“营改增”对企业税务内部控制的影响及对策分析

于 慧

(山东聊建第八建设有限公司，山东 聊城 252000)

一、引言

从规范意义上来说，内部控制指的是企业通过一系列的制度安排，实现对经营过程风险的有效把控，促进企业的长效发展。随着“营改增”税收政策的实施，企业内部税务控制环境发生了很大变化。过去传统的用于企业税务内控的手段已经不能完全适应当下的税务环境。如果一直沿用过去的税务内控手段，不但达不到防范企业税务风险的目的，而且也会影响企业的稳定发展。基于此，笔者以自己的工作经验为基础，结合自身企业运营过程中出现的一些问题，对“营改增”税收政策在企业内部税务把控工作中所产生的一系列影响进行详细的解析，结合自己的观点指出未来企业在完善税务内部控制问题上的优化方法和建议，希望对促进广大企业的发展、防范系统性税务风险有所裨益。

二、“营改增”的概念

所谓“营改增”，顾名思义，就是将营业税改征增值税，对于部分服务业将不再征收营业税而将其纳入增值税的征收范围。该政策旨在进一步减少企业税负，完善我国税收制度。从现实情况看，自2016年5月1日，“营改增”试点工作全面推开后，税费结构得到进一步优化。去年全年，我国企业共减轻税负5700多亿元人民币，超出了在设计试点方案时的减负预期。可以说，“营改增”进一步优化了我国税制，解决了过去多年来存在的货物和服务税制不统一的问题，推动了我国产业结构的优化升级，促进企业的发展和社会分工的进步。

三、“营改增”政策下强化企业税务内控制度的重要意义

1.增强企业税务内部管理质量和水平

从企业进行税务管理的目的来看，企业内部税务管理的主要目的是通过专业规范化的发票管理机制、标准执行的税收政策并精确化核算相关税收，从而逐步降低企业纳税。我们常说的税务内部控制，其实就是完善企业税务管理工作中的各个环节，发现各个环节出现的问题，及时解决这些问题，避免企业出现税务风险，进而保障企业的稳定发展。企业税务内部的把控工作并不能直接增加企业的经济效益，但是其可以避免企业因为税务风险而可能遭受的经济损失，避免了企业利益的减损。在“营改增”的大背景下，企业内部税务控制工作开展依赖的环境发生了很大的变化，很多过去常用的内控手段已经不符合“营改增”政策的要求。基于此，“营改增”的税收政策是为了进一步完善企业税务内部把控的质量问题和提升问题。换言之，因为“营改增”的出台，企业为了适应新的税务环境，不得不对过往内控管理工作进行完善，这在一定程度上加强了企业税务内部工作质量的提高和完善。

2.企业税务风险的把控

增值税政策的主要内容就是仅对企业增值的部分进行征税，如此一来便避免了重复征税的问题，在一定程度上也促进了流转税的透明与公开。但是“营改增”政策实施后，对于企业的税务内控管理工作实际上要求得更加严格，如果企业不够重视，那么很容易引发企业税务风险。进而给企业发展造成阻碍。税收体制进行“营改增”的改革后，企业在进行会计核算科目的时候不得不按照新的政策文件要求进行。这意味着企业要对会计核算科目进行大幅度调整，为了尽快熟悉这些会计核算科目的具体计算方法，企业不得不组织相关人员重新进行学习，在学习的过程中，企业税务风险意识势必会得到很大提高，对于营改增税制改革也会理解的更加深入。将这些新的理解运用到企业税务管理工作上，客观上有利于降低企业税务风险。

3.促使企业完善风险控制，强化信息沟通

“营改增”税制改革之后，对于企业能够带来两个积极影响。首先，“营改增”促使企业不断完善自身的风险控制流程，避免税务风险发生；其次，迫使企业不得不重视信息沟通在企业税务内控管理工作中的重要性。就第一项积极影响而言，为了适应“营改增”的要求，企业不得不对自身生产环节、采购环节、销售环节以及财务环节等方面进行重新梳理。在梳理的过程中，一方面，可以发现潜在的风险，进而及时解决这些风险；另一方面，也可以发现企业在这些环节工作中存在问题和不足，这便为企业日后完善相关环节的工作流程奠定了基础。就第二项积极影响而言，在“营改增”实施企业，在信息沟通问题上，企业一般都不予重视。这种不重视不仅体现在企业内部各个业务部门之间缺乏必要的沟通，而且企业与税务部门之间的联系也很少。“营改增”之后，出于企业实际发展的需要，企业内部之间不得不就税务问题展开充分交流沟通；另外由于对一些政策理解上存在偏差，企业不得不向当地的税务部门进行必要的咨询，这便间接地加强了企业内部、企业外部的信息交流能力。

四、“营改增”政策对企业税务内控制度影响

1.降低企业税务风险

企业税务风险一直是企业内部一项比较难于把控的工作，由于不同企业对口专业的不同风险形式也有所不同，增加了企业税务风险的几率。以建筑施工企业为例，部分建筑施工企业，关于人工成本、现场库存材料成本，由于相关抵扣程序不完善导致无法进行进项税额抵扣，增加企业税务负担和风险。建筑施工企业其人力资源需求在项目开发是占到总成本30%以上，由于相关人工费用成本不能进行有效的流转抵扣，所以不能使建筑施工企业进项税进行有效的抵扣，增加了企业的税收。在“营改增”政策的出台后，对于建筑施工企业提出了更多的会计核算标准，但实质目的是为了企业降低相关税务负担和风险，积极改进并完善企业内部会计税务工作。

2.对企业税务风险评估产生的影响

税务风险评估是一个向国家纳税服务的过程。相关税务机关部门通过现代信息化手段掌握和了解纳税人的财务核算和相关经营项目的纳税申报表，在审查财务报表工作中，发现并纠正纳税申报表中的偏差，协助纳税人提高纳税申报表的质量，解决纳税人相关涉税问题，进行税务相关法务教育和相关惩戒。“营改增”政策的出台，提高了企业纳税人对政策的了解，避免增加企业税收负担；坚决杜绝因主观意识或疏忽对税法理解错误产生的涉税问题，降低甚至避免出现企业税务风险对企业良性发展带来的风险。

五、对企业税务管理工作质量的提高

“营改增”政策的出台，通过现代信息化管理模式，压缩企业纳税申报流程，提高纳税工作效率。信息化技术的普及和应用，减少相关人员成本。企业为了适应“营改增”带来的税收机制的变革，增强企业相关人员学习新的税收政策，加大对企业税收的把控，转变应付、垫付等因素产生的影响，更加便于资金支出和收入，控制企业税务成本和相关管理。从而使企业更加科学严谨地筹划税收工作，提高企业纳税人对政策的认知，将“营改增”税收政策运用到企业管理运营当中，让企业税收管理和企业价值管理科学并行。

六、对企业内部税务控制产生的影响

加强对企业内部税务控制，是为了更好地把控企业风险，将风险控制在企业可承受范围内。企业必须适应“营改增”税收政策，从企业内部提高完善相关管理，可以从两个方面入手：

第一，加强企业增值税进项管理。从国家征收营业税到征收增值税的政策转变，这是一项利于企业税收的优惠政策，企业应当正确面对并提高相关税务工作管理，来合理运用好此项税收政策。企业在内部材料、固定资产采购，或是对外项目中涉及的服务资产，要选择与合法有资格开具增值税专用发票的公司合作，运用优惠政策降低企业相关税收。加强企业内部税务控制，杜绝因主观意愿或是工作疏忽带来的税务风险，制定严格的增值税发票开票机制，加强并严格把控增值税发票的退换管理，降低企业税务风险。

第二，加强企业所得税预缴管理。企业的税务工作进展，需要有专业业务人员来实施和监管。企业必须加强相关工作的调研分析，专业业务能力的培训，端正工作理念，对企业税收工作有积极的态度。正确并全面理解“预缴企业所得税”的概念和内容，贯彻税务政策相关精神，加大执法力度，杜绝并严厉惩处偷税漏税等非法占用国家税收的行为。在企业税务日常工作中，加强对相关税务工作人员监管，核实企业纳税申报表相关事项的真实性，以及对相关涉税信息进行分析和评估，确保在合法科学严谨的态度中实施。

七、对企业内部与外部信息沟通的影响

全面及时的有效信息沟通，无论对企业内部还是企业外部都对企业良性发展产生很大的影响。“营改增”政策的出台，在企业内部，需要相关专业人员实时收集政策内容和动态，避免对政策内容的理解不到位而给企业带来税务风险。企业各部门之间，应尽快完善并适应政策带来的变化，各部门应加强沟通管理并协助企业财务部门对“营改增”政策的实施，和相关工作的全面落实。在企业外部，配合税务机关工作，了解并实施“营改增”税收政策，做好企业纳税工作。

八、“营改增”政策下提高企业税务内部控制工作质量对策分析

1.实现企业财务精细化，减少企业税务负担

加强企业对财务的管理把控，实行精细化科学管理，能更好地适应“营改增”政策。依据新政策要求对采购资产和库存资产，各部门固定资产内耗，员工工资福利等各个环节财务交易严格把控，需要企业财务工作更加精细化。财务工作的精细化，要科学严谨，需要达到税务机关对企业纳税的要求。更要得到企业领导层和基层员工的重视，加强企业财务相关人员专业化水平，能够快速适应“营改增”政策对企业带来的财务更替。确保财务成本核算和精确度的顺利开展，在应缴税费、异地预缴税金、预缴税费和开具正规增值税专业发票等方面加强监督管理，实现企业财务部门和各个部门之间的协调沟通，杜绝财务工作中的纰漏，减少企业税务负担，更好地为企业发展服务。

2.加强对企业内部运行环境的把控

使企业内部税务工作能更好地适应“营改增”政策，企业必须严格把控其内部运行环境。企业领导层和部门管理人员提高对企业税务内部把控工作，带领企业所有员工严格执行并遵守企业税务内部运行制度，提高企业税务运行对企业员工的执行力和约束力。企业内部税务相关管理人员树立正确工作理念，明确自身职责，提高自身税务专业水平，并对企业的税收抵扣事项有一个认真的态度和完善的规范。通过学习认知和了解“营改增”税收政策，结合企业自身特点，做出合理科学的税务评估，加以分析，并对企业现存税务不足的方面针对性地提出合理规范的改进方案，对企业税收筹划等提出建设性的意见，更加完善企业内部税务运行环境，为企业未来良性发展做出贡献。

3.积极改进企业内部传统税务控制管理理念

企业税务内部管理对规范企业纳税行为、降低相关企业税收负担、完善企业正规运营、规避税务风险提高企业整体管理水平起着积极的作用。随着“营增改”政策的实施，适应当前税收环境，积极改进企业内部传统税务管理尤其重要。这一新的政策实现了对物品和相关服务的全面覆盖，消除了重复税收；将企业不动产纳入了税务抵扣范围，加强了企业经营活动力；进一步的减轻了企业的税负，降低了企业的税务成本，有利于企业经济的平稳增长。企业领导人要让企业员工充分认识到“营改增”政策对企业内部税务控制的重要性，并带动企业内部税务相关工作人员的积极性。积极配合税收机关单位的征收工作，加强企业内部税务员工自身的专业水平，对有关发票管理、开具正规增值税发票以及税务内部控制管理流程等开展相关的培训，严格遵守“营改增”政策的标准要求来开展企业内部财务管理工作。

4.做好与税收机关部门之间的沟通交流

“营改增”政策实施，企业内部需要积极主动地改进税务管理工作，在税务工作中遇到的相关不了解或认知度不够的问题，需要与税务部门进行有效的沟通交流。在严格执行“营改增”政策的过程中，目前企业内部税务工作进展多多少少会遇到问题和困难，企业内部税务开展应当具有主动性和积极性。出现问题时，应当第一时间主动与税务部门工作人员进行咨询，深入学习新的税务知识，加以分析，采取相关合理的解决办法并科学合理运用在企业自身税务工作当中。在当前税收环境下企业的完善管理，需要注重企业税收管理部门和税收筹划部门的建立和发展。企业内部税务相关人员对发票管理、开具正规增值税发票及税务内部控制管理有明确规范的流程，具备一定的合理性和科学性，使企业内部税务员工按照“营改增”政策的标准要求开展企业纳税服务工作。

5.提高企业财会的综合能力

从当前企业财务人员的配备情况来看，我国企业财务人员的综合素质并没有达到理想状态，这一定程度上阻碍了企业税务管理工作的发展。“营改增”后，对企业财务人员的素质有个新的更高的要求。财务人员素质的好坏直接影响着“营改增”制度的实施效果。因此，企业有必要进一步提高财务人员的综合素质，加强职业培训，确保财务人员对新制度、新政策、新技能的熟练掌握和运用，从而推动企业财务工作的全面发展。

6.提升企业风险防控

企业的良性发展需要企业内部管理及外部业务的双重助力，其中企业内部税务管理把控尤为重要。企业发展要靠资金的大力支持，不论是融资还是经营收益都需要企业财务部门的科学管理运营，规避税务风险，也就提升了企业的风险防控能力。企业财务工作者要掌握财务政策等相关知识，通过对现代信息化技术的充分利用，正确合理地纳税，完善一套可操作性强、可控制的内部财务系统。“营改增”政策的实施，给企业提供了更多的税收福利，对企业内部税务管理要求更完善更精细。企业内部税务工作日渐完善，通过专业知识的学习和管理的经验使得税务内控管理工作越来越精细，减少税务工作上的客观失误，增强主观意识上的合法合理，能更有效的规避风险，提升了企业风险防控能力。

九、结语

综合以上所阐述的内容，“营改增”政策的推行有利于进一步完善我国税收制度，降低企业的税收负担，提高企业的利润，符合企业的利益需求。但同时，“营改增”也给企业的税务管理制度带来了一定的挑战，其推动了企业对内部税务把控力的重视度和内部税务管理的重要性。有效地降低了企业税务风险，提升了企业风险管控能力。在现代信息化技术的不断更新下，“营改增”政策的实施，对于企业来说需要新的适应阶段，但更多的是机遇和进一步完善自身的企业管理能力。企业把控好内部税务的管理工作，能充分促进企业良性健康的发展。