全面营改增对成本管理的影响分析

陈珂（河南质量工程职业学院）

营改增作为我国税收体制改革的重要内容，在推动经济的发展、优化企业的税务管理等方面起着非常重要的作用，但随着营改增的实施也给企业财务管理带来了一定的影响，给企业的发展生存带来一定的挑战。新时代如何深入贯彻落实营改增基本方针要求，加强企业成本控制的水平以及财务管理的能力，是当前企业管理者必须关注的重点。

全面营改增的基本概述

（一）营改增的内涵

营改增的政策就是将营业税转化为增值税，是一种建立在传统增值税税率基础上的全新发展模式，这种模式有利于企业的发展，降低税收负担，给服务行业提供了良好的税收环境。在这当中较为关键的一点是，企业可以通过对增值税的购买，来享受税款抵扣的服务，而且对出口的货物也可享受增值零税率。

因企业规模不同，执行的标准也不同，在营改增实施后，将纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，然后结合二者不同实际情况，制定出相对应的纳税计划，同时，企业也应考虑自身实际情况，做好税收筹划工作，以达到成本节约的目的。

（二）实施营改增的原因

我国的营改增政策实施较晚，发展过程受到一些问题的制约和影响，虽然还处于摸索实践阶段，但从实施的整体来看，近年来已经略有成效。

第一，营业税改增值税的政策可以很好地改善传统税务征收时出现的重复征收问题。第二，在传统的营业税征收中，并没有给企业创造出良好的发展环境。第三，在以前的外贸出口中经常遇到一些阻碍，高昂的税率会导致进口产品定价较高，不利于良性发展。在这种趋势下，营业税改增值税需要税务相关部门对企业实行税务征收和税务管理，改变传统营业税征收方式，才能更好地与时代接轨。

实施全面营改增对成本管理造成的影响

（一）实施营改增给会计工作带来的影响

随着现阶段营改增的全面实施，企业想通过该政策的实施，给自身带来显著的成效，就必须在传统的管理模式基础上进行完善和改进，只有这样才能在持续发展的同时提高经济效益。从具体情况分析，营业税改增值税的政策，在具体实施过程中会对企业会计工作带来一些影响，主要表现在以下几个方面：首先，是对企业利润表的影响，从企业固定原产值来看，因为随着原产值的缩小使企业内部库存折旧额度相对减少，从侧面降低了经营投入成本，并且将经营所得变成不包含增值税在内的存款，减少了企业的经济收入；从小型企业的角度来看，由于其增值税与大企业相比较低，则在一定程度上提高了经济效益。其次，随着营业税改增值税的推进，给企业的会计工作带来了一定的影响，由于企业之间存在着规模差异，会计对企业中出现财务问题的解决方式也不同，在对资金收支进行核算时，很容易受到一定的影响，影响结果的准确性，从而导致企业资金不能顺利流通。出现此类问题的根本原因，是由于企业会计对营业税进行核算时不够细致。随着营业税改增值税政策的推进与实施，使核算的内容和项目都有所增加，增加了企业财会工作任务，提升了核算的难度，给税务征收、纳税申报都造成一定的影响，如不进行及时整改处理，将造成无法规避的税务风险。

（二）营改增对企业财务方面的影响

1.对企业经营成本的影响

放眼全局不难了解，现阶段的企业发展过程中，大部分企业的营业成本出现逐渐下降的趋势，经过调查分析可知，之所以会出现这种状况，主要是因为营业税改为增值税以后，将价税从之前的税收体系中抽离出去，并将其中的一部分与成本进行融合，剩下的另一部分则以税额的形态存在。换个角度分析，可以理解为增值税对原来成本进行了切割。

2.对企业经营收入的影响

表面来看营业税改增值税对企业的经营收入造成了一定的影响，但换个角度分析，其实营改增在企业的收入中产生了非常关键的作用，出现这种情况的主要因素是新政策对传统营业税的改革，在很大程度上将整个税务体制进行了优化，通俗来讲，企业的增值税应属于价外税的范畴，增值税中没有将营业税的征收比例含括在内。

3.对企业税收成本的影响

营业税改增值税涉及到的内容很广，但是经过实际调研可以发现，当前营业税改增值税的政策推广中，一些服务行业并没有因此减轻自身的税务负担，甚至有些企业负税更加繁重。对大规模与小规模的企业来说，表面来看的确没有享受到实在的税额抵扣，但是从侧面分析，随着税率的降低，使企业的税收成本也随之降低。而且营改增政策的实施，可以在企业购进各项设备时对其实行相应税额的抵扣，这一点同样是对企业减少税收成本的一种方式。

（三）全面营改增对企业税收负担的影响

企业的规模大小、经营类别多种多样，不同企业中的税收标准也各不相同，不管是哪一类型的企业在营业税改增值税的政策环境下，对其税收的负担都会造成一定程度的干扰，其中人员的工资支出成本占有很大比重，并且这一类型的成本无法实现税额的抵扣，尤其针对于一些规模较大的企业来说，由于税率的增加，可以进行抵扣的项目相对较少，造成企业税收负担的增加；而对于一些小型企业来说，尽管薪资同样不能被抵扣，但由于企业规模所限，其税率会逐年下降，从而直接减轻了相应的税收负担。

全面营改增政策下企业对于成本管理的发展对策

（一）采用市场竞争机制

市场竞争机制在企业内部管理中具有十分重要的作用，不仅能实现对企业进行良好的成本管理，还能让企业朝着正确的方向发展。当前市场环境竞争日益激烈，在企业经营过程中推行市场化管理模式已经成为必然趋势。用工程企业举例来说，如果在企业内部推行竞标制度，运用一系列的市场化竞争手段，能帮助企业解决实际管理中出现的问题，还可以结合当前状况，对企业内部的服务机制进一步完善，使之与内部招标制度吻合。

（二）以成本管理为中心调整企业财务方式

在营业税改增值税的政策全面实施以后，应围绕成本管理对企业中的财务方式进行适当调整，企业要结合自身实际情况，调整财务分析的方法。随着全面营改增政策的落实，企业应对政策要求深入了解，对自身计税方式以及财务问题的处理进行适当调整，同时，还应对相关财务报表进行调整，主要是因为在之前的报表中，营业税中包含了增值税，而新政策实施以后，企业所获得的营业收入不再包括增值税的内容。并且，需要将企业在运营中所产生的成本进行价税分离，并将企业的税额实行独立列示。在营业税改增值税后，很大程度完善了企业的财务报表结构，财务分析的方式也得到了相应的调整。在比较财务的横向指标和纵向指标时，需要将营改增因素在报表中剔除，并对净利润的指标发生的变化，以及营改增对其产生的影响进行分析，确保企业的财务报表的真实性、合理性。

（三）加强进项税额的管理

在全面实行营业税改增值税以来，给企业管理增加了一定的难度，对税额进行相应的管理成为了非常重要的一项内容。面对当前发展趋势，企业不能因控制成本而降低生产质量，要加强对设备供应商的重视，只有如此，才能确保增值税对发票的有效占用，保证增值税发票的全面性，才能才当今社会完善企业的税额抵扣工作，从根本上避免增值税无法抵扣的现象出现。同时，对小规模纳税人以及对纳税人的选择问题上，需要将增值税的抵扣工作作为重点管理目标。

（四）加强对税务风险的预防

在实行营改增税费改革后，留给企业梳理业务和方向转型的时间并不多，假如企业没有及时的针对新形势做出相应改变，则会错失改革转型的最佳时机。在税费改革后其负税征收面临着情况复杂化，即使是一个企业制造的产品，如果产品种类和价值不同，那么税率就一定不同，这样就会给企业的税率计算带来严峻的挑战，如果情况得不到重视，加之计算上的不严谨，很容易造成漏税或多缴税款的税务风险，给企业带来巨大经济损失的同时，还造成一定的负面影响，直接阻碍了企业的健康发展。因此，深入分析改革要点，结合企业实际情况，将税务申报工作充分落实，保证做到依法纳税，才能有效的规避企业税务风险。

结语

全面营改增政策的实施，对企业的成本管理有着一定的影响，虽然会使大部分的企业负税降低，但还有小部分企业会呈现不降反增的趋势。因此，需要中小企业对税改实行高度重视，对相关政策进行深入透彻的研究，合理业务布局，调整完善经营模式，提高风险防控能力，使企业在实际工作过程中，完成对营改增的充分了解，做出有针对性的调整。