大智移云时代对构建理想合并报表信息化系统的思考

钟翠红 多伦科技股份有限公司

本文是基于各层级公司使用同一款财务核算云软件的基础上的思考。对于使用不同财务核算软件的企业，还要考虑财务核算软件本身的数据接口问题，由于论文篇幅有限，本文不再赘述。

一、期望达到的理想效果

1.能灵活增加或减少各级子公司的合并范围，灵活调整股权占比的增减变动；自动核对内部往来、内部交易、内部现金流，自动合并抵消，并可完成报表附注披露所需要的大部分财务信息。

2.通过云计算和云储存，实现数据只要录入一次便能被反复提取使用，可共享给所有有权使用的部门自行取用，既能满足财务会计的需求，也能满足管理会计的需求，使信息不再成为信息孤岛。

3.报表体系能够分两类，一类为财务会计报表体系，能够满足会计准则或法定披露要求，按是否控制，在每级母公司节点之上增设合并节点，只要选择某级母公司合并节点即可自动关联选择受该母公司控制的所有子公司，以解决下级子公司巨多，人工选择时难免会有遗漏的现象。另一类为管理会计报表体系，该体系应当对基础财务数据建模，要能够自由按事业部板块、业务种类、业务区域甚至按业务员等单维度或多维度来灵活选择合并范围，灵活选择合并年度、季度、月度、周或天，直至实现实时会计报表，管理会计报表体系必须强调要能够灵活选择各维度合并范围，而不需要系统后台人工另行配置，并能够做到管理会计报表可以从财务会计报表调整后的报表或科目余额表中取数。

4.可根据使用者自己的需要生成各类报表，例如原始报表、匹配自动调整分录或手动调整分录后的调表不调账的调整后报表、报表调整分录底稿汇总表、合并报表、合并报表调整分录底稿汇总表、区域报表、部门报表、产品报表、业务员报表、合并报表的汇总科目余额及发生额表等等。

5.集成各部门软件接口，如收银系统、OA 审批系统、PMS 系统、人力资源系统、固定资产管理系统、预算管理系统等，通过预留的接口对接至财务核算软件中，使其自动生成收入凭证、收款凭证、费用报销凭证，按设置好的各部门人员或各项目人员信息自动归集、分配并生成应付职工薪酬凭证，自助归集工时数并自动按工时分摊制造费用；充分整合业务流与财务流，实现各流程的无缝对接，减少重复劳动，提高工作效率。

6.增加系统的兼容性和可扩展性，预留多功能数据源接口，并可不断升级改造信息化系统，使之能满足合并及信息披露的要求、满足会计准则、会计政策调整的需要、满足不断精细化财务管理的需求。

二、理想信息化系统的实现路径

（一）前期准备

1.政策的统一

上合并系统软件的各级子公司，包括联营或合营公司，要想得到横向纵向可比的财务信息，必须先统一会计政策和核算规则，如折旧政策，资产残值率，各类资产的折旧年限、折旧方法；折旧、职工薪酬等哪些归集到成本类会计科目，哪些归集到费用类会计科目；房租、水电气、物业费、销售优惠券如何分摊如何入账等，都要形成书面的核算要求并下发或共享至各级公司严格执行，只有按统一的财务核算规则入账，进行各板块毛利率分析，以及其他的财务分析才是有意义的，特别是同一类业务的连锁经营板块的核算更要统一会计科目的核算内容，这样的财务分析对公司战略决策才有参考价值。

2.基础设置的统一

1）会计科目至少要统一设置至二级明细会计科目，应交税费科目至少要统一设置至三级明细科目，并收回已统一设置的各级次会计科目的下级公司修改或添加的权限，只开放其他末级明细科目的修改或添加的权限；并对统一设置的科目设置统一的辅助核算，设置辅助核算时要考虑报表及附注提取数据的需要，尽可能多地设置辅助核算；对确需变更的已统一设置的科目应先上报总部管理人员讨论通过后，方可修改，并适用于所有系统内的公司。

2）客商设置成内部客商和外部客商两类，内部客商由存在股权关系或关联关系的可能需要合并抵消的系统内成员企业组成，便于后期自动生成内部债权债务等明细账，执行自动对账、自动合并抵消内部交易及内部往来的取数识别。没有任何关系的则为外部客商。并可根据股权架构调整或其他变化导致的内部客商和外部客商的性质变更作出修改。

3）客户、供应商及代码要做到只要录入系统，无论其是股东还是客商，各级公司都可以查询和选择分配给自己使用，在录入客商名称时可通过设置必须录入客商的税号，设置同一税号只能录入一次的限制，通过全国统一的税号来防止同一客商因录入的名称不一致导致多头挂账；也可通过关联企查查、国家公信网等平台，以保证录入的名称不会添字漏字错字，保证录入客商的唯一性，便于汇总辅助核算余额，方便报表附注的取数。

4）设置当某一核算主体制作会计凭证选择辅助核算为内部客商时自动推送该信息作为“待办事项”给被选择的内部客商会计主管，待对方入账后可自动核销该“待办事项”，以减少内部对账的时间性差异，方便自动合并抵消。

5）各公司在每月结账前，须清理完各级内部客商推送的“待办事项”方可结账，生成报表后，点击“执行上报”，合并报表及管理人员才可查看该公司报表。并且报表执行上报后则不能修改，并按管理要求的上报时间执行超期自动上报。系统设置如不能按期完成报表的，则通过系统请求宽限上报天数并在延期到期前主动点击或延期到期时自动“执行上报”。以解决各级公司完成报表后不愿点击“执行上报”，合并人员因担心其再修改报表而不敢贸然使用其未“执行上报”的报表，以至于影响报表合并进程。

3.辅助核算的无限细化

借鉴阿米巴核算的理念，强化核算的颗粒度，进行多维度核算细化，按研发项目、订单号、客户、产品、地区、部门、业务员、采购员等设置辅助核算，增加初始核算的颗粒度，让核算模块化，方便后期管理会计灵活提取各模块单元信息做准备。

（二）多维度合并范围的设置

1.通过股权投资数据维护设置，来选用客商名称、股权占比及股权占比开始时间，股权发生变更的则填写原股权占比结束时间，以形成某个期间的股权，便于合并报表时该投资期间收益的计算；填写是否控制，便于合并报表时只要选择了某个母公司合并节点则可勾选“包含下级”自动关联受该母公司控制的各级子公司参与合并。为使合并节点层级清晰，可设计成层级折叠方式，并在组织编码加后缀字母A 等方式区别合并节点。

2.按管理需要设置事业部维度、业务种类维度、业务部门维度、业务区域维度、业务员维度等的多维度核算，可自由组合管理会计的合并范围，而不再需要费时耗力地由后台人工配置合并参数，以增强快捷合并，及时提供经营所需的财务信息。并可选择从原始报表取数或从调整后报表取数或从辅助科目余额表取数等多途径数据来源。

3.通过选择合并开始时间和合并结束时间，以形成可自由选择的合并期间的管理会计合并报表，而不必拘泥于月结后才能出管理报表，以提高时效性。

（三）报表及调整分录的设置

1.每个公司设置两类报表，一类为原始个别报表，即由各公司会计执行报表上报后的报表，合并层级的即为原始合并报表，即未进行合并抵消的各子公司个别调整后报表的简单求和金额。

另一类为调整后个别报表，即原始个别报表匹配个别报表调整分录后的调整后个别报表，合并层级的即为原始合并报表匹配合并报表调整分录后的调整后合并报表。

2.设置调整分录专区，分为个别报表调整分录专区和合并报表调整分录专区。设置个别报表调整分录底稿汇总表和合并报表调整分录底稿汇总表。

个别报表调整分录专区，为手动调整分录，用于汇总对原始个别报表中错误内容的分录调整、购买日公允价值与账面价值的差异调整及各期差异摊销的滚动调整等。个别报表调整分录专区查询权限下放到各个别报表主体的会计主管人员，并要求其在次月会计分录中更正错误内容。

合并报表调整分录专区，分为自动调整分录和手动调整分录，用于汇总自动完成成本法转权益法的调整分录、自动抵消母公司长期股权投资和子公司所有者权益、自动抵消母公司及少数股东投资收益和子公司利润分配的调整、自动合并抵消内部交易和内部往来，以及内部交易产生的资产和折旧等的滚调、自动抵消内部现金流等。对于暂时不能实现自动调整的事项则编制手动调整分录。

调整分录专区设置调整内容摘要列、调整报表科目列，借方调整金额列、贷方调整金额列。并设置手动调整和自动调整标识符，以区分数据是否可联查到源数据。调整分录中的会计科目设置成选择报表项目为一级科目、选择凭证科目为二级科目，并设置与基础会计科目相同的辅助核算，以便于汇总经调整后的各维度数据。经过借贷方调整的金额能根据科目的选用自动匹配至辅助科目余额表和报表科目并过渡到合并底稿汇总表中的借贷方调整栏。

3.调整分录底稿汇总表中分四列，第一列为原始个别报表金额（合并层级即为原始合并报表金额），第二列为借方调整金额（自动匹配调整分录专区的借方报表科目调整金额），第三列为贷方调整金额（自动匹配调整分录专区的贷方报表科目调整金额），第四列为调整后个别报表金额（合并层级即为调整后合并报表金额）。

4.设置每期的调整分录可复制至下一期合并报表的调整分录专区，并可手动修改被复制的分录。设置各报表或底稿行列单元格可编辑，使其如同电子表格般方便使用。

（四）附注的取数

按证券会要求的附注格式设置附注表，并可从调整后合并报表中提取数据、从匹配调整分录后的合并范围科目余额汇总表中提取数据。可以编制出：报表附注项目的期初金额、期末金额、本期金额、上年同期金额、账齡分析及计提坏账准备的表格；资产及折旧摊销的期初余额、本期增加、本期减少、期末余额等基本附注内容。

三、结束语

以上，是笔者从理论上推断可以充分利用信息化技术，通过建模取数自动完成的工作，可以节省大量的人力成本和时间成本，大大提高工作效率。实际操作中是否可以完成的更多更好，以及有何完成的障碍，还需要进一步的讨论和研究。