试论企业税务风险管理控制

陈华

摘要：近几年来，随着我国经济的迅猛发展，企业财务管理和内部控制制度在不断的完善当中，企业更加注重财务风险的合理规范。尤其是当前基于我国税收政策的发展，企业对于税务风险管控的重视程度也在不断提高，如何合理有效的规避税务风险成为了现代企业必须直视的问题之一。因此，本文将从企业税务风险及其管控的内容和意义入手，探究分析当前企业税务风险管控过程中普遍存在的问题，并提出了几个提高税务风险管控水平的措施，从而使企业能够合理有效的规避税务风险。

关键词：税务风险;风险管控;纳税政策

当前，随着我国税制改革的不断推进，对于企业的税务管理水平的要求也在不断的提高。企业为了使其利益最大化，通常会采取各种各样的手段，降低税负是方法之一。但由于企业内部或者一些外部的原因，会导致企业在纳税过程中出现纳税风险。为了保证企业的良好经营、可持续发展，企业必须做到有效的规避税务风险，进行合理的税务风险管控。

1税务风险及其风险管控意义

企业要进行科学合理的税收管理控制，前提是对于税务风险要有着明确清晰的认识，明白当前企业可能存在的风险及进行税务风险分析和规避的重要意义。

1.1税务风险

企业税务风险是指企业的涉税行为因未能正确有效地遵守税法规定，而导致企业未来利益的可能损失。一般来说可以被分为两种：第一种是因企业未遵循税收法律法规进行纳税行为，出现少纳税、未纳税的情况，而导致面临巨额罚款、信誉受损等风险。另一种是企业承担了不必要的税负，无法准确运用税法，合理选择优惠政策，从而减轻企业的税收压力。

1.2企业存在的税务风险

当前，根据企业内部税务风险的重要因素分类，各个企业中普遍存在下列税务风险：第一，重大投资决策以及经营模式的变更过程中存在的风险。企业进行重大投资决策以及经营模式变更过程中有较大的资金流动，如若未提前做好相关的税务规划很可能因涉税问题，从而导致企业遭到经济损失或者面临巨额的罚款。第二，集团管控模式下存在税务风险。集团管控模式下，如果子公司和母公司无法及时的进行有效的沟通交流，并且不具有统一的税务管控体系，无法全面把控好企业税收导向，将会使企业内存在巨大的税务风险隐患。第三，一系列企业外的税务风险。因为相关纳税政策是随着我国经济形式的变化而不断完善健全的，财务人员没有及时掌握税收政策的变化，很大程度上会给企业带来一定的税务风险。并且，税收管理的方式趋向于事后管理，前置管理匮乏，缺少对税收政策法规的执行细节认识，一旦涉及涉税问题，企业将面临滞纳金，大大增加了企业的成本。

1.3合理税务风险管控的意义

进行科学合理的税务风险管控对于企业来说具有重要的意义。由于税务风险给企业的影响是巨大且全方位的，其不但可能给企业带来巨大的经济损失，而且还会给企业的信誉带去不可磨灭的损失。因此合理的税务风险管控十分重要。总的来说，其对于企业的重要意义主要有以下两点：第一，合理的税务风险观有利用企业的经营管理决策。第二，合理的税务风险管控可以减少企业违规成本支出。

2企业税务风险管理控制过程中存在的不足

2.1企业税务管控制度的缺失

当前为响应国家宏观政策调控，大部分企业都进行税务风险管理体系控制的建设，从而保证企业能够正常经营。但是，就目前的情况来看，企业税务管控制度还存在很多的不足。首先，企业的税务风险意识不足，对于税务风险的管控还不够重视。其次，企业在资金活动、资金管理等方面缺乏相关专业税务管理制度。并且，因为一些企业经营规模不大，财务人员能力有限，使得日常工作只局限于纳税申报、发票领购、小型业户的建账和记账等简单的事务性工作，对企业税收筹划和税务制度的建设等较为复杂的业务则较难开展。

2.2内部审计不健全

当前，在很大一部分企业中其内部审计不健全，存在很多的问题。尤其在对于税务的风险评估方面，未能形成定期长效的风险评估机制，对于相关的业务进行多项正规合理检查，企业内部稽核也没有对税务稽核实施具体全面的工作，在税务稽查时，税务前置管理的匮乏导致企业税务风险管理不能够在申报前得到有效化解。如此，内部审计的缺失将会使企业税务风险大大提高，并且有可能导致企业无意间进行税收违规行为。

2.3对于税收政策认识不足

随着我国税制改革进程的推进，企业也应该根据政策的改变而对内部税务管控制度进行调整。而这样做的前提就是对于当前的税收政策有着清楚准确的认识。然而，当前一些企业内的财务人员对于税务政策的了解和定位并不准确，并且没有进行较为科学系统的研究学习，从而导致财务人员在面对税务风险时无法及时的寻找到有效的解决方法，更别说提前规避税务风险了。除此之外，对于政策选择的偏差也会给企业带来税务风险。由于我国各地经济发展情况不同，因此各地的税收政策也有些许偏差，且税务部门执法中具有自由裁量权。这使得政策解读存在差异，因此纳税人如何解读纳税政策就成为了一个决定性因素。如果税务人员对于政策的把握不准确将会导致企业面临的财务风险上升。

3提高企业税务风险管理控制的措施

3.1完善企业税务管控制度

要完善企业税务风险管控制度，必须先对企业的风险承受能力及其现存的税务风险进行全面评估，并根据结果“对症下药”。首先，应该根据企业内部管控、外部政策等方面的情况，来对企业的现状有一个清晰的了解，对于企业存在的问题进行分析，并寻找有效的解决方法，从而完善企业制度建设。然后，必须对于企业税务环境进行动态监控，随时能采用科学及时的手段来控制和解决。企业管理者必须加强完善该企业税务管理部门与其他部门工作的对接和沟通，事无巨细的处理整个税务工作流程才能控制和防范税务风险。做到事前预防，事后控制。

3.2强化税务风险评估

税务风险评估是税务风险管控过程中核心工作之一，是防范税务风险的关键。税务风险评估要求明确企业经营时间、经营范围内所涉及的税务风险工作以及企业纳税人。具体来说就是，在企业税务风险评估过程中，企业通过对其经营范围、经营时间以及在经营过程中所涉及的纳税行为，还有企业在此经营过程中所采用的税务决策、实施情况等信息的搜集分析，进行税务风险评估，来检查企业所存在的税务风险隐患。

3.3提高风险意识，研究税收政策

企业必须提高税收风险防控意识，正确解读税收政策，把握好税收政策，才能真正的做好企业的税务风险管控工作。如何做好这几点？对于相关财务人员来说，其除了必须具备过硬的专业知识和业务水平，还应该能够准确解读税收政策，在税收筹划过程中严格按照有关规定进行纳税，不可扩大、缩小政策的适用范围，并且关注税收政策的变化以及立法机关的解读。而对于企业纳税人来说，其必须对于企业的经营状况、纳税筹划以及税收政策有着全面且准确的认识，以此为基础对于税收风险做出预测，并进行政策选择，选择更为有利的优惠政策，从而减轻企业税负，并降低企业税务风险。

4结束语

综上所述，对于企业来说，做好税务风险管控工作十分重要。因此，企业必须对于税务风险及其防控有着正确清晰的认识，对于企业内部存在的税务风险问题要做到及时发现，并采用合理有效的方法解决。尤其要注意加强税务风险的管控力度，完善税务风险管控制度及内部审计，进行全方面的风险评估，提高税务风险防范意识，从而做到知税法守税法，保证企业良好经营，推动企业持续发展。

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