企业内部控制的有效性及其评价方法

（中国石油辽宁销售公司企管法规处，辽宁 沈阳 110000）

引言：往往评价一个企业的标准，主要是在创收水准和内部控制效率两个方面，并且内部控制有助于提升企业创收水准。那么，这就说明企业内部控制是企业发展的重要助推措施。不过，由于考虑到国有企业的体量大、人员多、部分程序严谨的问题，这就需要从多方面考虑内控制度的评价方法，可以完善国有企业的内部控制制度。

一、企业内部控制的有效性

首先，对于国有企业而言，由于其体量庞大，所以需要使用合理的管理方式维持企业正常的运营秩序，而内控制度就是专门针对企业日常存在的问题进行管理的制度，这就意味着企业内部控制是根据企业的发展而定的，所以具有时效性。并且，内部控制制度在国企内部并不是独立存在的管理制度，而是基于企业设定的发展目标和规划，使得管理与发展总是相辅相成的关系。那么，所谓企业内控的有效性，就是指为达到企业设定的目标或规划，上至企业部门和下到企业员工，每个企业内部因素对于企业发展做出的贡献。由此可见，企业内部控制的范围较为宽广，使得需要完整、有效、稳定的内控制度进行约束，使得提升企业的运营效率。其次，企业的内部控制的效用还表现在多个方面。其一，内控制度可以有效防范因个人工作失误，或者企业管理失误带来的企业风险，在一定程度上可以提升企业的防范风险能力。其二，内控制度还包含财务管理方面的内容，所以在企业的财务审计方面也会提升监管力度，使得可以提升企业财务的审计效率。其三，将科学的评价制度与内部控制制度有效结合后，可以在有效规避管理风险的基础上，加以有效评价，使得有利于提升企业内部控制的实效性。

二、企业内部控制的评价方法

（一）目标评价法

所谓目标评价法，就是将工作量合理地分配下去，然后根据若干设定的目标衡量工作人员完成的工作量，这样就可以从多方面、多角度科学地给予目标评价。那么，基于该类方法的初衷，可以将目标评价法的评判目标分为以下四种。其一，从宏观上讲，需要依据企业整体的达成目标设定总体目标，而在该目标中既包含有根据企业发展情况制定的年度或季度整体规划，又包含配套规划设定的完成任务质量和数量。那么，将个人的任务完成量与宏观的总体完成量进行对比，使得可以较为清晰地看出个人对企业创造的价值。其二，在国企中的某些任务不是可以一次完成的，所以是需要分阶段地进行，所以企业可以根据员工的阶段性完成给予相应评价。而通过这样的方式，使得可以在团队、个人等多方面进行分析，不仅仅停留在企业层面上，所以可以在执行任务的过程中，及时地调整相应的内控制度，使得有利于提升企业员工的工作效率。其三，在国企内部都会根据工作性质的不同分为若干部门，所以每个部门应该设定相应的部门目标，使得每个部门的工作人员可以根据本部门设定的目标完成，而这相对于整体目标更为精细化，所以相对应的评价更为准确，使得内部控制的有效性。其四，前述三种情况都是从上而下地设定目标进行评价，所以还需要设定相应的个人目标，目标内容主要包含有团队协作、目标完成情况等元素，然后将此作为内部控制的一部分。

（二）效率评价法

顾名思义，效率评价法就是旨在根据每个员工完成任务所耗费的时间，然后综合分析得出的工作效率，再依据该工作效率进行评价一方面，使用这种方法的缘由主要是因为在员工完成任务的同时，企业也在不断地消耗人力、物力、时间等多种成本，如果不能将员工个人的完成效率持续提高，那么势必会增加企业成本，使得投入与产出不成正比，就会降低国企企业的收益。另一方面，相对于目标评价法中的阶段评价，虽然在形式上效率评价法与其具有相似之处，但是从实质上讲，效率评价法更注重于企业的长期发展能力，而不仅仅着眼于当前的发展。例如，阶段目标的评价是从当前短期内的工作完成情况进行评价，而效率评价法是直接从内部控制制度上进行改善，可以促使企业员工长期地提升工作积极性，继而提升整个企业的工作效率，从而可以为企业获取更多的创收。

（三）价值评价法

首先，从财务角度上讲，不论企业在哪个发展阶段中，都会持续地消耗企业的资金和时间，那么再将这些耗费的资金和时间进行划分，使得每个员工都背负了一定的资金和时间，而这就是企业员工的内部控制价值。所以，为了可以合理地控制这些价值，这就需要企业合理地对企业税务进行筹划，使得可以在一定程度上降低企业的支出成本，同时可以不断地提升预算标准，使得更有利于企业经营管理。其次，从人力资源管理上讲，每个国企员工都有各自的企业价值，主要表现在工作态度和方法上，使得可以提升自身的价值。所以，依据价值的高低可以完善企业的内部控制制度。并且，当前有些国企企业正在向股份制转型，而这种价值评价法恰好符合企业转型的内控需求，使得可以为企业追求效益最大化提供有利条件。

结束语

综上所述，内部控制是提升企业运营和管理质量的有效保障，而对内部控制制度的科学评价，既可以检验内部控制制度对企业产生的实效性，又可以帮助企业提升内部控制效率。总之，企业可以采用目标、效率、价值等多种内部控制评价方法，促进企业的可持续、健康、有序的发展。