内部控制。对此，政府应加强内部控制的知识普及，使单位领导者全面认识内部控制并积极予以落实。同时，单位领导者应加强内部控制宣传工作，并将内部控制工作详细划分，落实到各个部门，并由部门落实到个人，引导全体人员参与内部控制建设过程，实现内部控制的全面性，有效控制内部风险。

（二）加强内部控制内外监督

为在行政事业单位中全面落实内部控制，加强内外监督非常必要。内部监督的实施主体可由单位审计部门、纪检部门担任，为发挥内部审计部门的监督效果，应将审计部门和财务部门分离开来，并由单位最高领导直辖审计部门，确保其独立性，以此避免其他因素影响内部审计效果。单位各部门岗位应互相监督，规避各项风险隐患，以此完善内控体系。同时，单位应对全部业务环节评价打分，寻找内控薄弱点并及时解决，发挥内部控制的风险防范效果。外部监督主要由审计部门、财政部门、纪检监督部门、社会中介机构等执行，单位在外聘外部审计机构审计单位各项业务时，应重视内部控制的审计，以此完善内控制度。

（三）制定适当的管理方式

想要全面推行内部控制，行政事业单位应制定科学管理方式，增强内部管理的规范性与合理性，有效解决行政事业单位的内控问题。面对当前单位常见的内部管理方法单一、与实际脱节、内部管理效率低等问题，制定合理的管理方式，有助于推动单位健康发展。对此，单位应借鉴国外先进管理方式，结合单位特点与实际情况，优化管理流程，增强管理效率，为内部控制的建设奠定基础。另外，信息化时代，应加强单位信息化管理，通过构建信息化管理系统，增强内部管理效率与精准度。在内部控制实施中，有信息数据的支撑，为内部控制效用的发挥提供切实保障。

五、结束语

总而言之，行政事业单位在我国经济建设和社会发展中发挥着重要作用，落实内部控制，有助于单位的稳定发展。然而，在实际内部控制中，仍存在一定问题，导致内部控制流于形式，制约了单位发展步伐。对此，提高单位全体人员的内部控制意识，加强内部控制内外监督，制定适当的管理方式，全面发挥内部控制效果，促进行政事业单位健康运营，为社会发展、经济建设保驾护航。

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