进出口贸易公司会计退税问题研究

许博文

（河北文通国际贸易有限公司，河北 石家庄 050062）

我国实施出口退税政策，降低了贸易公司的纳税成本，极大地提高了贸易公司的积极性。但进出口贸易公司在处理退税问题上仍存在一些问题，给退税工作的稳步推进造成一定阻碍。为更好地享受到退税优惠，有必要对退税问题进行研究，及时弥补在退税环节的短板，保证退税工作有条不紊地开展。

一、出口退税政策分析

出口退税是指对出口产品退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的产品税、增值税、营业税和特别消费税。我国出口退税政策自1985年4月开始实施以来，有效地缓解了进出口贸易公司的纳税压力，取得显著成效。为更好地满足我国出口业务工作要求，借助税制改革的契机，我国在1994年对出口退税制度进行改革，目前的出口退税制度以增值税、消费税为基础。

为进一步完善出口退税政策，加快退税进度，减轻企业负担。2018年国务院常务会议决定，不仅将原有的七档退税率减为五档，而且还决定对相关退税率进行调整：15%和部分13%的税率提至16%；9%的提至10%，部分提至13%；5%的提至6%，部分提至10%。新的退税率从2018年11月1日执行。同时，通过无纸化退税申报、鼓励外贸综合服务企业为中小企业提供代办退税服务等，将退税平均时间缩短至10个工作日。

从国家对出口退税工作做出的一系列改革来看，出口退税环境较以往得到很好的改观。因此，进出口贸易公司应做好国家相关政策研究，及时把握出口退税动向，积极响应国家号召，更好地享受出口退税服务。

二、出口退税的重要价值

出口退税是国际惯例，而且我国自实施出口退税政策以来，出口贸易业务增长迅速，取得的成效显著。研究可知，出口退税的重要价值体现在以下几个方面：

其一，激发企业生产潜力。众所周知，进出口贸易公司是出口退税的直接受益者。进出口贸易公司纳税数额减少，利润将会得到一定程度的提升，如此能很好地激发企业的生产潜力，使其将更多的资金用于改善产品质量、研发新的产品，为企业的健康发展奠定坚实基础。另外，企业的纳税成本降低，产品价格会相应地降低，在国际上与其他国家的同类产品竞争更具优势，有助于增加产品的市场占有份额。

其二，保持外贸稳定增长。国际市场复杂多变，竞争激烈，进出口贸易公司要想在国际竞争中脱颖而出并非易事。实施出口退税制度可减轻进出口贸易公司的纳税压力，使其更好地应对国际复杂多变的环境，提前做好业务调整与布局，为保持外贸稳定增长提供有力支撑。另外，实施出口退税有助于深化供给侧结构性改革，对维持我国良好的出口环境具有重要作用。

三、进出口贸易公司出口退税面临的问题

研究发现，虽然我国已实施出口退税制度，但部分进出口贸易公司在出口退税过程中仍面临诸多的问题，导致退税工作效率低下。这些问题主要表现为：

1.退税内部管理较差

加强退税内部管理可提高退税效率，避免退税过程中各种不良情况的发生。研究发现，部分中小进出口贸易公司将主要精力放在产品的生产上，在退税管理上投入的精力有限，导致退税内部管理质量较差，退税工作进程缓慢，退税管理工作制度不完善，制度内容更新缓慢，导致各部门之间沟通不畅，会计人员的工作积极性不高。

2.与税务部门缺乏沟通

部分进出口贸易公司不注重退税政策，与税务部门缺乏有效的沟通，不能及时掌握退税政策以及退税流程的变化，导致在办理退税过程中走了不少弯路，浪费较多时间。

3.会计人员专业水平较低

部分中小进出口贸易公司招聘的会计人员专业水平较低，主要体现在：对出口退税制度不熟悉，尤其对制度内容理解有偏差，对相关退税细节把握不准确，无法灵活应对退税过程中遇到的各种问题。另外，部分中小进出口贸易公司很少组织会计人员开展退税内容培训活动，导致会计人员的专业知识得不到及时更新，无法很好地满足出口业务退税工作要求。

4.退税风险规避意识薄弱

出口退税有着明确的规定以及流程，需要退税企业准备相关的凭证。但部分中小进出口贸易公司退税风险规避意识薄弱，在开展业务过程中不注重相关凭证的收集、整理，导致凭证的丢失，而无法及时办理退税手续。

四、进出口贸易公司退税问题的解决措施

为保证退税工作的顺利进行，进出口贸易公司应充分认识到退税的重要性，认真分析退税过程中可能发生的问题，结合自身实际，及时采取针对性的解决措施，提高退税成功率。

1.加强退税内部管理

进出口贸易公司应将退税申报作为日常工作的重要内容加以落实。一方面，增加在退税管理上的精力投入，做好退税管理工作部署，结合出口业务情况以及自身实力，采用委托其他公司代办或自身办理退税业务等方式将退税工作落到实处。如自己办理退税业务，则应成立专门的财务部门，组建稳定的会计工作队伍，明确主要负责人，将退税工作纳入会计工作的重中之重。同时，为保证退税工作的顺利进行，要制定相关的工作制度、奖罚制度等，注重定期了解退税申报、办理情况，督促会计人员认真落实退税工作。此外，制度内容应与时俱进，做好相关制度内容的研究，及时修改与更新陈旧的制度内容，确保退税工作满足企业业务发展要求。

2.注重与税务部门的沟通

为提高退税工作办理效率，进出口贸易公司不仅要关注退税政策变化，更要与税务部门进行有效、深入地沟通，提前做好退税各项准备工作。一方面，要关注出口业务相关新闻，及时掌握国家主管部门在出口退税方面颁布的政策、法规等，把握出口退税工作动向，了解不同产品对应的退税率，做好内部财务部门工作调整，更好地满足退税政策要求。另一方面，要注重与税务部门积极沟通，认真了解退税工作流程以及业务办理的变化。比如，国家全面推行无纸化退税申报，就应通过与税务工作人员的沟通，了解税务部门是否开通网上退税申报平台，若已开通，应及时登录申报平台，熟悉申报平台操作流程以及操作要求，及时准备相关的凭证进行上传，为顺利退税奠定坚实基础。

3.提升会计人员水平

为使会计人员在退税过程中灵活处理各种问题，提高退税成功率，进出口贸易公司应注重提升会计人员专业水平。一方面，招聘会计人员时应严把考核关，要注重会计基础知识以及出口退税内容的考核，择优录取。同时，工作中注重组织会计人员认真学习我国出口退税制度内容，深入、正确理解相关制度内涵和要求。另一方面，应增加在会计人员培训工作上的投入，定期邀请经验丰富，熟悉出口退税业务的权威人士到公司开展讲座，为会计人员讲解出口退税的相关技巧，缩短退税审核时间。同时，公司应注重为会计人员创造良好的自学环境，既要注重订购相关的书籍，又要鼓励会计人员在工作中相互帮助，积极分享工作经验、技巧，共同探讨退税过程中遇到的各种问题。

4.重视退税风险管理

为避免退税过程中各种风险的发生，保证退税工作的正常进行，进出口贸易公司应重视退税风险的规避。一方面，要认真学习相关的政策内容，明确出口业务中不退税包含的情境，做到心中有数，尤其应做好出口业务过程中各种发票的收集、整理，避免丢失。另一方面，要重视备案单证管理。结合出口业务实际，认真填写《出口货物备案单证目录》，并做好存档、管理，避免因备案单证不齐，被税务部门追缴税款和滞纳金，影响退税工作的顺利推进。另外，进出口贸易公司财务部门要做好退税经验总结，分析容易出现问题的环节，提前加以弥补。

五、总结

出口退税是国家税收的重要构成部分。通过出口退税能有效地降低进出口贸易公司的成本，使进出口外贸公司产品在国际上更具价格优势，增强其产品竞争力。为享受到国家的退税政策，进出口贸易公司应认真学习我国有关出口退税的政策、法规内容，了解出口退税应满足的条件、具体流程、相关细节等，尤其要做好退税相关问题研究，结合自身实际制定有效的退税问题解决措施，为退税工作的顺利进行扫清障碍，提高退税成功率。