基于内部控制的预算管理关键控制点

李佳

摘 要：随着社会经济的发展，市场竞争变的愈加激烈，企业为了能够提高自身在市场当中的竞争力，需要加强企业内部控制，而预算管理是实现企业内部控制的有效措施。内部控制与预算管理无论是在内容方面、风险方面还是目标方面都存在极大的相似性，所以内部控制的关键点往往也是预算管理的关键控制点。本篇文章首先对内部控制与预算管理进行了深入的分析，然后对基于内部控制的预算管理关键控制点进行了有效的分析。

关键词：内部控制;预算管理;关键控制点

DOI：10.12249/j.issn.1005-4669.2020.25.198

随着时代的不断进步发展，同时也促进了企业的发展，在市场竞争压力逐渐增加的情况下，越来越多的企业逐渐加强对自身企业内部控制与预算管理关键控制点的重视，使内部控制和预算管理相结合，并进行合理的分析，能够从根本上帮助企业实现预算的有效管理和企业内部的控制，这样有助于企业经济效益的提高。在此基础上，通过对经济学。管理学以及内部控制学的引入，实现对关键控制点的有效管理，能够帮助企业实现经济利益的最大化[1]。

1 内部控制与预算管理的分析

内部控制主要包含五方面，这五方面内容都与预算管理有直接的联系。第一，内部环境。主要包括人力资源、职权分配以及企业文化等。保证企业的内部环境，能够为预算管理的执行、监督等提供良好的前提条件，而预算管理的情况能够直接体现出内部环境的现状。第二，风险评估。风险评估的对象包括企业的内部因素和外部因素，会对企业内部控制造成一定的影响，同样对于预算管理也会产生一定的影响，提前做好风险评估工作，能够使内部控制风险有效的下降[2]。第三，控制活动。是指确保上级指令得以执行的政策，其中也包括预算控制。部分控制活动的措施同时也是预算管理的关键控制点，比如职责分离控制、绩效考核控制等。第四，内部的信息与沟通。保障信息的及时传递以及工作人员良好的沟通能够确保内部控制的正常运行，并且能够对预算管理的执行起到良好的监督作用。预算管理的执行是内部控制获取信息的主要渠道之一，同时也能够帮助预算管理纠正错误的信息。第五，内部监督。对于内部监督来说，同时适用于内部控制和预算管理，完善的内部监督不仅能够及时发现内部控制中存在的问题，也能够及时发现预算管理中存在的缺陷，并在此基础上进行有效的改进[3]。

2 基于内部控制的预算管理关键控制点

无论是内部控制还是预算管理，都是企业在控制风险问题上所采取的有效措施。预算管理能够将企业内部存在问题融合成统一的管理控制方法，良好的内部控制能够促进预算管理目标的实现。内部控制除了在以上五方面与预算管理存在联系外，在主要内容、目标等方面也都具有高度的相似性。基于内部控制的预算管理关键控制点主要包括以下几方面：

2.1 预算职责控制

预算管理的基本岗位有预算编制、预算审批、预算执行以及预算考核，这四个岗位之间既有独立性，也有关联性，且都是必不可少的岗位。预算编制主要是由财务部门负责，预算审批主要交由企业董事会负责，企业各部门人员均是预算执行的主体，企业监察审计部门主要负责对预算执行情况的考核。预算管理之所以存在风险，主要是因为各预算岗位没有建立密切的联系。因此，预算职责控制成为预算管理的关键控制点[4]。

2.2 预算编制内容控制

企业在发展的过程中需要编制年度预算，这样能够为各项目预算的编制提供帮助。预算编制要具有准确性和合理性，要符合本企业的发展现状在，这样才能够保障预算编制发挥出作用。预算编制内容包括业务预算的编制，财务预算的编制以及专项预算的编制。对于业务预算编制来说，主要涉及原料的采购、产品的生产以及销售，所承担的风险主要包括：材料采购数量过多，导致库存积压严重;材料管理不科学，造成材料的损失;销售政策缺乏合理性，銷售量不达标。对于财务预算编制来说，涉及内容较多，包括资金的筹集、各项工作对资金的分配使用以及各项成本的核算等，所承担的风险主要包括筹集资金不当引发债务危机;投资不当造成资金损失;合同履行情况较差，致使经济利益受到损失。对于专项预算编制来说，主要包括产品的研发、购置资产以及工程项目等，所承担的风险主要包括产品研发失败，造成资源的浪费;管理不当导致项目建设成本过高等。预算编制是否具备完整性和合理性，将直接关系到预算管理的质量和效果，因此，预算编制自然也是预算管理的关键控制点。

2.3 预算编制方法控制

企业在不断发展的过程中已经逐渐形成了一套完整的预算编制方法体系，预算编制的方法丰富多样，但是每一种预算编制方法仅与部分预算内容存在对应关系。随着企业的发展，一旦预算管理要求发生变化，预算编制方法也要随之进行改变。需要注意的是，一套完整的预算编制方法并不适用于所有的企业，主要是因为不同企业在同一方面提出的要求存在差异性。所以任何一家企业都要根据自身实际情况制定出合理的预算编制方法，因此，控制预算编制方法也是预算管理的关键控制点。

2.4 预算调整控制

预算一旦经董事会批准以后，企业各部门人员都要严格执行，不能对预算随意进行更改。在执行预算的过程中，如果企业内部环境或是外部环境发生较大变化的话，使得原本制定的预算不成立，在经过具体原因调查以后，可以向上级部门申请对预算进行调整。预算调整的流程要与年度预算的流程相同。企业各部门工作人员要遵守预算提出的要求，不能随意进行调整，一旦对预算进行了随意的调整，将会给预算的执行能力增加压力，所以，对预算调整进行控制也是预算管理的关键控制点[5]。

2.5 预算执行检查控制

企业监督检查部门要不定期对预算执行情况进行监督检查，一旦发现预算执行过程中存在问题，首先就需要查明问题产生的原因，然后采取有效措施对问题进行纠正，这样能够有效维护预算的权威性。监督检查部门主要的工作职责就是监督检查企业内部的预算编制情况、各个岗位的分工情况、权利的批准情况、预算的执行情况以及预算的考核情况等。如果缺少了监督检查的环节，预算的制定也就会逐渐流于形式，难以实现企业发展的目标。因此，对预算执行监督检查的控制也是预算管理的关键控制点。

2.6 预算分析与考核控制

预算分析与考核工作的开展需要建立在预算执行情况上，对预算执行情况进行有效的分析，并结合企业的实际发展状况，提出有效的改进措施。同时，要根据预算执行情况对相关人员给予相应的奖惩措施，并且要学会对预算执行情况进行经验和教训的总结，这样有助于提高预算管理的效果。所以，预算分析与考核也是预算管理的关键控制点。

3 结束语

综上所述，想要提高企业内部管理的有效性，需要做好对预算管理关键点的控制，明确预算管理各岗位的职责以及内容，确保预算管理落到实处，这样能够有效促进企业的稳定发展。

参考文献

[1]刘光强，李卫东.基于内部控制的预算管理关键控制点[J].会计之友，2012（25）：29-33.

[2]宫杰.基于企业内部控制下预算管理关键控制点的思考[J].商场现代化，2018，000（011）：102-103.

[3]徐轶，徐一轶，王学华.企业内部控制中预算管理关键控制点初步分析[J].会计创新与应用（社会科学版），2017，35（11）：154-156+158.

[4]田妍.企业内部控制中预算管理关键控制点的初步研究[J].经济视野，2013（7）：61.

[5]陈明荣，窦晓勇，张国亮.在企业内部控制背景下对预算管理关键控制点的思考分析[J].中小企业管理与科技（上旬刊），2017，28（10）：163-164+168.