国有企业内部控制存在的问题及对策探讨

王 斌

（山东天下泉城传媒有限责任公司，山东 济南 250014）

内控工作在我国国有企业发展中占据着重要位置。但是就现阶段而言，国有企业的内部控制还存在着诸多的问题，例如：企业领导层以及相关人员内控意识不足，内控管理人员综合素质有待提高，内控制度建设流于形式等。对此，国有企业要根据自身的实际发展情况，加强对内部控制管理工作的重视程度，并对内控管理制度进行健全，提高内控人员的专业技能以及综合素质，进一步促进企业持续健康的发展。

一、企业内部控制概述

内部控制是企业为保证经营管理活动正常有序、合法的运行，采取对财务、人力资源、资产、工作流程实行有效监管的系列活动。内部控制主要包括信息沟通、风险评估、内部环境与控制活动等要素，其主要内容有以下几个方面：确保企业的财务信息以及资产信息实时、有效、准确、真实，对企业的员工工作以及工作流程等进行管控，并对企业的生产活动以及经营活动进行监控。

二、国有企业开展内部控制的意义

国有企业开展内部控制有利于实现自身的发展目标，并通过内部控制相关制度的制定，实现对企业生产和经营全过程的有效管控，保障企业一切生产以及经营活动的顺利开展，让企业发展中的各个工作环节都处于有效管控之下，减少企业因为管理风险、财务风险等给企业带来的损失，将企业的生产成本降到最低，帮助企业获得最大的利润空间。此外，内部控制还可以对企业的物力、财力以及人力进行有效的管理，使得企业内的管理工作变得更加高效化和科学化，有效保证企业内部各项数据的时效性、真实性以及准确性。通过对财务内部控制制度的建立，可以有效避免企业内部出现资金被挪用的不良现象，保障国有企业的资金安全。

总之，企业想要在激烈竞争的经济市场中占有一席之地，除了要做好经济效益的管理以外，一定要加强企业内部的控制管理工作。可以说内部控制是目前企业进行经营管理的一种必要手段。如果企业缺乏一个良好的内部控制体系，企业就无法获得稳定、持续的发展，因此说内控工作也是企业实现进一步发展的重要途径。在企业内部开展内控控制工作的过程中，可以使企业的内部管理工作变得更有针对性，并能够及时发现企业在生产和经营过程中存在的问题，将各种隐患消除在萌芽状态，为国有企业各项工作的顺利开展打下坚实的基础。

三、现阶段国有企业内部控制存在的问题

虽然国有企业在内控工作上比民营企业要更规范许多，但是在现阶段依然存在着一些问题，如内控管理意识不够强、内控制度不够健全、内控人才缺乏等。

（一）内控意识不强

目前，很多国有企业已经意识到了内部控制工作的重要性，也逐渐在企业管理中对经营和发展进行规范，但是对内控工作作用方面还缺乏深刻的认识，因而在内部控制制度的建立上缺少长远性，只能做到对现状进行管理，对于未发生的管理问题并不能有效进行预警。当前，企业中进行内部控制的核心部门是财务部，因此导致很多企业领导认为内部控制理所应当是财务部门的工作，内部控制体系的建立也主要是为了对财务风险进行管理。这种认知太过于片面，会使得其他部门的内部控制工作得不到重视，由此造成内部控制制度无法覆盖企业整体工作环节。

（二）内部治理结构不完善

目前国有企业存在着治理结构不够完善的问题，这使得内部控制工作无法更好地与治理结构进行结合，造成内部控制难以发挥出自身的管控作用。虽然大部分的国有企业都在逐渐完善公司制度体系，但是因为受传统的治理模式的影响，尚无法取得理想的效果。此外，国有企业虽然在形式上属于公司制，但是现代企业制度并不健全，部分国有企业内并没有同时设立监事会和董事会，因此无法形成有效的内部治理结构，缺乏对决策和执行的约束力。

（三）内控专业人才不足

国有企业的内控管理工作对于企业的生产、经营以及发展都有着重要的作用，但是就目前而言，国有企业中普遍缺乏内控管理人才，这在一定程度上制约了企业的内控管理工作的顺利开展。企业内部控制管理是一项专业性很强的系统工作，但是国有企业普遍存在内控人员在专业能力以及职业道德上面参差不齐的现象，对于内控专业知识的掌握也都普遍不全面。专业人员的缺失使得国有企业的内控管理工作无法有效开展，企业的内控工作多是浮于表面，无法发挥出自身的监督和控制作用。

（四）内控制度不够完善

现在虽然很多国有企业都进行了内控制度的建立，但就目前而言还都不够完善，企业在内部控制的实际工作中还存在着权责交叉的问题。虽然建立了框架性的内控制度，但却并没有将其具体地落实到企业的各个部门以及个人身上，这就导致了在出现问题之后关键的负责人以及部门之间相互推诿责任的现象，使得内控制度流于表面。

四、加强国有企业内部控制管理的措施

（一）加强内部控制的宣传

国有企业要加强对内控的宣传工作，要按照自上而下的普及方式，首先企业领导层要重视内控宣贯工作，率先完成自身对企业内部控制制度的落实。然后，要通过自身的影响力引导员工对内部控制制度进行理解和遵守，可以通过多种渠道进行内部控制的宣传，例如：在企业内张贴关于企业内部控制制度的海报、宣传页，或者利用现代多媒体技术对员工进行内部控制的重要性宣讲等。

（二）加大内控体系建设力度

首先，国有企业要对现有的内控体系进行改进和完善，使其能够为企业内各项管理工作的顺利开展提供保障。企业要对管理制度中不足或不健全的部分进行改进和完善，例如：对可操作性低的规章制度进行调整。国有企业的规模普遍较大，在经济活动中涉及的资金量较多，因此企业要根据具体的环节强化控制，要确保各项制度能够有效落实到每个职能部门中去，从而使企业的管理更加具有全面性。

此外，国有企业要定期对内控制度的执行情况进行检查和考核，对于那些不能遵守内部控制制度的员工给予告诫或者惩罚，对于那些严格遵守企业内部控制制度的员工给予一定的奖励，只有奖罚分明，才能让员工明白企业内部控制制度的重要性。

（三）明确内部控制制度的权责

要想进一步优化国有企业的内部控制体系，就要明确内部控制体系中的权责关系，要将职能部门的基础职能作为参考的标准，将每个职能部门都看作一个独立的内部控制主体，并根据每个部门的具体情况进行内部控制建设任务的划分。也就是说，国有企业要将不同的内部控制任务具体地划分到每个职能部门，并要求各个部门的实际负责人全权负责相应事情的处理。这样就可以使得内部控制体系建设更加具有科学性和规范性，能够最大程度地发挥出管理控制作用。

（四）增强内部审计工作的独立性和权威性

内部审计是国有企业内控工作中的重点环节。通过内部审计工作，可以客观地对企业的经营和发展活动进行评价，使企业领导层能够了解企业资源的使用以及发展战略的落实情况，从而做出更加科学合理的管理决策。企业要加强对审计工作的重视程度，并给予企业审计部门足够的权威性和独立性。同时，企业要赋予企业内部监管部门相应的权利，便于监管部门更好地开展工作。

（五）加强对内控人员综合素质的培养

内控人员的工作能力以及综合素质对于国有企业内控风险的管理工作有着决定性的作用。因此，企业一定要加强对于内控人员的培养工作，不断加强对其技能和工作能力提升，并鼓励其参加继续教育教学中，不断提高自身的工作能力以及知识储备。企业还可以聘请具有较强风险防控意识的专业内控人才，带领内控部门做好企业的内控管理工作。

五、结语

内部控制工作对于国有企业的经营和发展有着重要的作用，因此一定要对其引起足够的重视，要针对目前存在的内部控制管理问题，对现有的内部控制管理制度进行完善，并对内部控制制度的权责进行明确，加强内部审计工作的独立性和权威性，强化对内控人员综合素质的培养工作，进一步提高国有企业的内部控制管理水平和管理工作效率，促进国有企业健康稳定的发展。