企业预算管理与绩效考核的融合运用研究

刘艳芳

（交银康联保险公司安徽省分公司，安徽 合肥 230006）

预算管理是对某一期间内经营活动和财务结果进行一个全面的预测、规划，通过预算管理实现企业资源的合理配置，从而实现企业的战略目标。绩效考核是围绕企业战略目标达成对企业在运营过程中的结果进行考核，主要目的是得出偏差，并对偏差进行分析，以达成企业的最终目标。两者都是以实现企业的战略目标为基础，预算管理偏重财务指标，绩效考核偏重非财务指标。两者融合可以充分地把企业的资源调动起来，通过全面预算对企业的经营进行规划，通过绩效考核对经营结果进行最终的评价，从而形成企业的全方面管理，为企业的战略目标的实现提供保障。

一、预算管理与绩效考核的关系

1.预算管理是绩效考核的基础和前提

预算管理主要是以企业的战略目标为导向，对未来一段期间的经营活动和财务的结果进行全面的预测，筹划，合理配置企业资源，从而实现企业的战略目标的一项管理活动，所以，全面预算管理的功能包括规划与计划功能、沟通与协调功能、控制与协调功能，以及考核与评价功能等。

而绩效考核是对一定时期企业运营效率及效果进行综合的评判的一项管理活动。绩效考核的过程是寻找差率的过程，把每一项的差距进行分解，并寻找差距的原因，及对策方案。

综上可以看出，预算管理是对经营进行规划，而绩效考核是对经营结果进行考核分析，所以预算管理是绩效考核的前提，更是绩效考核的基础

2.绩效考核是预算管理执行的保障

企业通常会把长期的战略目标进行分解，通过阶段性的预算目标来实现，预算管理的实质就是将实际的绩效结果与预算目标进行偏差分析，并且针对差异分析及修正目标或者实施改进措施。采用预算目标确定绩效考核目标的方法是很多企业的通用做法，这样不仅可以提高预算管理的效果及水平，并且通过绩效考核，还可以避免预算制定过松或者过紧的情况，检验预算管理组织架构中是否存在缺失漏洞，预算编制的方法使用是否合理，预算执行是否到位，以及预算的分析等方面是否仅仅为表面，可以促进预算管理更好地实施，更好推进企业经营战略目标的实现。

二、企业预算管理与绩效考核融合运用存在的问题

1.企业战略规划缺乏科学性

企业战略是企业为了实现长期的发展，在综合企业内外部环境影响因素的基础上所做出来的一系列的全局性和长远性的谋划，企业战略的制定需要遵循目标可行，资源匹配，责任落实，协同效应的原则。在现实中，一方面，大部分的企业战略目标的设定要么太低，要么太高，而且长期的目标无法与短期目标有效地衔接，导致战略目标无法拆解为阶段的目标；另一方面，战略目标未能有效落实到具体的责任人和责任部门，使得战略目标形同虚设，无法与企业的发展相适应。

2.管理人员缺乏战略意识

大部分企业仅仅将战略目标作为了高层的考核目标或者只有高层知晓企业的战略目标内容，而中低层的员工对企业的战略目标较为模糊，甚至根本不清楚企业的具体战略目标，这样就会导致企业的行为步调不一致，基层无法了解到高层的规划，导致基层对于企业的行为要求反应出现滞后甚至不作为的情况发生，战略考核无法有效的实施，而无论绩效考核还是预算管理都是围绕企业战略目标达成设计的，这样也会导致预算管理与绩效考核偏离实际，没有效果。

3.预算管理缺乏全面性

大部分的企业都实行了预算管理，但是预算的执行不够全面，认为预算是财务的事项，仅仅对每年的业务数字，支出数字进行拆分，眼光局限于利润的达成，而未将企业的战略目标联系起来。在企业运营中，财务目标和非财务目标的共同运作达成，才能企业最终完成既定的战略目标，这就需要更多地依靠管理指标和一些运营的过程指标，这些都是预算达成不可缺少的，所以全面预算的执行是要企业的每个部门参与进来，通过分析内外部的环境，真正围绕企业的战略目标和业务规划，结合企业现有的资源，就如何达成企业的战略和业务目标，进行有效合理的规划，这样每个部门才能结合自己的情况和预算目标，充分挖掘企业资源，最终使得资源利用最大化。

4.企业各部门之间缺乏协调和沟通

无论是预算管理还是绩效考核都必须要建立在部门间良好沟通上。在目前很多企业中，部门间的沟通相对缺乏，每个部门都各自为营。从预算管理来讲，预算编制也仅仅只考虑自己部门内部的事项，很少跨部门考量，这样编制的全面预算缺少全局观，尤其是企业的编制预算的牵头部门是财务，因此也存在部门之间仅与财务沟通的事项，而缺乏了其他部门之间沟通的过程，这样可能会导致预算偏离实际，最终造成在实际执行中与现实脱离的问题，进而影响预算执行效果。而从绩效考核来说，绩效指标是细分到每个部门甚至每个作业单位，如果部门，作业单位甚至人员之间缺乏沟通，就会导致绩效指标局限于表面，灵活性不足，

5.绩效考核的责任定位模糊

在大部分的企业中都认为绩效考核是人力资源部门的事项，其他部门的重视及参与度均不够，这样会使得企业的发展单纯只依靠某一项或者几项可量化的指标进行衡量，完全忽略企业内部的资源均衡及员工的职业发展，绩效考核责任定位不清晰，无法落实到具体的人或者单位作业事项，就会导致所有的考核都趋同化或者一刀切，进而会使员工无法感受到绩效对个体的要求或者约束，造成员工的行为无目标，遇事推脱，从而限制了企业的进一步发展。

三、优化企业预算管理与绩效考核融合运用的对策及建议

1.科学制定战略规划

战略规划关系企业的未来，战略制定的科学合理非常重要。因此，一定要在严格分析企业内外环境的基础上，结合企业的资源和发展的方向，合理制定企业的战略目标，企业的战略管理首先要确定企业的产品和市场领域，这就要求企业不仅要着眼现在，更要思考企业的未来要做什么，对企业的经营活动要有明确的方向。同时，也要分析企业的竞争优势，积极发挥或开拓企业的协同效应，建立企业战略管理系统，根据战略目标和战略分析，选择适合的战略工具，确保战略的科学制定及实施。

2.增强全员的战略意识

在实际的企业运营中可以发现，其实战略的执行能力要比战略的制定水平更为重要，因为战略的执行是构建企业的管理、形成企业价值最为重要的关键因素。为什么企业对规划得很科学的战略在执行过程中存在问题呢，主要原因就是全员对战略的意识不足，参与度不够，企业只有在目标一致，同时配以合适的战略工具才能对战略的执行起到事半功倍的效用。因此，企业要加大对员工的培训，形成企业文化氛围，保障信息沟通流畅，明确个体在战略实现中的责任，为企业的发展助力。

3.加强全面预算管理工作

预算是战略目标的拆解，因此预算的编制是围绕着战略目标的实现而制定的，它不仅仅是财务部门的事项，而是自上而下全员的工作。因此，全面的组织架构上至决策机构股东大会，下至执行机构各个部门，每一个都有自己的全面预算管理职责，需要全员参与到全面预算的管理，编制，执行及考核中。在全面预算的编制过程中，需要全部门积极参与，这样预算编制的信息才可能充分，预算编制的数据有效且充足，预算编制的准确性高，使得预算管理的责、权、利相匹配，预算编制的范围和项目才可以全面，各个预算之间才能完美整合。同时，全面预算管理会使得各个部门加强沟通，纵向的信息交流通畅，预算目标才能准确，合理及可行，预算的目标也可以与战略规划、经营计划、市场环境、企业实际相匹配，全面预算才能真正地发挥效应，才可以与绩效考核一起就达成企业的战略目标发挥效应。

4.明确绩效考核的责任，规范绩效考核的实施

企业要设立绩效管理委员会，主要负责企业总目标及阶段性目标的制定，并且将目标分解下达至每个部门，同时负责绩效管理政策和制度，激励计划以及后期的评价结果等。绩效管理委员会还要根据目标，督促各部门按照预算计划合理推进各项工作，这样就能使得绩效考核的责任，在预算管理的框架下，有效落实到每个部门，甚至每个人。同时，定期或者不定期地听取绩效执行情况及结果，对绩效偏差进行分析，修正，提高各个部门负责人目标管理意识及水平，有效提升绩效考核的实施力度。

5.加强预算管理与绩效考核的融合衔接

企业应该以战略目标为前提，以预算管理为基础，将绩效考核融入预算管理考核中的每一个环节，重新梳理规划绩效及预算管理的流程，制定预算编制审批、预算执行、预算调整、预算分析及预算考核的内容等，实现预算与绩效考核的紧密结合，从而在新的预算管理内，绩效的目标，绩效的管理及考核共同形成一个综合的系统，管理到企业的方方面面，推动企业现代化建设进程，帮助企业实现战略目标。

四、结语

在经济新常态的大环境下，企业想要保持高质量的发展，就必须在战略管理目标的指引下，通过合理有效的方式实现预算管理与绩效考核的高效融合。预算管理与绩效考核的高效融合有助于实现两者相辅相成、相互促进，达到企业的内部均衡，实现企业资源的充分利用，调动员工的积极性，共同为企业目标的实现做出应有贡献。