医院基建项目内部控制问题及内审对策研究

孙学玲

摘 要：医院的基建项目非常多，投资规模较大，时间比较紧张，工程种类比较多样，大部分医院不具备专业人士来对基建资金的正常有效的使用进行监督，造成内部审计风险增加。因此，需要研究医院基建项目内部控制问题，提出内审对策，避免审计风险出现率，预防国有资产出现流失现象。

关键词：医院  基建项目  内部控制  问题  内审对策

医疗事业对每一个国家来说都是重点。随着医疗卫生事业的不断发展，我国政府开始加大对医院基础建设项目的资金投入，充分满足我国人民的就医需要，涌现出更多的基础建设项目。目前医院内部工作当中一个重要的内容就是医院基建项目，而医院基建项目审计工作即针对整个项目的全过程展开管控，从而保障其合法性。内部审计不但可以保障工程质量，而且能够最大程度上减少工程成本，进一步提高工程总体效益。

一、医院基建项目内部控制问题

（一）招投标问题

招标文件的不完整将会直接给施工方带来比较大的影响，严重的会造成超预算的现象，直接对企业的经济效益带来影响。此外，合同时在招投标文书的基础上，有效约束甲乙双方的手段。此外在实际施工过程中，大部分情形下都会被施工方盘剥，这主要是因为设计工作人员在进行施工图纸设计时未能详细进行设计，施工图纸并不详细，造成施工具有非常大的随意性。在部分隐蔽工程中，其中的施工工艺与材料的使用都只有施工方自己了解，其他单位都无法控制，这样将会造成材料预算增多，加大总体工程的成本。此外项目招标“暗箱操作”，存在商业贿赂，可能导致中标人实质上难以承担工程项目、中标价格失实以及相关人员涉案。

（二）报审资料不完整或不真实

医院部分基建项目中虽然已经交付使用多年，但是却因为建设部门的工作人员具有较大的流动性，时间跨度较大，不能获得施工材料。部分需要进行补签或者是具体变更联系单;还有的施工方刻意将隐藏给自己带来不良影响的资料，更有甚至提供假的资料。

（三）舞弊行为或被欺诈现象

医院基建项目的全过程中涉及多个利益主体，只要其中有一方在一个环节徇私，就非常容易产生舞弊情况。舞弊即单位管理人员、员工或者第三方通过欺骗的手段获得非法利益的行为。

二、内审对策

（一）前移审计关口

招投标时，并非全部的审计人员参与到全部的招投标的过程中，此种形式将会造成招投标监督无法真正落实。并且在出现问题时也会分散当事人的责任。因此为了将监督工作落实到位，审计关口一定要前移。在项目立项环节，应由专业机构出具项目可行性报告，严禁可行性报告出具机构参与项目可行性评审。重大建设项目必须经医院和政府部门审议通过后方可实施，总会计师应全过程参与项目立项、调研至竣工验收全过程，加强基建项目成本控制有效性。在审计中，应重点审查其可行性研究科学性、程序规范性和成本核算准确性。

在招投标环境，工程招标环节要采用公开招标的方式，择优选择具有相应资质的承包单位和监理单位。企业要依法组织工程招标开标、评标和定标工作，接受有关部门监督。企业要依法组建评标委员会。由医院基建部门技术人员、专家等组成评标小组，从技术性、经济性、功能性等方面对施工技术方案、投标总价进行评价，依据招投标程序进行评标，确定基建项目中标单位并订立基建项目合同。为提高工程概预算制定全面性、合理性，医院可采取工程量清单模式进行招投标，并以中标单位在合同中明确工程限额总价和支付计划。合同审查的关键点是招标项目是否可以根据正常的流程展开招标，是否有意规避招标程序，签署的合同是否具备相同的法律效应，所签署的合同是否完整清楚明确。一旦双方出现任何问题都可以根据合同来解决，防止施工单位以超预算、设计变更等原因要求增加工程总价。

（二）报审资料真实完整

明确送审与审计部门的责任，报审资料是否完整需要由送审部门负责，如果发现假的资料，要追究送审部门的责任。对于工程量、套项与价格再次审核，并且针对各项费用、文件使用的定额与造价计算的准确程度进行再次审核，这样一来能够更好的计算出合理准确的工程造价。此外，要对不符合审计条件且不完整的材料，给予退回，要让单位重新进行上报，而且审计部门不承担延误审计期限的责任。工程项目竣工决算审计报送资料包含：第一，招投标文件、立项批复等;第二，施工合同和会议纪要;第三，施工图纸设计、图纸会审记录等;第四，现场签证资料;第五，施工变更签证;第六，施工单位资质等级证书、取费许可证书;第七，分包工程资料与加工材料清单;第八，工程竣工验收报告;第九，工程竣工决算报表、说明书等;第十，相关部门地方性文件、法规等资料。在验收环节，未经办理竣工验收审计的项目不得验收，并落实项目后评估机制，由医院、施工方组成联合评估小组，在项目验收一定期限内进行重新评估，延期支付一定比例工程款项，评估通过后方可支付。针对评估中出现的问题，由施工单位落实整改，重新评估通过后方可支付余款。

（三）规范审计行为、依据及程序

基建项目审计的特点是具有较强的政策性、专业水平高、系统性强，审计人员的政策水平可以从审计人员使用的方法与审计程序上表现出来，这是一个审计人员综合能力的表现。在展开审计过程中，审计人员要按照审计部门的有关要求进行审计，制定相关的审计方案与计划，组建具备高水平、经验丰富的审计小组，了解审计对象，搜集基本信息，初步分析所存在的风险。在现场就需要展开必要的分析、观察、检查與询证等再次核查程序，审计人员要及时对所有的信息实现共享。在审计当中发现问题，要把政策法规当做标准，参考依据展开处理，把主动权掌握在自己手里。

三、结束语

总而言之，为了更好的做好医院基建项目内控审计工作，就需要优化内控制度，明确各部门的分工，提高工作人员责任感。面对施工全过程一定要做好监督控制，将工程质量控制好，把握好工程造价。医院要提供给员工专业知识培训，保证员工可以在工作当中轻松处理各种问题。针对医院基建项目当中存在的各种问题，有关内部审计部门需要保持积极的态度来研究问题，及时提供针对性的解决对策。医院要将每一个环节的审计责任明确落实到每一名审计人员身上，尽量的避开审计工作存在的安全风险，有效的控制基建项目工程造价。