城投公司财务管理模式探析

李吉国

摘要：在当前发展形势下，城投公司雖然一般由地方政府进行融资建设以及投资支持，但是在发展中对于盈利性方面的需求不断提升，从长远角度来看，城投公司提高财务管理质量，实现市场竞争能力的提升，做好财务精细化处理，是城投公司未来财务管理工作的重点，也是经济体制改革下的必然需求。

关键词：城投公司;财务管理模式;内部控制

引言

城投公司对于城市的发展具有重要作用，能够推动城市基础设施建设，为城市现代化发展提供助力，而城投公司发展状态的良好与否与资金具有密切关系。在经济新常态以及产业改革情况下，城投公司的财务管理工作容易受到多种因素的影响，因此会对资金的稳定以及收益造成一定的影响，如果不能够进行及时处理，就会影响企业财务管理质量，影响城投公司的正常运营。

一、城投公司财务管理工作影响因素

城投公司开展财务管理工作，由于项目周期普遍较长，因此资金回收较为困难，而在这种情况下，对于项目成本支出以及预算管理方面更需要加强科学化的管理，但是由于传统城投公司财务精细化管理经验较少，有可能存在预算编制工作与实际收支存在不符的问题，这样就导致城投公司在开展项目建设的过程中，资金流动情况与预算编制存在冲突，从而导致公司面临一定的财务风险，预算执行工作以及监督工作也就无法进行及时跟进，无法及时做好财务方面处理工作，对于财务工作指导性变差，预算管理工作形同虚设。而在目前经济深化改革的情况下，城投公司需要做好财务方面转型升级，尤其是对于盈利方面更应当加强重视，随着政府补贴的减少，城投公司的资金需求方面需要自行解决，因此城投公司应当对融资渠道等方面进一步拓展，并且做好成本的控制，对资金流向等都要做好监督处理工作，保证资金使用效益的提升。但是由于以往工作传统的影响，部分城投公司对资金管理方面往往是抓大放小，对财务支出明细无法全面了解，再加上缺乏合理的融资渠道，导致融资成本过高，在进行融资时往往只能选择银行贷款融资形式，但是随着现在银行资金的收紧，中小型城投公司融资难度提升，而且通过这种方式融资，利息支出压力较大，进而导致城投公司的收支平衡受到破坏，加剧了财务风险。

此外，由于内部控制力度较差，因此城投公司开展财务管理工作时，内部的审计体系，以及责任体系方面无法及时落实，对于财务收支情况以及使用效果等无法做到有效评估，无法及时发现财务风险，进行及时预警，从而增加了财务风险概率。

二、城投公司财务管理风险产生原因

（一）忽视前期工作以及制度因素

在新的工作形式下，城投公司发展目标以及管理模式应当进行调整，随着工作形势的变化，财务管理工作的流程方面应当进行重新确立，但是在以往的工作当中，由于城投公司资金压力较小，因此对于财务管理工作制度的严格性方面并不重视，导致财务管理工作制度无法对财务活动进行有效控制。其中最为突出的是城投公司对预算管理工作方面并不重视，而且在全面预算管理工作推广形势下，部分城投公司依旧没有重视，缺乏有效的工作流程，对于财务管理模式方面没有进行创新，导致全面预算管理工作无法落实，在进行预算编制的过程当中，预算编制内容与实际的项目开展情况并不契合，这对后续的预算执行以及监督等过程造成了不利影响，无法实现及时的绩效考核，导致财务管理工作质量较差，而且在财务管理工作当中责任方面不明确等，也是导致城投公司财务管理风险产生的因素。

（二）资金管理分散带来一定风险

城投公司由于开展项目较多，因此在进行资金管理时存在资金分散管理的问题，尤其是城投公司在规模发展的情况下，随着子公司以及分公司数目的增加，资金管理分散程度更高，这对公司内部的资金配置造成了不利影响，由于对不同的资金使用情况无法进行及时追踪，也无法对资金做到统一整合处理，内部资金的使用效率不断下降，这对资金安全造成了一定风险。而且由于缺乏对于资金信息的了解，对于资金的变动情况无法及时获知，也使得资金沉淀现象较为严重。城投公司在对资金进行管理时，还存在会计基础资料失真的问题，这也对资金的统一整合使用造成了不利影响，在这种情况下，城投公司资金压力增加，不利于资金链的稳定。

（三）行业跨度大导致财务管理难度增加

城投公司由于投资项目行业跨度较大，因此会对财务管理工作带来一定的挑战，一方面由于项目行业跨度较大，因此对财务工作人员的工作能力带来了较大挑战，需要工作人员对不同项目的行业政策以及财务情况进行了解，结合实际情况开展财务工作，而另一方面由于不同行业项目的业务以及财务管理软件等存在一定的偏差，因此在对其进行信息处理时，也会对财务工作带来一定的不利影响，容易出现财务数据处理差错。

三、城投公司财务管理优化措施

（一）优化财务管理流程，注重全面预算管理工作

城投公司对于财务管理工作制度方面应当进行重新构建，除了对财务部门的工作内容进行调整之外，还需要对参与到财务活动当中的部门进行组织架构的调整，以财务部门为核心，建立起统一的协调机制，帮助财务部门与其他部门加强合作，从而使财务工作人员能够从整体角度开展财务工作，保证财务管理工作更加具有战略性，避免以往财务工作处理盲目性的问题。根据当前城投公司的行业特点以及业务内容，对财务工作以及业务工作方面的运作模式也应当进行调整，保证财务工作以及业务工作中的数据能够进行及时交流，提高财务管理工作的科学性。同时为了进一步提高工作效率，在财务管理流程当中，对于各部门的职责要进行明确，根据不同部门的工作内容进行绩效指标的重新确定，而且对指标的完成情况要进行及时监控，并做好绩效考核工作结果的确认工作，以绩效考核工作结果为主导，对各部门的工作内容进行评价，做好薪酬的调整以及绩效奖励的发放，保证绩效考核工作的权威性，提高工作人员的工作效率。在财务管理工作制度当中，城投公司也应当建立起专门的风险预警机制，抽调专门人员对公司运营情况以及市场风险进行实时监督，从而及时发现未知风险，做好风险规避，而这部分人员可以由财务工作人员以及有实际项目负责经验的人员组成，对财务方面以及业务方面可能导致的资金风险等进行及时监督。

构建良好的财務管理制度，确定财务工作流程，做好责任明确之后，城投公司还应当对全面预算管理工作方面加强重视，尤其是部分规模较大的城投公司，需要对各个子公司或者分公司财务情况进行及时了解，从整个集团的投资、筹资以及项目进度方面进行分析，以集团发展目标为基础，开展科学的预算编制工作。在全面预算管理工作当中，城投公司应当强化财务部门职能，给予财务工作人员一定的放权，帮助财务工作人员了解当前的运营内容，从而保证预算编制工作科学性的提升，最大化提高预算编制质量，在后续的预算执行以及监督过程当中，应当抽调专门的人员进行监督处理，对绩效完成情况以及与预算编制中存在冲突的情况进行监督，并反馈给财务部门等工作人员，从而做好及时地调整。

（二）提高财务集中管理力度，加强一体化处理

在当前经济深化改革不断推进的过程当中，城投公司应当注重财务精细化管理，而这需要城投公司不断提高财务集中管理力度，在以往工作的基础上，将资金集中管理作为财务管理控制的重点工作进行把握，提高资金管理效率。随着城投公司规模的不断增加，为了避免可能出现的财务风险，在内部应当对资金的使用建立统一的审批机制，对各项目资金使用授权情况做好严格审查，保证对资金的流向可以做到及时掌握，提高会计信息的质量，从而促进财务一体化发展进程。

城投公司可以建立专门的财务共享中心，对资金使用情况进行集中调度处理，尤其是对于资金跨项目使用情况，做好财务信息的处理，有效提高企业资金使用效率，而这需要城投公司建立专门的财务信息化平台，将财务数据以及信用数据在信息平台上进行及时沟通，通过建立起专门的信息平台，对业务活动以及财务活动进行统一协调，帮助财务工作人员发现财务管理工作当中可能存在的风险，并且为财务集中管理水平的提升提供基础。除此之外，对于对外投资管理制度以及授权审批制度等方面，城投公司总部也应当进行优化，提高集团总部对于子公司以及分公司的财务活动掌控力度，并且借助专门的信息系统对会计信息做好及时的审核，尤其是信息披露机制以及绩效考核等方面，应当做好及时的监督，从而保证财务信息的掌控力度，同时提高工作人员的工作积极性。

（三）提升财务管理人员素质，做好信息动态处理

为了有效提高财务管理效率，避免由于财务处理工作问题而可能产生的财务风险，城投公司应当对财务工作人员本身素质方面做好提升工作，对财务工作人员进行定向的培训，帮助财务工作人员了解当前项目所在行业政策内容以及财务方面的工作范围，提高财务工作人员工作素质，在一定情况下，城投公司也可以派遣财务工作人员，深入一线了解当前的项目运营情况，从而有效针对项目情况展开财务管理工作，而为了避免由于项目行业跨度较大带来的财务信息处理失误等问题，应当抽调专门的工作人员，专门负责对财务基础信息进行处理，通过借助财务共享中心等做好基础财务信息的整合分析工作。对于财务工作人员的工作情况应当进行定期的考核，对于符合工作要求的，应当进行一定的奖励，以此作为动力，推动工作人员不断提高自身的财务工作能力。此外对于财务工作人员应当进行统一的薪酬发放，以提高整个公司总部对财务工作人员的统一管理力度，保证财务核算工作的公平性。

结语

在当前的发展中，城投公司正面临转型需求，受以往工作因素的影响，当前部分城投公司在工作转型过程中，对于财务管理模式还在不断探索，在这个特殊时期，城投公司应当对财务管理工作方面存在的问题进行了解，针对性制定出适合公司发展的路线，提高财务管理水平，避免可能出现的财务风险，有效应对市场竞争。

参考文献

[1]吴洵，俞乔.地方政府债务风险溢价研究[J].财政研究，2017（01）：89-102+113.

[2]宋秀红.经济新常态下基于财务视角的城投企业经营转型研究[J].会计师，2017（24）：67-68.