浅谈建筑施工企业应收账款的风险管理及应对

路文

（山东冠玮建筑工程有限公司，山东 济南 250101）

应收账款基于一定的信用政策而产生，而信用本身伴随风险，信用高低与客户良性经营运转息息相关，如果信息流通不畅，一旦客户信用出现问题，应收账款就会转变为坏账，造成企业资金无法收回，企业利益及股东权益受损。如果发生大额应收账款转变为坏账，员工工资、企业正常的运转经营也会遭受损失，尤其是建筑行业，近几年农民工讨薪的新闻屡见报端，对企业商誉造成负面影响，进而影响企业可持续发展。应收账款是资金占用，只要资金占用就会产生资金成本。如果是自有资金，丧失的是资金的时间价值和再投资增值价值；如果是融资资金，应收账款催收不利，只能用其他资金偿还贷款，那么会直接增加企业的融资成本，在一定程度上削减了企业的正常的经营利润，啃噬毛利空间。还有可能出现挪用专款情况，影响专款项目支出，为项目后续审计监督埋下隐患。一旦客户信用条件变化，企业应收账款的催收成本也会随之增加，如诉讼成本。应收账款的催收管理工作关系着企业的正常经营运转，影响施工企业施工毛利，因此加强企业对应收账款的风险管理显得尤为重要。

一、建筑施工企业应收账款风险管理的意义

一是加强建筑施工企业应收账款的风险管理有利于及时清欠及时回款，降低企业的运营成本、催账成本。应收账款的回收有利于降低企业的融资成本，盘活现有资产，加快资产周转率，保证企业良性运转。二是加强建筑施工企业应收账款的风险管理还有利于企业开展业务，用企业的自有活资金承接更多的建设项目，开辟新的市场，在市场竞争中保证强有力的攻势，保证企业持续性发展。三是加强建筑行业应收账款的风险管理有利于增强企业各相关部门人员责任性并调动其积极性，在各自岗位发挥各自的职能激发其创造性培养团队意识，最终保障企业利益。

二、建筑施工企业应收账款风险管理目前存在的问题

（一）对应收账款缺乏认识

部分项目负责人及相关人员对应收账款认识不足，责任心不强，只管工程施工进度、质量不管应收账款，认为应收账款的催收与清欠是财务部门的事情，与项目部无关，应收账款的催收与清欠交给财务部门即可。当财务部门向客户催收应收账款时，项目部相关责任人不够配合。另外很多项目完工时，未进行总结算，施工已完毕，疏于与客户相关主管人员沟通，未积极有效组织客户、审计、监理等单位对总结算进行跟踪确认并办理完备的验收竣工手续，对应收账款最终的确认值造成一定影响。很多客户在该项目应收账款催收和清欠时以此为由设置障碍，没有相应的手续对此期间施工产值一概不认，造成施工成果流失，对企业利润和资金都带来了极大的消极影响。另外竣工时间未确认，很多建筑合同质保金和履约保证金的截止时间就不能确定，影响后续对质保金和履约保证金等相关款项的催收。

（二）对客户缺乏信用管理意识

企业缺乏对客户的信用管理意识，没有建立客户相关的信用档案。有些企业没有信用管理意识，或者有些企业明知客户信用状况有严重问题，为了取得某项工程对此仍置之不理，可谓为了取得工程不计成本，不计风险，不计后果。客户信用状况发生变化时会初露端倪，在工程实施过程中应随时掌握客户的信用状况，否则后期有可能出现结算难的情况，这主要是由于企业信用管理不到位的原因造成。

三、加强建筑施工企业应收账款风险管理的建议

（一）对客户做到事前有效调查分析

企业承接一个项目前，通过各种渠道收集关于客户的相关信息，充分了解客户的各方面情况，如资金财务状况是否良好、结算速度的快慢、支付条件苛刻与否、有无欠款法律诉讼。通过信息收集分析客户的信用等级，如果客户存在严重的资金链断裂并且不具备融资条件、结算效率低、设置支付障碍条件相当苛刻、有欠债法律诉讼，又无正当理由拒不支付情况，企业应果断放弃该项目，以规避后续承包项目带来的巨大资金风险。通过对相关信息分析后，未发现潜在风险，且风险在可承受范围内，方可进行后续工作。

（二）防范合同风险

建筑施工合同必须书面化，以明确双方权利义务。对合同中约定的施工范围、合同价款、支付条件及支付方式要慎之又慎。通过企业法务部门专业人士分析合同履行过程中应注意的风险，并根据风险意识制定相应的应对策略。明确对客户临时提出的超出施工范围的工程结算的处理方式，以及履约保证金、质量保证金的退回条件。履约保证金和质量保证金根据合同性质以及项目的不同金额也不同，退回条件也不尽相同。履约保证金和质量保证金一般是工程合同总价款的5%-10%，而建筑施工行业标的额一般都比较大，尽管5%-10%看似比例不大，但绝对数却很大。加之近几年建筑行业竞争激烈，利润越来越薄，仅有的利润还包含了未实际收到的从工程款中扣除的履约保证金和质量保证金。一个工程项目施工期限一般比较长，客户相关办事人员调离相关岗位的可能性比较大，追回这两种资金的可能性较小，找不到相关办事人员签字就没法办理退回手续。实际工作中，履约保证金和质量保证金最后可能以各种理由拒付，使施工企业蒙受一较大的损失，所以避免口头承诺，将合同协议等约定书面化对合同履行过程的风险起到规避作用。

（三）施工过程中对应收账款密切跟踪

施工过程做好签证确认工作。企业项目负责人、工地负责人应定期会同客户相关人员、监理单位、审计单位、测量单位对本期施工完成产值进行确认，确定本期应收账款金额，以作为双方支付的依据，并保留后期如果发生欠款企业通过法律途径追索债务的证据资料。所以，做好施工过程中的签证确认工作对应收账款的确认及追索非常重要。

（四）施工合同履行过程中定期对客户信用状况做评价

一个企业只要处于经营状态，信用状况随经营状况好坏而变化。受国家经济形势影响以及通货膨胀因素的影响，大部分建筑施工企业往往一个工程没竣工结算又继续承接更多的项目每个项目都需要资金运转，所以资金状况都非常紧张，经常会发生借贷，而且企业之间互做连带担保。当然，建筑施工行业的借贷金额和担保金额较大，一方出现资金链断裂，贷款无法偿还，就会牵连客户。如果客户资金充裕还好，应收账款可能不受影响，如果因为借贷和担保出现资金紧张甚至断裂，施工企业应收账款结算必受影响，甚至发生坏账或呆账。日常工作中，对客户信用信息分类登记，设定信用等级，良好、一般，定期做好信用状况记录，形成动态监控机制。一旦客户出现低于一般等级信用条件的情形，财务部门、工程部门以及其他相关人员应及时沟通协调，并积极与客户签订补救措施如抵押、质押等担保合同，最大限度保护企业的应收账款所有权，减少损失，将坏账风险控制在企业可控可接受的范围内。

（五）应收账款的登记管理催收工作责任要落实到人并建立相应的保障机制

建筑施工企业应当建立健全应收账款风险管理的长效机制与保证体系。采取奖惩考核机制，定期汇总，考核持续到应收账款催收完毕或者项目相关负责人调任或离职时止，并以此作为年度考核的依据、调任、离职审核依据。日常工作中企业应当指定人员对应收账款做好登记管理催收工作，合同约定支付条件、支付时间、支付比例。如果不能责任到人，工程施工完工，相关人员如没有责任心，再加之人事变动，应收账款较易疏于管理，久而久之会成为坏账呆账甚至死账，有时甚至已经过了应收账款的诉讼时效时间节点，导致企业完全丧失了胜诉的主动权，给企业带来不可挽回的经济损失。所以，应收账款的登记管理催收必须落实到人，相关部门之间要及时沟通，信息共享。到达支付时间节点前指定人员就应收账款情况汇总通知负责人，再由负责人联系客户相关人员，就应收账款问题进行协调。协商不成及时，及时采取其他合法有效积极手段，催收应收账款，如法律诉讼，以保护企业的合法权益。

（六）利用合法手段降低转移应收账款的风险

一旦客户出现财务危机，建筑施工企业可以利用一些合法合规的手段如权利质押、资产抵押的方式，将应收账款的权益限定在一个相对安全的范围，或者让渡一部分利益，找可靠的金融专业机构，把应收账款做保理业务处理，其中对应收账款无追索权的保理一般相对安全一些，把企业自身的应收账款的风险降到最低。企业应按照合同规定处理应收账款，一旦客户出现财务危机或者信用危机，将相关施工签证单据、现场施工影音影像、施工明细统计表、原始单据保留完整、保留催收应收账款的相关证据，防止客户以已过诉讼时效为由拒绝支付合法款项，将这些证据一并交与法律专业人士处理，最大限度降低企业资产的受损程度。

四、结语

对于建筑企业来讲，其运营周转和市场竞争决定了必须使用应收账款。而应收账款本身存在利弊，是把双刃剑。企业可以充分利用应收账款发挥在建筑施工行业竞争中的优势，开拓市场，获得更多的建设项目；企业也可能因为应收账款的风险把控不到位，事后处理工作不完善、不及时，导致企业融资成本、经营成本、催收成本增加，甚至可能导致资金链断裂，直接引发企业破产等一系列严重后果。因此，利用好应收账款这把双刃剑，完善应收账款的风险监督管控措施对现代建筑施工行业非常重要。