浅谈企业税收筹划战略管理体系及其构建

刘峰岳

摘 要：随着我国经济的繁荣，市场经济得到了极大地发展，改革开放程度不断加深，各个企业之间的竞争不断加大，企业如果想要在残酷的市场竞争中得到长期发展，就需要企业管理者科学合理的控制成本支出，而在合理的范围内，进行有效地税收筹划，找到企业自身税务体系不足之处，有针对性的进行解决，完善税务管理制度，改变过去不科学的工作方式，完善企业资金管理，为企业更好的控制成本，提高企业的市场竞争力，给企业带来更多的经济效益。本文首先说明了企业进行税收筹划与税务管理的重要性，其次说明了企业进行税务筹划的目的，最后为了构建企业税收筹划战略管理体系，提出一些建议。

关键词：企业税收筹划战略管理体系;构建;重要性;目的;措施

引言：企业的税收筹划涉及到资金往来，所以从本质上看，企业的税收筹划与税务管理也属于企业财务管理，税务管理是在合法的前提下，利用国家在税务方面的优惠政策，以帮助企业合理避税，虽然目的是為了使企业降低成本，但是税务工作人员不应该简单的认为税收筹划就是单纯的减小税务负担，而是应该把缴税科学化作为税务工作的出发点与落脚点，采取有效的措施，构建完整的税收筹划管理体系。

一、企业税收筹划与税务管理的重要性

“企业税务管理是一项繁杂的工作，涉及到许多方面的内容，包括企业整体研究、规划筹划、监督管理、合作交流、撰写报告等，企业想要在市场竞争中长久发展下去，日常的财务工作必须在合理合法的情况下开展，遵守国家的相关法律法规，依据国家的相关政策开展日常工作，只有这样才能保证财务工作正常进行，进而促进企业的发展”。[1]另外，企业为了控制成本，不得不进行税务规划，而完整健全的财务管理制度，可以有效的帮助企业一定程度上规避在缴税的过程中出现的风险，经营企业一定会涉及到税务管理，这是企业日常经营中最基本的一项活动，无论企业处在哪一个发展阶段，税务管理都会对企业的经营状况与成本投入产生巨大的影响，因此企业需要不断完善税务管理制度，帮助企业更好的经营，使其发挥出最大的作用。

（一）使企业各项资源分配更合理

“企业各项资源是有限的，只有合理进行分配，才能有效提升各种资源的利用率，并且，企业资源的利用不是盲目进行，而要遵循一定的分配规则”。[2]而合理的税务筹划确保了企业资源分配的合理性，这样不仅使各种资源的利用率达到最优，为企业带来最大的经济效益，而且可以使税务管理在规划统筹、技术更新等方面发挥最大的作用，最终达到资源的合理分配。

（二）提升企业税务管理水平

“税务管理是企业财务管理中极为重要的一部分，直接影响着企业的发展，企业的负责人在进行资产管理时，首先需要考虑到税务筹划，结合企业现阶段发展情况，采用最适合的税务管理制度”。[3]除此之外，为了使税务工作人员尽快熟悉工作内容与国家的法律法规，工作更有效率，企业管理者需要定期或不定期的开展岗位培训与操作流程训练，使财务人员对这项工作重视起来，提高税务人员工作技能，进而避免一些违法现象的产生，例如偷税漏税等，使得该项工作真正发挥出它的价值。

（三）有助于企业财务管理目标的完成

企业的财务管理最终目的是为了实现最大的经济效益，企业利润不断的有效提高对企业来说是及其重要的，而完整的财务管理制度可以有效的控制企业成本支出，进而获得更多的利润，促进了企业的向前发展。

二、企业进行税收筹划的主要目的

（一）缴税最小化，控制成本

企业想要在市场竞争中立于不败之地，开源节流是最重要的两个方面，而税务筹划就是在帮助企业进行合理节流，所以，把税务成本控制在最小的范围内，是企业最关键、最重要的直接目的，也是财务管理制度的最基本要求。“在合理的范围内，对于纳税企业来说，税款的降低意味着税后将获得更多的收益，一般情况下，缴税成本可以分成两种情况，第一种称之为直接缴税成本，也可以称之为实体成本，第二种称之为间接缴税成本，也可以称之为隐形成本”。[4]

（二）税务风险控制

“税收筹划是在合法的范围内进行的，那么在进行筹划工作时，就不得不考虑到税务风险控制”。[5]因此企业税务工作者要尽量做到账目清晰、缴税申报精确，能够在规定的时间内上缴足额的税款等，只有工作人员把各项工作落到实处，才能避免税收上的处罚，理论上有零风险状态，虽然难以实现，但是税务人员需要时时刻刻鞭策自己，随时考虑到风险控制问题。

（三）赢得时间差，取得价值

时间差主要是指企业财务人员通过合理的方式把当时需要缴纳的税款申请延迟缴纳，该时段的税款推迟到下一个时间段缴纳，而这时就出现了时间差，企业可以利用这段时间，使这笔资金产出更多的收益，这是企业财务管理最重要的工作内容之一，也是企业税收筹划最重要的方式。“从财务管理人员具体工作内容上看，使所得税负债最大程度的增加，而所得税资产最大程度的减少，这是最常用的赢得时间差的有效方法，从而使这笔税款发挥出最大的作用”。[6]

三、构建企业税收筹划战略管理体系

“由于我国市场经济的发展，市场中企业类型较多，竞争自由，导致税收政策多种多样，企业管理人员也逐渐的认识到税收筹划的重要性，不断更新经营理念，完善经营制度”。[7]另外，企业税收筹划管理也不是一项简单的工作，包括很多环节，而战略管理就是其中的一个环节，它的根本目的是为了辅助企业更好的吸收最新管理理念，实现企业的动态管理，确保企业发展的长久性与全局性，除此之外，也是为了使企业税务筹划在一个合理的范围内，确保执行力度强，可操作性大，每一个环节都可以落到实处，提升税务筹划工作效率。战略管理体系与税务筹划相比虽然有许多不同之处，战略管理体系所涵盖的范围比税务筹划广，战略管理体系更偏向于是制度，而税务筹划是工作人员的实践活动，但是如果把二者结合起来，使得税务管理工作效率进一步提升。战略管理体系指导税务筹划工作的开展，使企业税务筹划工作有更加清晰的参考标准;运用战略管理体系，更容易制定每个阶段与每个部门的小目标，使工作细化到各个环节，每个阶段与每个部门的小目标完成了，进而就会促进税收筹划总目标的实现;在进行税收筹划时，可以用到制定战略管理体系时的方法，使用管理学的方法指导税收筹划工作，税务筹划战略一旦制定出来后，税务人员就需要有效的运用与有力的执行;在进行筹划时，需要结合企业本身的经营情况、企业所面临的内外部情况、新的经营理念与方法来进行筹划，这样才会得到科学的筹划结果，企业管理者才能够根据这个筹划结果进一步采取措施，帮助企业更好的发展，从以上几点情况看，使战略管理体系与税收筹划相互结合是非常有必要的，对于战略管理体系来说，税务筹划是其中必不可少的一部分，正是基于这两者之间的关系，即使税收筹划所包含的内容较少，范围较窄，环节较少，但是税务筹划的很多内容都体现出了企业战略规划的基本特点，从根本上看，税收筹划工作服务于企业战略规划，企业的总体战略规划为企业税收筹划提供了参考标准，因此，虽然在具体工作时，战略管理体系中的具体环节可能会有变动，但税收筹划始终会受到企业战略的制约。

（一）企业战略剖析

“企业管理者需要对所有的企业资料进行全面的剖析，为税收筹划战略管理体系的构建打下良好的基础”。[8]

首先从企业环境出发，分析出税收筹划处在什么样的间接与直接的环境中。无论是哪种环境都会对企业税收筹划造成一定的影响，间接环境就是从宏观出发，对企业资金流动产生影响;而直接环境就是从具体的环节出发，使某一环节受到影响，从而造成纳税金额的变动。

其次从企业本身出发，企业的税收筹划除了会受到外部环境的影响，企业本身的情况也会造成影响，它是制定税收筹划的出发点和落脚点，不同的企业有其独特性，企业本身情况也不尽相同，因此，从企业实际情况出发，才是企业制定税收筹划的重要依据，如果在制定税收筹划时，脱离了企业的实际情况，那么它就是无本之木、无源之水，无法用于指导税务工作。

（二）企业策略取舍

第一，企业策略规划与企业实际情况要适应，企业策略确定后，需要可考虑是否可以很好的与企业环境相融合，虽然税务筹划方案是依据企业的实际情况制定的，但是由于环境的瞬息万变，所以，该筹划可能会出现不适用的情况，尽管当时指定出的税务筹划方案可能与当时的环境相适应，但是不一定与现在的环境相适应。

第二，税收筹划需要具有可操作性，尽管有时候在税收筹划时，制定出了最佳方案，但运用在实践中时，可操作性非常低，企业缺乏相应的承担能力，如果税务筹划方案与企业的实际情况距离较远，即使该税务筹划方案在优秀，也无法运用到实践中。

第三，企业的税务筹划方案需要满足不同人群的需求，不同的获利者有着不同的期望，他们有着自己的风格与原则，而优秀的税务筹划方案需要考虑到不同的期望，因此，想要税务筹划方案顺利执行，使各方获利者都满意是非常重要的。

（三）企业策略执行与效益

企业策略在执行的过程中需要遵循以下原则，一是适当公正原则，由于企业环境的变化，税务筹划方案在执行的过程中可能会出现不适用的情况，这时只要遵循适当公正就可以了，只要不阻碍企业总体战略目标的实现就是适当的;二是动态性原则，在税务筹划执行的过程中，国家可能会出台新的财政政策，那么这时企业就要及时调整筹划方案，以免违背相关的国家政策，另外，企业内部也有可能会出现重大事件，筹划方案也要及时做出相应的调整;三是职责明确原则，在税务筹划执行的过程中，只需要高层管理人员统一指导，使工作指令更加明确。

效益评估阶段是税收筹划最重要的阶段，并且只有做好效益评估工作，才能有效避免下次税务筹划工作出现相同的问题，因此，税收筹划工作不仅需要从全局出发，判断是否帮助企业达到了预期目标，而且还要考虑到各个环节的执行情况。

综上所述，财务管理是企业经营的一项重要内容，而税务筹划又是财务管理的重要一环，企业应该牢牢掌握国家相关的法律法规，在科学合理的范围内制定相应的税务制度，结合企业自身的实际情况，把握市场经济发展规律，掌握税务相关知识，进行科学的税务筹划，构建企业税收筹划战略管理体系，相关工作人员不断规范自己的工作行为，使工作效率不断提高，帮助企业实现优化资源配置、控制成本的目标，使税务风险降到最低点，提高企业市场竞争力，帮助企业持久、健康的发展。

参考文献：

[1]吴韵.论企业税收筹划战略管理体系的构建[J].湖南财经高等专科学校学报，2006（6）：35-37.

[2]張瑞华.企业税收筹划战略管理体系及其构建[J].企业改革与管理，2019（8）：117-118.

[3]吴韵.论企业税收筹划战略管理体系的构建[J].湖南财经高等专科学校学报，2006，22（6）：35-37.

[4]王长宇.税收筹划战略管理体系构建探讨[J].财会通讯：综合（中），2015（2）：117-119.

[5]吴良辉.关于如何构建企业税收筹划战略管理体系研究[J].纳税，2017（20）：18-18.

[6]葛毅.试论税收筹划的战略管理体系[J].财经界，2017，（36）：117-118.

[7]杨彬.浅谈集团企业财务管理体系的构建和实施[J].商场现代化，2014（13）：156-156.

[8]丁正智.税收战略管理框架构建及其突破口的选择[J].扬州大学税务学院学报，2005（2）：23-26.