保险企业会计风险特点及防范措施

王蕴聪 北大方正人寿保险有限公司

作为专门经营风险的行业，保险企业提供的产品与服务本就对应着日常生活与经济活动中潜在的各种物质或收益损失风险。而这种风险不可避免会传导至企业内部从经营到管理的各个层面。而保险企业会计工作更是直接面对这些风险挑战的一线岗位。因此，做好会计风险防范不仅影响着会计工作本身提质增效，也会左右保险企业整体风险防范的水平与能力。

一、保险企业会计风险特点

（一）隐匿性

大多数情况下，保险企业会计岗位都存在人员数量少而工作任务重的普遍问题。各种基础性的记录与稽核及财务报表制作和分析都依赖极其有限的若干财务人员完成。这形成了企业会计岗位高度稳定的特点。虽然相对稳定的状态有利于企业会计管理工作有序进行，但也存在不易推进轮岗制的短板，因此以轮岗制加强监督考核的制度优势无法发挥。这就会在更大程度上出现会计风险相对隐匿的问题，给企业开展风险防范工作造成一定的困难。

（二）业财数据不一致

事实上，保险公司现在基本实现了集中核算，所有保险数据均由总公司集中进行处理，分支机构自行处理的数据除了税金以外，涉及的财务处理很少。现在保险公司财务数据的运行模式是：各个条线（个险、银保等业务部门）数据由其所属的业务系统进行数据统计，自动无疑缝接入至财务系统，生成财务账务。这里面的风险有可能存在财务业务数据不一致的情况。如果系统出现问题，对接不够完善，很有可能出现业务与财务数据二者不一致的问题。而这种不一致，很难通过人工检查出来。

二、保险企业会计风险成因

（一）风险防范较为片面、局部

客观上，随着行业发展经验的日积月累，越来越多保险企业对会计风险都有较高程度的警觉和警惕性，也在不断完善防范会计风险的体制机制。然而部分企业对于会计风险采取的防范措施往往存在较为片面化和局部性的缺陷。

即，企业防范会计风险的各种举措通常专门针对某特定项目或任务，但对整体性、全局化的会计风险防范缺少意识。因此，这些企业防范会计风险始终存在缺失和漏洞。

（二）审计力度和结果运用不足

现在各大保险公司的内部审计监督机制已经比较完善，并且有常态化的审计工作安排。但是在执行上，却存在力度不一的问题。部分保险企业在审计力度上不够强，对于一些制度的执行没有落实到位，从而导致审计不够深入。同时，对于审计结果的运用也比较缺乏。审计工作在得出审计结果之后，未能将相关的审计结果进行运用，未能充分发挥出审计的机制，未能让审计结果在会计风险防范中发挥作用。

三、保险企业会计风险防范措施

（一）加强审计力度防范会计风险

现在保险企业存在多套系统并行的情况，但核算及资金基本都实现了集中化管理，有些大的保险公司在费用凭证的报销及审核方面都进行了集中管理，由总公司成立财务资金核算中心，统一对全国所有机构所有费用报销进行审核及支付，即便是存在费用报销系统、资金支付系统以及总账管理系统，但实际运行中，这些系统的衔接一般不会存在滞后的问题。所以从基础条件来看，其实保险公司的整体体系已经相对较好。因此为了对会计风险进行防范，就需要加强审计力度，将工作落实到位，发挥出切实的作用。这就需要加强制度执行，严格依照相关的制度准则，展开审计工作，识别存在的风险，并予以防范控制。

（二）对审计结果灵活运用

现在大多数保险公司的审计，都独立于其他部门之外，具有较高的独立性，不容易受到外部因素干扰。因此，为了防范会计风险，就需要对审计结果灵活运用。通过对审计结果的分析，可以发现会计工作中存在的不足或是薄弱之处，这些环节就是容易发生风险的关键点。基于审计结果，针对这些关键点实施相应的管理控制，就可以防范风险的产生。这样一来，就将风险管理做在了事前，可以有效降低风险发生的概率。

（三）加强教育引导，提高思想认识

无论是从事会计管理还是防范会计风险，专业人才的理论知识与实践技术都是左右工作品质的核心因素。因此，保险企业防范会计风险还要关注人才队伍培养，通过加强教育引导，提高思想认识。

这个过程不仅是指企业保持定期内部培训以提高会计人员的业务素质，也需要通过思想政治教育全面提高从业者的职业修养、职业品格。这既是企业防范会计风险最根本的人才保证，也是立足全局提高人才队伍整体素质的重要举措。

四、结束语

保险企业会计风险的出现固然是从制度建设到技术应用的全方位综合影响的结果，然而归根到底还是管理思想层面长期受到粗放化意识残余影响的体现。因此，新时期保险企业防范会计风险不仅需要着眼于健全体制机制及对新会计准则的教育与培训，也需要全面转变陈旧管理思想，积极探索精细化、标准化、系统化的个性道路。同时，企业还需要加快完善信息化建设进程，充分利用包括数据分析在内的各种信息化手段构建会计风险预警机制。这不仅是保险企业提高风险防范能力的重要举措，也是新形势下企业以创新风险防范引领管理现代化与科学化的重中之重。