浅析内部控制制度在企业管理中的应用

李媛媛

【摘要】完善的内部控制制度可以为企业的重大投融资决策设立防火墙，可以为企业的生产和销售提供全面的管控。现代科学的内部控制制度是企业的中枢神经系统，通过完善的内部控制制度可以管理到企业的每一个“神经末梢”，使企业的每一个“神经元”都能够得到健康并充满活力。

【关键词】内部控制制度;企业管理;应用

1 加强企业内部控制的必要性

新常态下加强内部控制管理的原因主要：一是现代国企管理制度的建立要求强化内部控制。在当代的企业管理中，做好内部控制工作是企业适应经济新常态发展的重中之重，因此企业必须要将健全内部控制作为构建现代企业制度的重要入口，通过优化内部控制解决企业财务信息不对等、抵御市场风险不足的问题;二是国企改革新常态要求企业加强内部控制。当前国企正处于改革的关键时期，各种因素叠加，导致国企风险比较大。而内部控制的实施不仅可以有效遏制财务风险，而且还能从根源上消除职务腐败等现象;三是加强内部控制是推动企业战略实施的有效保障。公司发展战略的实施必须要通过具体的业务活动得以执行，而内部控制的依据则是按照公司的发展战略而实施，因此通过强化内部控制可以增强公司发展战略的实施效果。

2 企业内部控制的问题分析

2.1内控环境比较薄弱

部分中小型的公司内部的高层人员通常只关注业务经营和产品市场的拓展，中层管理人员也比较注重单位的生产产品研发和设计的活动，而对单位的内控体系建设重视不足;也有部分人员认为内控体系对于公司的正常经营作用不大，在公司内部，未能制定完善的工作和部门职责;并且中小型的公司会受制于单位内部资金的约束。在公司内部的各个岗位配备方面，通常会存在多个不良问题，这样就很难实现公司内部各个岗位之间相互牵制、相互制衡，来实现内控制衡的效果。

2.2风险管控不够严格

在公司经营当中，公司会受到内部和外部各类风险的影响，例如，外部的政策环境、原材料价格波动，以及竞争对手竞争给公司带来的外部风险因素。在日常的经营当中，公司内部的技术风险、生产管理风险、材料采购风险都会成为公司的重大影响因素。很多公司为了防范单位内部的各类风险，就会制定相应的管理机制和风险管控制度，但是制定的内控制度不够健全，缺乏系统性，这样就无法对公司内部各项经营活动的关键点进行控制，也会造成单位内部风险管控失效。以公司的经营合同作为例子来讲，公司要对合同中的风险关键点进行有效的审查控制，以及对签订合约合同的供应商进行资格审核，以避免出现违约责任。如果公司不能够在实际的经营当中去充分地保护这些风险点，这样就可能会造成公司经营利润损失甚至破产等严重后果。

3 企业内部控制制度存在问题的解决对策

3.1内部控制体系要与企业发展目标相关

企业在确定发展目标时，首先要做好充分调查研究、其次进行科学分析预测，然后广泛征求意见，最终才能确定企业发展目标。在这一过程中，应综合多方考虑宏观市场经济政策，根据国内外市场需求变化以及前沿技术发展的趋势、其他可利用外界资源水平和自身优劣势，制定合理的企业战略规划。

企业应在遵守内部控制规范和相关准则的前提下，建立贯穿于企业经营活动全过程的内部控制体系，具体来说，应该包括三个相对独立的控制层次：第一是企业第一线“供销”全过程的人员相互约束和制约制度，建立以预防为主的监控防线，明确业务人员的权限和责任;二是设立程序化、规范化的岗位监督岗位职责;三是在现有审计的基础上，建立直接集中于董事会管理、独立于被审计部门的审计部门。以上三个层次内部控制体系的构建，在企业监督管理的经济业务运行中，能够及时发现问题、防范和化解业务风险和会计风险发挥至关重要的作用。

3.2运用现代管理理念实施经营管理

企业可以邀请外部咨询专家为各级单位领导班子、内控业务骨干授课，强化内控意识，并不断向在企业内部控制方面经验丰富、效果良好的企业学习，丰富职工企业内部控制的理论储备，提高职工的实际操作能力、应对风险变化的能力、把握市场脉搏的能力，使职工充分认识到企业内部控制的重要性，并将其落到实处。组织编制常用内控流程简易手册，组织开展内控建设与实施应用专题研討，提升内控知识水平和培养专门人才，强化内控执行应用。在这个过程中，员工不仅要确立财务总监等相关职责，但也要认真落实和落实有关部门的工作，确保各部门特别是财务管理部门的正常运转。

3.3增强内控的监督力度

首先，公司要在单位内部组建独立的审计部门，给审计部门分配一定的工作权限。由公司的高层审计委员会来管理审计部门，审计部门直接向董事会负责，这样才能够提高单位内部审计的独立性。此外，在公司的日常经营期间，也需要针对内控的执行状况，来制定相应的监督机制，保证内控效果达到相应的目标。由审计人员来监督单位内部内控执行的问题，并根据这种问题来优化改进内控制度。其次，单位内部的内控工作范围不仅仅局限于公司的财务活动，而要将内审的审计范围扩展至业务层面。最后，也可以与外部的审计单位建立合作关系，由外部第三方来对单位内部各项经营活动进行评价。此外，公司也要建立公司内部各个部门之间相互监督的管理机制，来增强单位内部各部门之间的制衡作用，引导员工相互监督，这样才可以保证业务经营活动规范开展，减少业务经营中的各类风险。

4 结束语

随着社会经济的发展，越来越多的企业开始关注内部控制，所以，企业内部控制制度得以逐步建立和完善。但是，在内控制度初步成型的过程中，由于企业受传统控制观念的影响，对内控制度了解得并不是那么全面透彻。所以，需要企业从根本上建立科学完善的内部控制制度，使内控制度的整体性增强，进而与市场的经济之间能完美融合，从而促进企业发展。企业通过建立内部控制制度，可以加强各个部门的沟通和联系，及时发现问题，预防错误和舞弊的出现。

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