完善企业财务内控管理制度的对策建议

沈芳纯

（四川航天信息有限公司，四川 成都 610016）

企业在竞争日益激烈的市场环境下，可以通过有效开展内部控制管理来提升风险防范能力。企业财务内控管理制度是企业内部控制制度的核心，是企业根据《企业内部控制基本规范》《中华人民共和国会计法》《企业会计准则》等国家财会法规制定的，用于约束企业内部各级和财务工作的规范性规则，以保障企业实现财务风险控制的目标。企业财务内控管理制度运用各种流程、策略等，对企业各项财务相关经济活动实行监督控制，确保企业既定的财务目标和经营计划得以实现。

一、完善企业财务内控管理制度的重要意义

（一）有助于提高核心竞争力，实现战略发展目标

企业经营的最终目标是实现企业的长期战略经营目标，实现企业价值最大化。企业财务内控管理制度是企业内部控制制度的核心内容，设置合理的财务内控制度，对企业各项财务涉及的相关流程进行规划管理，能有效降低企业运营成本和防止资源浪费，为企业实现企业价值最大化提供保障。

（二）有助于提高财务信息质量，规范财务管理活动

企业财务内部控制制度以国家法律法规及相关制度为基础。企业遵循财务内部控制制度时，会遵守国家法律法规，从而确保企业活动的合法性和合规性。因此，良好的财务内部控制制度能够使财务管理健康有序地进行，从而确保会计信息的真实性、准确性和完整性。同时，财务信息质量的准确和完整，可以及时、真实、准确地反映企业的经营状况和财务水平，为企业经营决策提供依据和有力的支持，进而提高财务管理活动的效率。

（三）有助于降低经营风险

任何企业在经营管理过程中都会面临经营风险，制定完善的财务内控管理制度，可以帮助企业在运营过程中有效规避经营风险，确保业务运营的合法性和合规性，资产的安全性和完整性，财务会计报告和其他相关管理信息的真实性、完整性和可靠性，进而提高企业经营风险防范的能力。

（四）有助于保护资产的安全和完整

财务内控管理制度通过财务岗位不相容职责分离、授权审批控制、会计系统控制等制度，有效地对企业的采购、销售等环节进行监督和管理，可以防止滥用职权贪污腐败、职业舞弊行为的发生，有效预防和控制财务风险，从而有助于防止企业资产的流失。

二、企业财务内控管理制度存在的主要问题

（一）缺乏对整体财务内部控制管理的认识

目前，许多企业的管理人员对财务内部控制管理的概念比较淡薄，对财务内部控制管理体系的建设缺乏重视。管理者凌驾于制度之上，或者有选择地实施财务内部控制管理制度，导致内控无效。上行下效，结果，员工并没有真正意识到财务内部控制管理的作用和重要性，认为财务内部控制管理仅与财务部门有关，他们并不关心或理解内部控制工作的意义和过程，甚至拒绝在运行内部控制执行中适当的合作，由此增加了对内部控制工作实施的阻力。因此，企业财务内部控制的建设缺乏有效实施，难以从上到下形成全面的监督体系，使大多数企业内部控制成为一种肤浅的内容形式。而腐败和欺诈行为增加了，管理成本也增加了，从而影响了企业发展，甚至给企业造成无法弥补的损失。

（二）对财务内部控制制度生搬硬套，与实际管理工作相脱节

目前，大多数企业财务内控管理制度的制定过程存在两种与实际管理工作脱节的情况。一是对于财务内部管理控制建设刚起步的中小企业，大多模仿标杆的成功企业经验或者传统的内控书籍，没有根据企业的实际情况进行重新整改，也没有根据企业的经济发展阶段进行相应的调整，只是生搬硬套，使企业的财务内部控制管理制度过于固化、执行困难。二是大中型企业容易出现只是参考了财政部出台的相关文件、学习了成功内控案例、参考上级集团企业或者关联企业制度而制定的财务内控制度，长年也不会随着业务变化而调整。这种情况导致了制度与企业实际业务流程开展之间存在一定的差距，风险的识别、评估与应对薄弱，没有形成健全的风险内部控制体系，导致企业的财务内控与整体内部控制、风险管理无法进行有效的结合，企业中一些管理上的实际问题得不到有效解决，导致风险管理工作长期停留在事后补救阶段，无法消除、转移、降低企业的各种风险，由此带来巨大的经济损失。这些情况往往出现在大中型企业的下属企业中，主要是为了应对上级企业的检查，导致了制度在落实上存在困难，走形式主义，其影响了财务内控管理作用的实际发挥。

（三）缺乏有效的监督反馈机制

财务内控缺陷的认定与发现是企业财务内部控制管理的一个重要方面。但一些企业的内部控制无法及时发现并识别财务内控制度的缺陷，从而导致企业财务内控存在缺陷或风险时，不能及时发现、认定与管理；企业也没有与之相对应的内部审计控制和管理监督机制，导致企业无法在日常监督、评价、绩效管理中发挥有效的作用。即使在日常审计或日常运营中发现了企业财务内部控制制度存在的缺陷或其未得到有效实施，企业仍未能在短时间内制定相应的控制措施和整改措施，由此导致企业财务效率低下甚至无效。

三、完善企业财务内控管理制度的对策建议

（一）建立完备的企业组织架构

建立一个完备的组织结构、明确企业中长期战略规划、建设企业财务内控管理制度，将三者相结合，相辅相成建立，有利于企业的发展目标更明确，制定更能科学合理服务于企业战略和财务内控管理的制度。也只有三者相辅相成建立，才能使企业领导层不断地更新财务内部控制观念，深化财务内控理念，从上至下地引导公司全体人员加强对财务内控管理的重视，便于财务内控管理制度的执行。

（二）完善财务内部控制管理制度并及时更新

为了增强财务内部控制制度的控制效果，企业应根据自身的经营状况进一步细化和分解制度规定的内容，在企业的日常管理细节中实施财务内部控制，并确保企业的经济活动都可以纳入公司财务内部控制的管理范围。应坚持财务内部控制的中立性、系统性、及时性、统一性和安全性的基本原则和要求，管理企业的财务活动，降低财务风险。随着企业规模的发展和财务内部控制管理水平的提升，财务内部控制管理制度的及时更新和完善将发挥着重要作用，可以确保企业财务内控管理制度能够与市场实际控制保持一致，确保与企业文化、工作分配、权力和责任结构以及信息系统的统一性，从而增强企业财务内部控制管理体系的生命力，防止出现制度老化等问题。

（三）建立风险评估机制

在对企业进行财务内控管理时，风险评估是核心灵魂，是确保企业价值最大化的基础。不健全的风险评估机制会使企业财务内控管理工作存在风险，导致企业价值出现损失。风险评估的主要目的是分辨存在企业内控中的目标中是否存在风险。建立风险评估机制时充分结合企业的发展现状以及财务内控管理制度，确保所构建的风险评估机制具有高效性，从而做出科学的风险评估，并将风险降到合理范围的最小值。

（四）建立内部审计监督机制

企业要想及时预防、发现、纠正财务内控管理中的漏洞，就需要建立适合企业管理的内部审计监督机制，不断完善内部控制和监督机制，并严格执行。同时，企业要加强内部审计工作。内部审计是内部控制体系监督检查的重要组成部分，在企业内部应确保其自身的独立性，应向董事会或其审计委员会直接负责，确保审计结果真实有效。内部审计监督机制可以进行定期、不定期的有效内部监督审计，一旦发现企业中存在潜在风险，应立即报告并制定对策，加以控制，将财务风险控制在可控范围内，并确保企业财务内部控制管理的安全性，对企业的财务内控管理工作提出更科学的管理建议。

（五）打造具备高科技信息手段的企业财务内控管理体系

由于我国财务管理活动的信息化及财务数据的电子化，使财务内控管理必须具备高科技的现代化手段。将互联网信息化技术应用到企业财务内控管理中，实现财务内控管理系统与企业财务报表系统的全面整合与统一，提高信息交流的实时性、透明度，确保信息不失真不失效，使财务监督审计与财务内控管理的融合更为紧密，在口径与原则上保持一致性与匹配性，依托信息系统，实现对内部各部门业务活动的科学管理，进一步减少人为因素造成的信息缺口的不利影响，确保企业业务根据其财务内控管理制度执行，提升企业财务内控管理结果。

（六）打造高效的企业财务内控管理团队

企业财务内控管理制度的建立和实施都离不开人，因此，打造高效的企业财务内控管理团队格外重要。首先，财务内控管理人员必须具备很强的服务意识；其次，应培养“流程化管理”思维，完善组织流程体系，解决企业系统化的问题；再次，提升财务内控管理人员的专业业务能力和沟通能力，培养复合型人才。加强财务内控管理人员风险意识及财务内控意识，并将其渗透到他们的日常工作中，帮助企业及时挖掘经营风险，同时能有效控制风险，提高企业价值。

四、结语

综上所述，企业完善财务内部控制制度体系，建立健全监督评价机制，积极及时修订完善财务内部控制制度，财务风险管控进入良性循环，对企业的发展有着重要的影响。在预防企业财务风险的同时，可以保证会计信息的质量，提供良好的经营环境，提高企业活力与竞争力，从而促进企业可持续发展。