电力企业内部控制优化研究

梁建芬

摘要：随着我国电力体制改革不断深入，电力企业市场化进程不断加快，成为市场经济发展的重要构成。随着电力市场自由度不断提高，许多电力企业开始实施自主化经营，市场竞争日益激烈。面对日益激烈的市场竞争，企业需要不断加强内部管理，优化内部控制从而提升企业市场竞争力。本文首先阐述企业内部控制目标，然后以C企业为案例进行研究，分析C企业内部控制存在的问题，并提出内部控制优化对策，希望能够为更多电力企业完善内部控制提供有效借鉴。

关键词：电力企业;内部控制;优化

1内部控制的目标

1.1保障企业经营的合法性

法治社会下，企业要保障生产经营活动的合法、合规性，企业发展将面临较大的法律风险。生产经营的合法性是企业实现长远健康发展保障。有效的内部控制制度对企业内部业务活动、管理活动进行约束规范，减少内部舞弊串通现象，从而保障企业在合法范围内开展经营管理活动。

1.2保障企业财务信息的准确性

内部控制具有全面性特征，囊括了企业各项管理活动、经济业务活动，不仅能够实施全面的监管，而且还能够实现全流程监管，保障企业各项业务活动的规范性，从而提高企业经营活动产生信息的准确性，增强企业会计的可靠性与真实性。同时内部控制能够对各项活动进行规范，降低企业业务流程出错概率，从而避免产生错误信息，影响财务会计信息质量。

1.3保障企业资产的完整性

资产是企业实际所拥有的能够为企业带来经济效益的资源。企业资产归属于企业股东、债权人等。资产的完整性将直接影响债权人、股东的利益。内部控制能够强化企业资产管理，从企业资产购置、记录、入库以及维护等环节进行有效监管，加强对资产的保护，保障企业资产安全，避免出现不必要的浪费现象。另外，内部控制能够有效遏制企业内部贪污、舞弊行为，从而保障资产的安全性与完整性。

1.4提高企业经营管理效率

完善内部控制制度能够为企业各项活动提供保障，建立流程化的业务模式以及管理模式，从而改善企业经营管理水平，提高经营效率。内部控制对企业内部活动进行监管，不仅能够督促员工积极工作，而且还能对关键活动提供指引，减少不必要流程，从而提高内部经营管理效率。

1.5促进实现企业发展战略目标

发展战略是企业长期发展规划，是企业实现健康稳定发展的重要指引。内部控制遍布于企业各项活动，以实现企业战略目标为宗旨，通过规范内部业务流程、管理制度，从而创建有序的内部经营管理环境，提高企业的资源使用效率，为管理层提供更加科学、准确的信息依据，从而保障实现企业战略目标。

2 C企业内部控制存在的问题

C企业隶属于某省级能源投资集团，成立于2014年，成立以来经过努力发展企业规模不断扩大，在2018年企业将原本注册资金7亿元增加至15亿元。在企业规模不断扩大的同时，企业秉承始终良好的服务态度为客户提供更加优质的产品服务。但是在C企业发展过程中，企业内部控制建设依旧存在些许问题对企业健康发展造成不利影响。

2.1缺乏有效的风险应对机制

从C企业内部控制整体建设情况来看，企业缺乏完善的风险应对机制。虽然企业在生产环节、财务管理等工作重视风险管理，根据积累的风险管理经验，对内部控制制度进行改善，提高风险应对能力。但仅通过制度管理来降低企业风险远远不够，由于缺乏有效的风险防范机制，企业内部风险管理职能比价分散，难以将风险识别、预警、应对以及评估进行有机统一，导致风险管理效果不理想。C企业在具体风险管理中，根据企业《安全管理制度》在重大事故风险防范以及生产安全隐患排查等方面进行积极地风险管理，但是针对其他方面风险管理比较薄弱，例如对企业原材料变动导致采购风险、市场环境变化导致的销售风险，以及政策调整引发的企业战略风险等。风险的渗透性以及无形性特征决定了企业应当进行全面、全流程管理，从而保障企业健康稳定发展。

2.2关键控制活动存在缺陷

C企业在生产、以及物资管理流程存在不同程度缺陷。企业生产活动具有高危险性以及复杂性，在具体生产过程中需要不断地调整并优化内部控制。但C企业在具体生产环节，主要根据《安全管理制度》对生产过程存在的安全风险进行监控与防范。缺乏安全培训机制以及有效应急机制，对设备排查未按照设备安全运行管理规定要求进行检查，从而导致安全隐患排除不到位。在企业物资管理中，C企業由于物资规划不合理，企业物资库存较多，导致仓储成本较高，影响企业的整体运营效率。而且C企业缺乏应急物资管理机制，企业未与供应商建立良好的合作关系，并且未建立应急物资储备机制，导致企业在2017年出现燃料紧张，不得不采购支出较高成本采购原材料，导致企业营业成本大幅上涨。

2.3企业信息化水平较低

电力企业整体规模通常较大，企业内部设置较多部门。C企业内部整体信息化水平较低，不仅企业内部信息流通存在障碍，而且与集团信息传递效率较低，影响信息的时效性。C企业采用传统的OA系统，对信息的收集以及传递效率较低，企业各个部门难以通过OA系统进行交流与传递信息，依旧采用电话等口头的信息传递方式，不仅影响信息的时效性，而且影响信息的真实性与完整性。由于信息化水平较低，管理层难以通过信息系统直接掌握企业生产管理情况，极大程度影响了决策的准确性。

3企业内部控制优化对策

3.1完善企业风险防范机制

首先企业要提高风险管理意识，健全风险应对机制。C企业应当将风险管理工作提高到企业战略高度，通过设置专门的风险管理部门，通过风险识别与分析，建立应对措施，而且为企业内部各个部门风险管理提供指导，提升企业的风险防范能力。其次，要完善企业风险评估机制，规范企业风险评估体系。C企业要加强信息收集、风险识别、分析以及评估等工作，通过建立科学的风险度量标准，结合定性与定量分析的方法，对风险发生概率以及风险可能造成损失进行科学评估，然后制定应对措施。

3.2强化企业内部控制活动

首先电力企业加强安全生产，提高企业综合效益。电力企业的生产安全关系着企业是否有效履行社会责任，C企业首先需要从制度上进行完善，建立完善的监管机制以及安全管理制度，不断提高生产线员工的安全意识以及员工的专业水平。而且定期对生产设备进行检修，做好检修记录，包括检修人员的姓名、职务、时间以及对设备运行情况进行详细记录，通过建立责任管理制，加强对设备的安全管理，从而降低生产安全隐患。然后要提高企业物资管理水平，加强供应商管理。C企业需要渗透到物资管理的各个环节进行把控，在制定采购计划时，通过与设备部门、生产部门充分交流从而制定科学、合理的采购计划，避免出现过多库存导致企业仓储成本不断增加。另外，企业要加强对供应商管理，与供应商建立良好的合作关系，保障企业燃料与物资的供应。通过建立供应商档案，及时更新供应商信息，为企业做好应急物资储备。同时，加强与供应商的合作交流，创新与供应商的合作方式，可以采取代储、联合储备等模式，保障企业的物资、燃料供应，维持企业经营稳定性。

3.3提高企业信息化水平

C企业采用的OA系统难以将企业内部各个部门有机联合在一起，企业内部信息流通存在一定障碍，不利于管理层做出及时有效的应对决策。C企业首先可以利用钉钉、微信等新兴交流媒介，加强部门之间沟通交流，提高信息传递效率，为管理层制定决策提供准确、及时的信息依据。另外，C企业还应当加强专业环节的信息化建设，提高企业系统的智能化水平。例如企业燃料物资管理系统，对燃料消耗、库存进行精细化管理，科学预测企业燃料物资的再订货点，提升企业燃料物资管理水平。

参考文献：

[1] 杨敏.对新常态背景下我国电力企业内部控制建设的思考[J].会计师，2016（8）：54-56.

[2] 王亚娟. 基于风险管理的电力企业内部控制研究[D].北京：华北电力大学，2014.

[3] 刘勇. 关于电力企业内部控制的一些思考[J]. 财会学习， 2018（11）：226-227.