税收改革环境下国有企业面临的税收问题及应对措施研究

吕亮

摘要：随着改革开放的推进和社会经济的不断发展，我国传统的产业结构面临着进一步优化升级的挑战，为了进一步减轻企业的税收负担，促进第三产业的发展，我国开始在全国范围内实施税收改革，而在这种背景下，传统的国有企业在管理上就出现了各种问题。如何使得国有企业，尤其是科研企业适应税收改革的大环境，真正享受国家的优惠政策，文章首先就在税收改革环境下国有科研单位面临的税收问题进行了阐述;其次，提出相应的应对措施，旨在能够更好的在现代化发展的趋势下推进国有企业“营改增”的实现，避免出现重复征税的情况，使税收管理更好地为企业的管理活动所服务，并为其进一步改革提供理论和实践上的建议。

关键词：税收改革;国有企业;科研单位;税收问题

税收在国民经济中承担着举足轻重的作用，税收改革不仅需要企业及时调整管理模式，相应的经营方式也发生变化。在社会经济快速发展的大背景下，国有科研單位也面临着日益增加的发展压力，受国内外经济环境的影响，我国国有科研企业的财务税收管理也出现了较大变动，这在一定程度上阻碍了科研单位的进一步发展。就目前发展趋势而言，目前国家正在深化改革预算体制，在国家趋势的影响下，国有企业内部的运行体制也呈现出复杂性和多样性的特征。并且伴随着业务的拓宽，科研单位掌握着更多的横向经费，因此在进行相关的财务工作时，需要涉及更多的涉税业务，这就在一定很大程度上加大了国有科研单位的账务管理难度。

一、科研单位税制改革现状

2012年我国正式开启新一轮税制改革，在全国范围内推广“营改增”。“营改增”在我国的税务体制中是一轮非常重要的税收改革环节，其不仅可以有效避免重复征税，降低纳税人的税收负担，而且也可以推进产业升级，对经济结构的有效调整起到非常重要的促进作用。理论上而言，增值税的征收对象是发生价格增值的制造业和服务业，包括农、林、牧、副、渔等，但是科研单位所进行的是提供科研服务并且创造价值的过程，毋庸置疑也需要缴纳增值税，因此，在“营改增”的税收改革方案推出后，地方政府可能会降低对科研单位的投资，也可以加大对地方政府的约束力度，在改变原有征税问题之后，科研单位的税收管理制度也相应进行了调整。

二、基于“营改增”的国有科研单位财税管理问题分析

税收改革之前，我国的税收制度主要存在两种税务并行的情况，这种制度使重复征税的现象发生，对企业造成了税收压力，而且在实际运行的过程中，存在管理的缺失。为了尽可能地减少企业的税收压力，进一步完善原有税务管理体系，我国开始进行试点并逐步将“营改增”政策推广至全国范围。而随着这一政策的深入实施和当今社会、经济、科技的不断发展，一些科研单位长久以来面临的一些财税管理方面的问题夜愈加明显，总地来说，目前国有科研单位在财税管理方面面临的问题可以归纳为以下几点。

（一）管理阶层意识不到位

政府的利益和意志在一定要求内是国有企业相关行为的决定性因素，比较符合国家的方针政策以及相关的要求。但在如今的发展变化之下，长期存在的财税管理性问题就是相对于重科研，而轻管理的模式。我国的科研单位大部分人员都是科研出身，因此也不乏一些负责科研的管理人员，但是实际上，很大一部分的科研管理人员在面对财税问题时都存在“术业不专攻”的情况，除了将国家拨付的科研经费进行合理的分配外，对于其他财务相关的问题并没有进一步的管理意识。因此对于如何加强管理层对税收制度改革的认识，并且切身去学习实践，是当前国有企业管理层面临的一大难题。

（二）单位内部缺乏系统性的纳税筹划

对于一个公司而言，管理和业务部门的合作对于其整体的发展能够起到决定性的作用，但是纵观当前的国有单位，很多公司的内部管理部门和业务部门并没有足够的协调性，彼此之间缺乏相应的合作，而正是这种现象，导致企业在进行税务管理时，缺失系统性的风险评估与纳税筹划。由于各个部门都是一个分支，是一个独立的个体，企业难以进行统筹规划，难以对所有科研业务所涉及的税目进行有效的分析与管理，从而不能真正实现减少税负，提高经济效益的目标。

（三）会计人员学习意识淡薄、专业能力有待提高

当前我国开始全面实施税收改革，但是实际的财政运行需要大量专业的具有工作经验的税收管理人员。目前一些科研单位的会计人员虽然经过正规的学习，但由于满足于现状，不注重提高自身的业务水平和技能，主动学习的意识十分淡薄;有的会计人员知识结构老化、更新较慢，快速发展的经济形势、税收改革和新的会计制度及相关准则的实施，一些会计人员的知识结构则难以适应当下实际工作的需要。如何提高科研单位财会人员的专业能力，这也是当前国有科研单位面临的难题之一。

三、解决“营改增”下国有科研单位财税管理问题的对策

科研单位在具体的市场经济活动中具有一定的创新性，从而也体现出积极性和主动性是市场经济活动必不可少的因素，但也就衬托了一部分市场活动缺乏了市场必须的相关因素，缺乏一定的活力。在这种情况下，财务税收管理却起到了重大的作用。通过“营改增”活动使科研单位管理机制有所改善，极大地降低了管理成本，激发了科技研发人员的创造性与创新的积极性，使科研单位的制度发展和管理机制得到有效的改变。从而杜绝税收繁重现象的发生。

需要强调的是，税制改革是国家宏观经济调控的手段之一，国有科研单位想要顺其势而为，就必须从根本上理解国家的调控意愿以及目标，这就要求国有科研单位各个领导与员工树立其坚持技术创新的理念。因此，单位管理人员需要联合财务部门，向单位及其余各部门传达技术创新的意识，并且培养员工的责任感与积极性。只有树立正确的意识，才可以形成循环效应，促进税收改革的推进。

（一）领导转变观念，强化税收规划

通过对国有科研单位财税管理具体运行过程分析，可以发现，将营业税改为增值税在一定程度上竟然造成了国有科研单位的税负提升，这一现象的出现无疑说明了当前情况下的“营改增”与国家最初制定此项政策的基本方针相违背。为保证“营改增”政策的顺利实施，国有科研单位应该及时认识到在目前税收改革大背景下所面临的一系列问题，在财税管理具体过程中通过合理有效的方法来保证税负降低。因此，国有科研单位第一步应先转变领导意识，强化税收筹划，为“营改增”政策的顺利实施建立起一个符合其整体环境的结构发展体系，从而为国有科研单位财税管理活动建立起一个良好的运行环境。

在当前的新形势下，一旦国企改制会使得国有科研单位的销项税的销售收入整体规模变大，而进项规模不能随之增大，处于较低状态的情况下，运用传统的增值税核算方法进行核算时会在一定程度上增加财税负担，从而造成打消整体改制积极性的后果。因此，为避免不良后果的出现，应该运用有效的方式方法对国有科研单位的实际财务管理制度、经营收入等方面进行综合水平分析，从而在满足环境背景的要求下对其进行优化建设。除此之外，所有措施实施的前提应是满足“营改增”政策的立法意图，需要在此条件下对国有科研单位财税管理的整体发展管理模式进行最大程度上的优化，最大程度上帮助科技成果完全转化为实际生产力，同时保证市场与其进行有效对接，最终实现产业开放发展与建设融合步伐的不断加速。

（二）下放财务工作，加强部门联系

想要进一步挖掘出科研单位进行税收规划的能力，财务人员需要严格掌握各个部门的实际工作与工作特征，只有这样才能做到游刃有余。因此，科研单位管理人员可以下放财务工作，通过蹲点制度加强财务人员与单位各个部门的联系，在交流与联系中，帮助财务人员了解各部门的工作特点，以方便其对各部门经济行为的开展进行记录与考核，最终在整个单位内形成规范完善的税收规划能力，并且可以在组织文化中塑造出全体员工遵纪守法的观念。

（三）深化财务信息化管理，优化自身管理建设

国有企业一般业务量较大，且财务缴税额巨大。对于税收筹划等工作而言，最为基础的就是掌握真实完整的财务信息，而这就需要拥有一个能够充分为相关的财会人员提供便捷的信息化管理系统。当今时代随着互联网的发展，一切事物都在步入信息化，对于信息量巨大的财会而言，财务信息管理系统是重要也是必要的，在国有科研单位内设計一套通用的财务信息网络，可以涉及初期的调研、数据查询、报告的撰写等，系统地对整个科研过程的财务信息进行录入和统计。

此外，通过大量对比调查，以税收优惠政策的延续角度来看，在将营业税改为增值税以后，国家对于税务改制之前的税收优惠政策在改制以后的延续进行了相关方案和实施细则规定。在此背景下，财务、税务管理相关工作人员应对优惠政策的使用范围进行熟练应用。与此同时，国有科研单位要对自身的管理建设进行优化，不断提升财务、税务相关工作人员在知识产权转让等不同方面的知识水平，在一定程度上帮助内部管理活动的优化提升，从而保证财税管理的整体可行性。并且以此为基础，将国有科研单位自身管理建设进行不断强化，持续引进相关专业管理人才，为自身的管理发展注入新鲜血液。

（四）健全财务监管和审核机制

随着国家对科研事业的重视度不断加强，财政对于科研单位的资金支持力度也在不断增加，因此，对于国有科研单位而言，其面临的税收规模和范围也越来越广。相关部门必须加强对相应税收工作的监督和审核机制，或者采取第三方财务审核机构辅助的方式进行相关工作的开展，保障整个财务系统的各项工作运行更为准确有效，为税收的统筹规划提供更为真实的信息基础。

（五）加强相关人员的专业能力培养

随着我国经济的发展和税制改革的不断推进，税收规模在不断扩大，整体的税收类型也在不断增加。对于不同行业而言，财会人员需要学习不同的制度内容，同时精通财政税收改革管理的各项业务。财税团队的业务能力和专业素养不仅对于国有科研单位，对于所有的企业而言都具有重要的影响作用，对于原有的财会类员工，在税收改革后应该积极开展对其的专业指导和业务培训，提升其专业能力，其次，在引进新的专业人员时，要注重筛选与单位相匹配的员工，员工入职之后，也要对其进行必要的入职培训和交流学习，使其能够在日常的工作中充分发挥个人的能力，积极有序开展各项工作。

（六）顺应社会发展趋势，合理运用财税政策

从实际发展角度来看，“营改增”政策是国家从降低税负的角度，为了促进企业发展，为帮助我国经济平稳运行所建立的。“营改增”政策在一定程度上为企业的投资环境进行了改善。因此，在财税政策已经为企业发展提供助力的前提条件下，国有单位应顺应社会发展潮流，使国有科研单位能够在良好的运行环境下运营。与此同时，国有科研单位应对现有的实际运营状况有所认知，在此前提下实现税负的合理优化。

四、结语

伴随着“营改增”税收改革的全面推进，我国的国有科研单位仍然存在问题。“营改增”的设想最初提出用来解决重复征税的问题，通过流转税来强化企业的营运能力。本文着重分析了税收改革环境下国有科研单位中存在的问题，“营改增”对于国有科研单位税收管理的意义，并且提出了相应的解决对策，在具体的管理过程中，最大发挥出“营改增”的优势，有效促进我国经济可持续发展。

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（作者单位：长春黄金研究院烟台贵金属材料研究所有限公司）