企业全面预算管理的困境及对策探讨

王永

【摘要】随着我国经济的快速发展，企业的规模也在持续扩张，呈现出更大、更强、更专业的趋势，同时竞争也越来越激烈，进而企业通过全面预算管理工作使资源得到最优配置并高效产出的目的越发明确，全面预算管理工作在企业的所有管理工作中的地位也越来越高。本文对现阶段企业在全面预算管理工作中存在的问题进行分析，并在此基础上给出了进一步完善企业全面预算管理工作的相应措施：加强企业对全面预算管理重要性认识、提高预算编制的科学合理性、树立正确的预算管理理念并完善考评机制，为企业持续健康发展保驾护航。

【关键词】全面预算管理;困境;对策

1企业全面预算管理概述

企业全面预算管理是一种现在化的企业全面管理系统，以预算作为统筹基础，综合预算编制、预算实施、预算与实际对比分析、预算资源控制和最终企业考评等管理方式。企业全面预算管理具有规划和把控职能，最明显的特征在于“全面”，同时具备以下三个特性：第一，包含财务指标及非财务指标，含财务预算、业务预算及资本预算的“全面性”; 第二，不仅只有财务工作人员参与，公司的每个部门每位员工都要参与的“全员性”;第三，不只是止步于预算编制，而是贯穿全年工作的“全程性”。

2企业全面预算管理工作面临的困境

现阶段我国全面预算管理工作主要存在以下四种问题，主要是关于重要性认识不足、预算编制不够科学合理、预算管理形式化和考评机制不健全。

2.1企业对全面预算的重要性认识不足

2.1.1缺乏完善的全面预算管理组织架构

企业预算在企业运行过程中应具有较高的权威性，如果没有合理的预算管理组织架构， 仅由财务部门进行预算管理，则全面预算管理工作很难推进，难以达成既定目标。企业预算涉及企业的各个组织单元， 预算是企业中各个基本單位的目标，如果没有设置合理的预算管理组织架构或设置了合理组织架构，但没有顺畅的协调机制，沟通、协调与执行方面存在问题，则全面预算管理难以执行，对企业全面预算管理的过程不能进行有效的管控，使企业经营逐步脱离战略目标。

2.1.2存在为了预算而预算的面子工作现象

全面预算管理在我国开始实施的时间相对较晚，这也导致可以被借鉴的符合我国国情的全面预算管理经验比较缺乏。随着全面预算管理的兴起，部分企业为了具备全面预算管理这种管理方式而盲目引入全面预算管理体系与制度，为了预算而做全面预算管理工作。

2.1.3内部管理存在忽视预算管理的情况

随着我国经济的改革与发展，越来越多企业更加侧重于关注经营的经济效益，对企业的内部管理重视程度不够，甚至于忽略企业的预算管理。导致企业的全面预算管理停留在纸质或者形式上，这使得全面预算管理最终难以在部分企业中稳步推进并发挥应有的作用，最终会影响到企业长期战略的实现及长远效益的获取。

2.2预算编制缺少科学性、合理性

2.2.1预算编制无战略指导性或相关性比较低

首先，部分企业在预算编制时，企业的战略不够清晰或没有确定，这就最终导致预算的编制没有战略指导性;其次，部分企业在编制预算时没有充分考虑企业的战略，导致最终预算和企业的战略相关性比较低;最后，部分企业编制预算时编制方法比较落后，依然使用过去相对比较传统的方法，和公司实际经营情况及所处市场环境的变化相差较大。

2.2.2预算编制缺少有效沟通

在全面预算管理过程中，部分企业缺少科学合理且适合本行业本企业使用的预算编制方法论，另外几乎全部工作都是由少数财务人员完成，没有做到让大多数人全程参与，这也导致全面预算管理最终不能做到全面理解与管理。

2.2.3预算编制流于形式

企业的全面预算管理在编制预算时需要将企业的战略细化为层层指标，并且指标的细化与分解也是有一定的基本要求。但是现在会有很多企业不按照全面预算管理编制的要求程序进行，往往只是进行简单的从下级单位逐级汇总到最上层单位，并且下级的填报往往只是根据往年数据简单填写而成，最终上层单位酌情删减一些数据后不考虑实际情况强压指标给到下层单位，使预算的编制流于形式。

2.3预算管理形式化

企业的全面预算管理工作在企业运行过程中是应该具备很高的权威性，但是部分企业由于没有完善的管理组织架构，导致预算管理工作最终只是落在财务部门，进而全面预算管理工作就会比较难展开与推进，这就使得预算管理只是一个口号，不能落地到实处，最终也就不能完全完成公司的战略目标。

2.4考评机制不健全

目前我国的全面预算管理中的考评机制不健全，存在着或多或少的不足，甚至部分企业根本就没有考评机制。考评机制作为企业全面预算管理中最后一个步骤也是最为关键的步骤，企业应当给与足够的重视与支持。企业具有合理的考评机制才能为企业员工营造一个公平的工作与竞争环境，才能让企业的全面预算管理得以有效的执行。

在实际工作中，考评机制一般都是以预算指标为考核基数，只有达标或超额才有奖励，未达目标无激励。在未达目标无激励的制度下，当实际完成预计低于预算目标的，员工则会更无积极性，这样就导致预算形同虚设，预算考核无法发挥激励作用。

3企业全面预算管理问题的改善建议

3.1加强企业对全面预算的重要性的认识

态度和思想意识决定企业员工在工作中的具体行动，因此企业应该采取不同的方式对对公司员工进行全面预算相关知识的培训，让员工能够清楚的认识到全面预算工作的重要性并认真对待预算工作，要让员工知道企业全面预算管理和业绩的考核有着最直接的关系。同时管理层要给与预算管理工作足够的重视，只有这样才能让公司全员参与到企业的全面预算管理工作中。

3.1.1拓宽企业文化边界，融入预算工作元素

把企业全面预算管理的编制、执行、反馈与分析融入到企业文化建设中，可以在对员工入职培训时进行宣讲，让员工知道有节奏、有计划、有反思不止是生活的一种方式，在工作中也同样使用。这样既可以加深员工对企业文化的认同又可以让员工更加自然的接受企业的全面预算管理。

3.1.2搭建完善的全面预算管理组织架构

企业全面预算管理的三个特性：“全面性”、“全员性”、“全程性”决定该项工作不可能仅有某一个部门可以完全完成，需要多部门共同协作、相互监督。因此企业在全面预算管理制度的制定中，需要搭建一套完善的预算管理组织架构。同时企业管理层应当建立预算工作小组，使预算管理能从上到股东会、董事会下到各部门等全体员工工作中得到充分落实。

3.2提高预算编制科学性、合理性

企业只有采用了具有科学性、合理性的预算编制方法，才可以使预算管理工作真正的服務于企业战略，才可以使企业的全面预算管理工作有有效的落地，否则预算编制工作只会是一种形式，只会增大相关部门工作量，而无一点实际积极的意义。

3.2.1预算编制应与战略相关，以企业战略为指导

企业的战略决定着企业发展的目标与方向，企业全面预算管理最终也是为了战略目标，因此企业全面预算管理应该从企业战略出发，来开展企业的各项管理活动。在企业战略目标的指导下，使企业的全面预算可以依托企业现有及应有的资源，规划企业短期及长期目标，并最终实现企业战略目标，使企业稳步、高效、健康的长远发展。

3.2.2采用科学的预算编制方法

各种预算编制方法有各自的优势和不断，企业在编制预算时采用的编制方法不能一成不变或者完全照搬其他企业经验，应该根据行业特点、部门特征，结合企业对未来的判断，同时综合企业自身经营情况、现代技术、外部市场环境及政府政策等因素来选择适合于自身企业状况的预算编制方法，例如编制基础不同的零基预算和增量预算，预算状态不同的固定预算和弹性预算，时间属性不同的定期预算和滚动预算等。编制方式可以采取自上而下、由下往上或上下结合，总之是要适合自身企业特点。

3.3树立正确的全面预算管理理念

3.3.1要有成文的预算管理制度

预算管理制度要规范好各部门预算管理职责，使预算管理从编制、执行到分析、反馈、控制都能做到有章可循，让全体员工都有明确的工作指导说明书，让大家不再盲目、迷茫的、毫无任何约束的应付预算工作。

3.3.2持续学习，保持先行性

对于全体员工要有持续培训教育的通道，保持员工对预算管理认识的正确性、及时性，明确企业全面预算管理的持续重要性。同时要加强对全面预算管理专业人才的储备，适时吸引外部新鲜血液，保持企业全面预算管理工作能高效的为企业创造应有的价值。另外，企业要站在信息技术发展趋势的前沿，要加强现代化信息技术在构建全面预算管理工作中的广泛应用，以充分提高工作效率。

3.3.3强化预算管理的全面性

在企业的全面预算管理工作中，要不断督促各部门有意识的积极的参与，要从主管部门到各个业务部门、职能部门，从主管领导、部门负责人到基层员工们，都能全程参与到全面预算管理的诸多环节，以此来保障预算管理的全面性。全员参与到全面预算管理工作中，才可以保持全面预算管理制度有效实施，才能使全面预算管理发挥到最大作用。

3.4完善考评机制

企业的全面预算管理是一项完整的闭环工作，该项管理工作要充分发挥应有的作用最终完成企业的战略目标，就必须要营造一个完善、公平、公正的绩效考评机制，把总体战略目标层层分解，合理划分不同岗位不同员工的权责目标，并于其薪酬紧密联系在一起。每一阶段完成后及过程中要及时分析查找预算与实际之间的差异及原因，尽可能把损失与风险降到最低。在考评结束后，根据考评结果对于认真完成指标的单位及个人给与相应比例的奖励，对于不能完成目标的单位及个人，按照相应制度文件给与一定的处罚，同时查找原因，及时制定相应的改进措施。

4总结

全面预算作为一种新兴的优秀的企业管理方法，可以帮助企业实现战略目标，实现企业价值最大化。它通过整合并科学规划企业各方面资源，运用现代化信息技术手段，提高企业综合管理水平，最终实现企业短期、长期目标，使企业实现可持续发展。

参考文献：

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