金融创新趋势下金融审计监督体系构建

张敏 中国人民银行济宁市中心支行

在全国经济增速发展的背景下，金融行业因此而获得了动力支持及保障，金融创新逐渐成为主流趋势，与之对应的活动也随之大幅度增加，这就需科学应用金融审计方法，对金融风险进行控制或根本规避，推动金融行业的持续性发展。

一、金融创新趋势下金融风险防范特性

（一）政府金融审计监督具有独立与预防性

政府金融审计并不涵盖其他金融行业的审计工作，二者之间不存在关联性，而这是监督评价机制的创建中的积极要素，可以说政府金融审计在经济监督中占据最高地位，其监督对象为金融调控政策。政府需以社会经济发展的实况为切入点，重点监督金融市场，确保其运行始终保持在预设的最佳标准中。与此同时，政府还需对金融机构的自有调控手段进行规范性约束，设定好可调控区间，对金融监管部门的监督职责是否落实做出监督。政府金融审计部门需精准及全面的识别相关金融违法行为，掌握违规问题的发生细则，更需给予金融监管政府存在的缺陷做出提示，对风险问题进行规避。近些年审计署逐渐将侧重点放在对金融企业及相关机构的审计及监督上，工作力度明显加大，这就充分保证了国家的金融安全，同时带动着金融事业的稳定发展。

（二）金融机构内部审计监督具有自我监管价值

在金融行业的组织结构体系中，内部审计机构与各部门、董事会都保持独立性，这就能够为审计人员针对金融机构的经营活动进行客观评价，并给予经营环节的风险以相对公正的分析及评估，便于突出风险要素以实现策略调整。内部审计工作可保持宏观性的分析企业风险并加以科学管理，而这同时还需对企业的具体情况及总目标相互融合进行综合考虑，提出切实可行的发展意见。在内部审计工作实际进行时，审计人员可依托于制衡的权利，降低因人为因素而导致的失误问题，充分保证审计信息的真实性及可靠性，并将信息快速传递至企业管理层，从根本上提高各层级之间信息的对称性。

（三）当前视角下金融审计监督工作的着力点

随着我国社会主义市场经济的不断建设发展，以及第十四个五年规划的顺利开展，当前局势下，国家对于金融审计监督工作的重视程度不断上升，然而，在当前的局势下，金融审计监督工作也仍然面临着较多方面的风险，主要包括不良资产风险、互联网金融风险等八大方面。这些风险也是当前金融实际监督工作过程中最为常见的风险，在今后的审计监督工作中，要想进一步提升进入行业的竞争力，就要重视具体工作过程中产生的各类风险的应对解决工作。从当前各企业的具体工作的建设发展来看，我国对金融审计监督工作的着力点，具体体现在以下三个方面，首先是关于一些具体的政策措施方面的落实，以及今后的推进工作。要想进一步地加强对各项政策措施的落实工作的完成程度，企业就应当根据企业的具体实际情况来加强对自身企业内部的政策措施规则的制定，并在此基础上更好地融合国家对审计监督行业工作的标准，从而制定出更加符合企业自身发展建设需要的政策措施。当前阶段具体结合我国各企业的审计监督工作，在推进相应的金融方面的服务以及其与各类实体经济的发展方面来看，企业之间的建设发展都有了较大的进步，而且也在推进国家金融行业方面建设发展起了重要的作用，并且对于相关政策以及措施的建设发展也有良好的帮助作用，这对于国家各个方面政策的落实都有着较好的影响作用。其次，各个企业之间也要重视对一些重大的风险的防范，并在此基础上制定一些预防措施，与此同时，在相关金融风险发生时，也要及时地找到应对措施，避免一些风险扩大化，波及到企业各方面的建设发展。企业应对金融风险的能力以及应对程度，对于国家的金融行业各类风险的有效化解起着至关重要的作用。最后，在当前的发展形势下，由于金融领域行业的一些相应违法犯罪活动的比率较高，所以在当前工作中，要重视对该类活动的打击力度，必须通过加强审计监督工作来进一步的开展打击工作。

二、现阶段金融审计中存在的问题

（一）金融审计环境发生了变化

近些年来，整个中国经济发生了翻天覆地的变化。中国经济的变化从宏观上体现为市场的变化，微观上则体现为企业的变化。首先，企业的经营业务更加多样化，逐渐朝着绿色化、智能化的方向发展，企业经营业务的变化不仅仅体现在业务的种类上，也体现在业务的数量上。与以往企业只经营一两项业务不同，如今的企业经营的业务充斥了人们生活的方方面面，小至生活物品，大至衣食住行。因此，企业审计工作也更加的繁重和复杂，与复杂同时而来的便是风险。其次，由于互联网时代的到来，企业的各项工作活动或者是财务活动等有许多是通过互联网来完成的，企业的整体大环境都更加的网络化、信息化，这与之前单一的企业环境不同。网络化的企业环境对企业审计工作的要求也显著提升，不仅要求企业审计工作逐渐网络化，而且要求企业审计工作掌握企业碎片网络信息，并做到及时更新。

（二）金融审计方法的滞后

由于金融审计环境的变化，为了提高金融审计工作的准确度和效率，必须使审计方法与时俱进，大大减少金融审计工作的重复和无效量。审计工作人员往往要及时准确收集到企业各个部门的工作信息，尤其是财务部门。然而，金融审计工作人员要获得精细的信息，需要耗费大量的精力和时间，反而使审计工作人员无法集中精力和时间去完成更有价值和效益的工作。因此，审计方法更新之后，给审计工作增加了许多难度和不便，提升了审计工作的风险。

（三）审计人员的专业性和独立性不够

第一，就专业性而言，审计是一项专业性极强的工作，企业审计工作人员的专业素质必须要达到一定的标准并通过国家和企业的考核。只有企业金融审计工作人员的专业素质过硬，才能使企业金融审计工作更加准确的完成。但是，现状是企业的金融审计工作往往不是专门从事金融审计工作并获得审计资格证的人员来完成，而是由企业的其他部门工作人员抽调组成审计部门来完成。企业工作人员的专业素质不强，提升了金融审计工作的风险，审计工作的准确性和专业性得不到有效的保证。第二，就独立性而言，企业金融审计对企业起到一个内部监督的作用，因此，企业审计人员必须要独立于企业的人员管理体系，这样才能保证审计工作的公正和透明。然而大量的企业金融审计人员仍然受相关部门的管理人员领导，金融审计工作人员在企业管理人员的领导之下进行审计工作，难免会使企业的金融审计工作的公正中立立场有所偏颇，无法使金融审计工作起到应有的监督作用。

三、金融创新趋势下金融审计监督体系构建措施

（一）重视政府金融审计作用

（1）重点强化政府金融审计免疫职能政府职能范畴中的金融审计与金融审计监督体系之间存在密切联系，因此能够对体系的完善化形成产生作用，可以说政府金融审计工作的核心在于提高金融安全系数，维护并防范好金融风险，这就需要政府金融审计工作将职能作用最大化发挥，首先需要对金融违规及违法等问题进行揭露及处理；其次，将审计工作的预警能效体现并发挥出来，拓展金融审计范畴；第三，确保审计工作能够形成保护圈，产生屏蔽作用，真正做到事前抵御，以填补金融创新发展中存在的空白及缺陷。（2）重视政府金融审计与监管的协作发展通过对金融审计监督的相关资料进行研究可以发现，金融行业现如今的发展实况不容乐观，为了构建出契合目标的金融审计监督体系，就需要提高政府金融审计在其中的地位，以此为基准对各类资源进行整合及配置。同时还需要与其他金融监督管理机构达成合作关系，构建起透明度高且互通的金融审计信息平台，对金融审计结果进行积极交流及沟通，确保金融行业中存在的隐性问题能够被及时发现，在相互协作的同时，政府及相关部门应明确并履行好自身职责，将金融活动的风险发生几率降至最低，打造更便于开展金融审计监督的良性环境。

（二）注册会计师审计作用应充分发挥

（1）重视注册会计师在金融机构中审计作用的发挥程度在经济增速发展的进程中，金融机构因需求而持续增加，其本身的股份制变革也更为成熟化，而注册会计师本身专业能力较强，掌握的专业知识量较为丰富，可在金融机构中基于专业性的高效完成审计工作，把控好金融市场风向，解决好存在的风险及隐患。（2）重视注册会计师金融审计独立性的优化保持独立性是高效推进金融审计工作的关键所在，这同时也是注册会计师在开展审计工作中需坚持的一项原则，从现阶段的审计制度实施情况来看，审计委托代理关系能够对注册会计师审计工作的独立性形成较强的关联性作用，这就需要在原有基础上进一步健全注册会计师审计工作的各项规章制度，将其职责范围清晰化，持续提高会计师的专业能力及素养，清楚掌握金融审计工作的具体情况，确保注册会计师的审计工作始终保持独立性。（3）重视非银行性的金融机构审计工作基于商业银行信息披露的最新指示，需将年作为一个节点，将银行的经营现状向外披露，同时还需将注册会计师负责的审计报告共同出具，但是非银行属性的金融机构并不受约束，也未提出相对规范的监督管理机制，而金融行业在发展中的条件及环境更为复杂，关于金融机构的界定也不够清晰化，要想将金融行业发展中的风险降到最低，就需要将非银行金融机构的审计监督工作融入金融审计监督体系中。在对银行机构进行审计的过程中，需要对关联的财务公司等进行逐一且细致的审计，确保金融体系免疫系统的不断优化及完善。

（三）重点强化金融机构内部审计监督作用

（1）加强内部审计制度的建设为了将内部审计的免疫作用最大化发挥于金融行业的运行及发展阶段，就需要提高金融机构内部审计工作制度的规范性及完善性，将各类细化章程明确到位。可通过创建一致的审计工作执行标准，提升内部审计工作的独立性，增强工作活力，保证审计工作的权威性。金融监督管理部门需要与各行业的管理协会紧密结合，做好对审计工作的宣传，引导金融机构构建起健全且高效的审计系统。（2）完善内部审计工作的对象与内容内部审计工作需围绕风险去展开对应工作，需具备风险识别能力，不断完善金融风险管理程序，而金融机构则需要重点强化金融风险的敏感系数，确保总目标得以平稳实现。在金融创新的同时，金融行业因此而获得了发展动力，创新的产品类型更为丰富，虽然其收益有所增加，但是风险也伴随出现。因此，在创新金融业务的基础上，需完善审计工作的对象及内容，制定出切实可行的监督管理方案，提高审计工作与金融创新需求之间的相符性。

四、结束语

综上所述，在金融创新趋势下，虽然因创新而实现了增速发展，效益空间有所扩大，但是风险也随之加剧，这就需要积极创建可行性的金融审计监督体系，将发展成本降至最低、将资源匹配到需求环境下，推动金融行业的现代化发展。