行政事业单位会计内部控制优化研究

摘要：现阶段，行政事业单位在不断发展的过程中要做到与时俱进，充分迎接时代的挑战，只有这样才能保证行政事业单位实现可持续发展。在信息化时代，行政事业单位更要重视对会计工作进行有效的控制和监督，充分实现会计信息化建设，方可提高会计工作质量，促进行政事业单位资金有效使用，促进国有资产发挥更大效益，促使行政事业单位管理水平的提升，更好地履行行政事业职能。

关键词：行政事业单位会计;内部控制;优化研究

0引言

随着我国经济的发展，纳税体制改革也进入新的征程。而我国政府会计改革也进入到重要的阶段，并且出台了针对行政事业单位的会计制度改革的规定，该规定的出台意味着行政事业单位内部控制制度有了新的规范，各个行政事业单位都应该认真学习出台的相关规定，按照规定的要求切实履行自己的职责。本文主要就是在这个背景下，简述行政事业单位内部控制的意义，并且针对现在单位内部控制存在的某些不完善的地方提出有效的建议，希望可以为内部控制管理制度的完善提供一定的帮助。

1行政事业单位会计内部控制存在的问题

1.1     对于会计内部控制监督管理缺乏完善

对于行政事业单位开展相关财务数据会计核算时，必须从根本上注重明确内部控制管理工作的落实情况。其中对于会计内部控制管理工作本身以及行政事业单位的自身建设发展方面未能展现出相关优势，具体的监督管理制度缺乏完善。同时，在对于整体宏观环境中的各项社会公共服务业务进行方面也相应有所缺失。具体而言，行政事业单位开展会计内部控制管理过程中，很多决策依据的来源都不甚明确，财务会计的审计部门整体不能充分全面的履行自身的监督管理职责。行政事业单位的审计部门监督管理框架结构存在工作流程环节的局限性，相关的规范性和约束程度不能满足行政事业单位的实际内部控制需要。

1.2     内部控制管理的观念意识相对薄弱

对于行政事业单位来说，内部控制管理工作需要全体员工的共同参与。由于行政事业单位所涉及到的社会公共服务的相关内容涵盖范围较广，要求行政事业单位的全体工作人员从根本上注重内部控制管理观念的渗透作用。通过借助会计内部控制工作的开展执行，可以全方位立体化的实现行政事业单位的观念意识提升，对产生消极影响的后果及时改进解决。行政事业单位对于自身运营状况环境发生变化时，阻碍了行政事业单位整体业务目标完成。行政事业单位的内部控制工作只是单纯注重表面功夫，风险意识薄弱，缺乏财务风险评估部门，没能从根本上发挥行政事业单位内部控制的管理职能作用。

1.3     行政事业单位的激励机制缺乏健全

目前很多行政事业单位的管理层级在实行内部控制体系完善工作开展过程中，只是单纯对于财务业务规章制度的订制方面倾注了大量精力，未能充分展现出行政事业单位内部员工工作激励机制体系作用，相关激励制度存在局限性，不能全面的运行应用，严重阻碍了行政事业单位员工工作开展的主观能动性。其中对于奖励惩罚制度缺乏明确，抑制了行政事业单位内部控制管理人员的工作积极性。对于行政事业单位集团的内部控制管理工作过于注重形式主义，对于具有突出贡献的员工或机构，不能实施相应健全的激励制度，从而抑制了行政事业单位工作人员的工作热情，在很大程度上对行政事业单位财务内部控制活动进行产生了消极影响。

2加强行政事业单位会计内部控制与监督的措施

2.1     重视会计信息化建设

行政事业单位会计工作十分重要，必须要充分重视这一工作，应用先进的信息技术和互联网技术创新会计工作模式，使会计工作得到有效的监督。要完善行政事业单位内部控制体系，使会计信息化工作得到进一步推进，逐步改进现阶段工作中存在的不足，将控制与监督工作落实，使行政事业单位的相关决策具有有效的参考依据。行政事业单位的领导必须要高度重视会计内部控制和监督，并认识到加强会计信息化的重要性，这样就可以使单位人员上下一心，共同致力于开展会计信息化建设。领导要起到带头作用，进一步完善行政事业单位内部控制体系，使其能够为会计信息化建设提供有效的支持。行政事业单位的全体员工需要重视会计内部控制和监督工作，具备良好的安全风险意识，这样就可以保证员工能够協助会计工作顺利开展，促进会计信息化进程。在应用信息技术开展会计工作时，会有许多不确定因素影响这一工作正常进行，这就要采取有效的预防措施，还要对未来的情况进行合理预测，真正做到防患于未然。为提高员工的责任感，要制定完善的奖惩措施，使其能够严格要求自己，认真做好本职工作。

2.2     完善会计内部管理制度

为了发挥出会计的职能，还要不断完善行政事业单位会计内部信息化管理制度，针对现阶段存在的问题加以改进，这样就可以使各项工作规范进行。要明确内部控制制度和监督制度，落实各项职责，使广大员工能够了解自身职责，并对工作认真负责，遇到问题敢于承担责任，解决问题，这样才能发挥出会计工作的作用。要严格对相关信息进行保密，使其能够不会遭到泄露，建立完善的保密制度。要确保员工能够根据自身职责树立必要的风险防范意识，并根据工作权限制度，做到不越权，负责本部门的工作即可，遇到问题可以及时进行沟通和交流，可进一步提高工作效率。要减少工作中存在的失误，发挥出会计工作的监督作用，确保工作人员能够真正提高工作效率和质量。

2.3     深化员工的内控管理意识

单位给员工渗透内控意识是单位建立内部控制能力的基础，只有让全体员工都意识到内控工作是影响单位生存以及自身工作的一个关键性因素，进而才能让全体单位员工落实内控制度流程。单位可以通过给员工开展内控管理培训，单位的人事培训员工根据单位目前发展的状况以及存在的风险因素，并结合员工对内控管理培训的需求制定内控管理培训计划。培训计划可分为年度计划和季度计划，培训员工将培训计划制定出来后提交给人事部门负责人审核，最终由单位分管培训的领导审批。单位的财务部门给内控管理培训工作拨付一定的培训资金，聘请外部的内控专家来单位讲授内部控制管理的知识以及内部控制管理技能。员工可以将自身的岗位工作中出现的一些问题告诉专家，让专家提出若干建议，建立内控管理措施。同时，单位也可以在内部开展内部控制管理的讲座、演讲比赛、知识竞赛等活动，让员工积极参与到活动中，学习内部控制管理知识，进而提高内控管理意识。

3结语

在信息时代下，行政事业单位会计人员必须要结合时代的要求开展会计工作，实现会计信息化建设。行政事业单位要转变传统的思想，重视会计工作，发挥出会计的监督职能，使其能够为事业单位的发展提供有力的支持。行政事业单位要加大投入力度，对工作人员进行培训，并引进先进的信息技术，使会计内部控制与监督工作顺利进行。要加强各部门的协作和沟通，构建完善的会计内部控制监督管理体系，提高监督效果，并保证行政事业单位的发展更加持久，为我国经济建设作出贡献。行政事业单位的内部控制工作可以从根本上有效地优化行政事业单位内部的资源配置，更好的提升整体社会公共服务水平。但是，在当前行政事业单位充分实现内部控制管理工作过程中，为更好的提升行政事业单位的综合服务能力，必须优化行政事业单位的内部控制工作。

参考文献：

[1] 刘兰.信息化环境下行政事业单位会计内部控制和监督[J].财会学习，2019（28）：255-256.

[2] 阎瑞凤.信息化环境下行政事业单位会计内部控制和监督[J].财经界，2019（09）：193.

作者简介：

李海侠，女（1982-），汉，山东高楼，本科，会计师研究方向：财务和会计管理.