行政事业单位财务会计内部控制分析

索金龙

[摘 要]我国社会经济持续处于高速发展的状态，财务会计工作的重要性逐渐提升。财务会计内部控制工作是行政事业单位开展内部控制与管理的核心内容，对保证事业单位资产的安全性具有重要意义，能为行政事业单位的经营发展提供有力支持。但是，就当前阶段看，我国行政事业单位财务会计内部控制工作执行阶段存在一定的问题，制约事业单位的发展，需要及时解决，进而保证事业单位稳定运行。本文对行政事业单位财务会计内部控制存在的主要问题进行论述，并提出了相应的处理对策，旨在为行政事业单位财务会计内部控制相关工作人员提供理论参考。

[关键词]行政事业单位;财务会计;内部控制

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2020.16.010

[中图分类号]F810.6[文献标识码]A[文章编号]1673-0194（2020）16-00-02

1     行政事业单位财务会计内部控制存在的主要问题

1.1   对内部控制工作重视不足

现阶段，对于大多数行政事业单位而言，单位管理层财务会计内控意识相对薄弱，不重视内部控制工作，无法为内部控制提供有力的支持和正确的引导，造成事业单位内部缺少全面化、系统化的内部控制管理体系。部分事业单位的管理层没有明确认识到财务内部控制的重要性，缺乏财务会计内控意识，不能根据自身的特点建立符合行政事业单位发展规律的内部控制管理制度，而是从企业中复制，不能为行政事业单位管理控制工作提供支持。此外，尽管有一些事业单位建立了比较完善的内部控制管理制度，但在执行过程中往往流于形式，无法产生预期的效果。

1.2   内外监管机制不够完善

我國大多数行政事业单位资金审计工作通常由审计机关或者由社会审计机构完成，没有在单位内部建立内部审计部门，一定程度上阻碍了财务会计内部控制管理制度的执行。虽然部分单位设立了内部审计部门，然而无法保证其工作的独立性，最终也没有发挥作用。尽管我国政府为了改变这一局面于2012年颁布实施了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，但是缺乏对内部控制监督管理行为的具体规范，内部控制工作的有效开展仍然需要外部监督因素的不断推动。一般而言，外部监督因素主要包含审计部门和财政部门。由于以上两个部门监督工作的重点在于单位资金使用是否合理化、财务是否规范化等方面，与内部控制执行及管理工作没有较强的联系，不利于保证内部控制执行的效率。

1.3   财务会计基础工作薄弱

基于完善的财务会计管理制度，事业单位应将财务会计内部控制与单位实际的运营状态相结合，全面体现财务会计制度在单位资金管理中发挥的作用，保证单位资金的安全。但是事业单位在管理过程中，仍存在一部分事业单位没有将内部控制工作与单位的运营情况相结合，财务会计人员的工作缺乏一定的基础性，导致事业单位财务管理工作开展过于随意化。与此同时，事业单位在财务会计内部管理方面存在诸多问题，比较常见的有会计凭证填写随意、不能明确具体的岗位职责、账目管理混乱等。

1.4   对财务会计人员监管考核较难

我国大部分事业单位在财务会计人员的考核方面存在较大的问题，例如，监管体系不够完善、人员考核标准缺乏科学性等。少数单位没有将财务会计的内部控制融入会计人员的考核中，最终造成事业单位财务会计管理工作不能得到有效开展。另外，一些事业单位的领导为了在任期内做出一定的成绩，通常会对下级部门制定较高的目标。少数管理者为了自身的前程，经常要求财务会计人员弄虚作假，以提高自身的业绩。

2     加强行政事业单位财务会计内部控制的对策

2.1   注重会计内部控制工作

为了确保财务会计内部控制工作能够有效开展，事业单位需要注意以下几个方面。第一，培养单位财务人员的内部控制意识，进而为后期开展内部控制工作打下坚实的基础。而提高财务人员内部控制意识的有效途径则是促使单位管理层明确内部管理工作执行的重要性，为事业单位开展财务会计内部控制工作提供基础条件。第二，基于事业单位财务工作的实际情况，选择合适的方式帮助单位内部会计人员增强内部控制意识，同时还要提高会计人员的专业水平以及综合能力，实现单位的财务管理目标。总而言之，为了能够在日益激烈的竞争市场中获取更强的竞争优势，行政事业单位需要尽快培养一批专业技能较强、工作经验相对丰富的会计人员，全面开展行政监督管理工作。

2.2   建立完善的内部审计制度

行政事业单位加强内部控制，需要充分发挥内部审计与外部监督的作用。通过制定完善的内部审计制度，确保事业单位内部审计工作的独立性与权威性，加强单位各个部门以与岗位的相互监督。如果发现内部控制制度在实际运用阶段出现问题，需要及时分析产生问题的原因，并采取有效的解决措施，使内部控制制度不断完善。同时，事业单位审计部门与纪检部门要开展一系列内部监督管理工作，最大限度地降低各种类型的风险。

2.3   加大基础工作建设力度

事业单位只有有效开展财务会计基础工作，才能保证财务会计内部控制工作顺利执行。因此，事业单位的领导需要提高对财务会计基础工作的重视程度。为了确保单位中的每一位员工都能明确财务会计基础工作的作用，可以在单位内部开展财务会计基础工作的宣传与培训工作，确保财务会计内部控制工作与事业单位的运营有机结合，实现对事业单位财政预算的细化管理，加大对单位固定资产的管理力度，确保事业单位固定资产的购置、验收、使用、保管与处置等工作能够有序执行。与此同时，单位应科学分配财务会计人员岗位，明确财务出纳、记账以及保管的相关职责，保证财务人员依照《会计法》的规定开展日常工作。事业单位各个部门之间应加强交流，协调合作，进一步提高事业单位财务管理工作效率。

2.4   提高财会人员专业素质

由于事业单位财务会计人员的监管考核工作具有较大的难度，所以事业单位应在招聘财会人员的过程中，严格要求财务人员的专业素质与综合能力。与此同时，还要对单位现有财务人员进行知识与技能培训，不断提高财务会计人员的综合能力。另外，事业单位應注重培养财会人员的思想道德观念，提高财务会计人员的责任感，使他们树立正确的人生观、价值观与世界观。避免出现财务会计人员专业素质较强，但是自身职业道德存在问题的现象，影响事业单位财务工作的正常开展。事业单位完成财务人员专业素质培训工作后，需要定期对工作岗位中的财会人员进行业务考核，帮助、引导财会人员提高信息技术应用水平，加大对财务会计相关信息的控制力度，为事业单位财务会计内部控制工作的深入开展提供良好的环境。

3     行政事业单位加强财务会计内部控制的积极作用

行政事业单位具有社会公益属性，市场经济结构的调整和国家公共财产体制改革的深入，对行政事业单位提出了严格的要求，需要工作人员具有全面加强财务会计内部控制工作的意识。行政事业单位加强财务会计内部控制的积极作用主要体现在以下3个方面。第一，为了贯彻执行国家可持续发展战略，近年来我国大力推动行政事业单位改革与发展，财政部出台了一系列有关内部控制的政策，包括控制规范、指导意见、基础性评价、工作通知、报告管理制度等。单位内部控制的重要内容之一为财务会计，因此，事业单位应做好相关政策的落实工作，不断提高单位内部控制水平，做好基础保障工作。第二，不断规范单位财务会计工作。由于行政事业单位的非营利性运行资金来源于国家财政拨款，导致很多人忽略单位财务会计基础工作，出现违法违纪行为。基于此，事业单位要积极强化单位财务会计内部控制工作，通过优化内部控制环境、整顿工作作风、严格贯彻执行内部控制制度等措施，进一步消除财务会计管理过程中存在的问题，避免产生风险隐患。第三，不断促进单位可持续发展。行政事业单位做好内部管理工作、实现发展目标的重要途径之一是开展财务会计内部控制。通过构建完善的会计内部控制体系，保障财务信息的真实性、合理性、有效性，可以为单位领导决策提供有力支持。

4     结 语

财务会计内部控制工作的全面开展在一定程度上能够促进行政事业单位财务会计人员提高日常工作质量。为了保证事业单位的稳定运行，需要单位提高内部会计内部控制的重视程度，制定科学合理的审计制度，加大基础工作建设力度，不断完善内部控制制度，保障行政事业单位稳定发展。

主要参考文献

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