企业应收账款管理中的风险控制对策之研究

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应收账款与企业的发展息息相关，其特点为变现能力强、流动性高、管理难度大，其直接关系到企业持续经营所需要的资金，但当前大多企业的应收账款余额越来越大，导致逾期应收账款占用资金不断上升，资金周转速度变慢。此情况如不及时采取措施进行款项催收，将会使企业面临的资金短缺问题，最终影响到企业的发展，因此当前时代面对激烈的市场竞争，企业必须加强应收账款管理的风险控制，从而避免呆坏账问题的出现。

一、企业应收账款管理概述

（一）应收账款概述

应收账款（Receivables）是销售行为而发生的重要债权，可以将其理解为购买单位收取的款项，是企业在正常经营活动过程中，按照不同的供给需求产生的款项，会受到销售产品、劳务合作、供求关系的影响。同时应收账款也包括了购买单位的负担税金，因此企业需要针对此情况设置管理明细，并在此基础上对各类应收账款科目进行税金核算，以此不断加强对应收账款的管控，进一步减少资金拖欠等问题，加快资金的回收提高资金利用率，并在此基础上增加企业的效益，实现股东利益最大化，为后续发展夯实基础[1]。

（二）应收账款管理

应收账款管理在企业中尤为重要，其可以有效提高资金运行质量，且可以降低企业运营中的资金风险，但当下部分企业受应收账款拖欠影响，如企业应收账款较多，则可能出现财务管理不协调的情况，无法及时支付相关费用造成诸多不稳定因素，最终使得企业财务风险不断升高。如果应收账款不能及时收回，则可能导致企业内部可流动资金减少，长此以往则会形成大量坏账，因此需要企业对此加大关注力度，从而提高企业利润降低财务风险的发生概率。

二、企业应收账款形成原因及管理重要性

（一）应收账款管理的现状

应收账款可以理解为一种资金回收，是购买方按照合同要求应支付的各类款项，有效使用应收账款能够快速占有市场，提高企业的销售量，但应收账款过多则可能会导致资金流动性降低，虽然库房积压减少但资金风险也会随之加大，增加了企业资金周转难度，如不妥善处理则可能出现资金损失。就目前情况来看，当前工业企业普遍存在沟通不畅的问题，应收账款管理受到此因素影响而降低了回收率，如相关管理人员在催收时推卸自身责任，导致资金回收更加困难，可见应收账款风险控制流程有待健全，同时企业在应收账款风险控制存在诸多不规范的现象，但由于缺少相应的制度对其进行处罚，致使应收账款变为呆坏账。

（二）应收账款形成的原因

企业在运营过程中管理者只重视产品生产与销售环节，认为清理应收账款与经营本身没有直接关系，产品销售后的回收款项难以落实，企业经济效益降低，使得企业发展受限。应收账款形成的原因可以从多个方面进行探讨，常见原因包括内外部因素交叉影响，逼迫企业采用赊销的方式来进行销售而形成的应收账款；生产经营中得到商品、产品、提供劳务等应收取的款项；由购买方负担的税金、代购买方垫付的包装费等，以上都是应收账款的主要形成原因。企业需要通过相关管理制度进行弥补，降低生产经营过程中的各类消耗，如出现拖欠账款需要及时处理，通过相应的手段来弥补损失，如无法回收则应在取得有关证明后作坏账损失处理，但当前部分企业的业务人员缺乏足够的风险控制意识，应收账款的资金拖欠时间正不断延长，最终可能为企业后续发展带来风险[2]。

（三）应收账款管理的重要性

企业综合竞争力是决定企业能否在市场立足的重要参照因素，如企业内部资金与技术等资源有限，则会受到各类因素影响而限制发展，因此企业当前除了需要在成本、价格上下功夫外，还需要注重应收账款管理，从而提高资金流动率和利用率。应收账款可以将其理解为债权，其能够更快地销售出货物占领市场，保证资金的流转率与库存清除率，从而扩大企业在当前市场中的销售额，但是也大大增加了资金风险。如此类账款回收及时以能够使资金流转速度进一步加快，保证资金切实发挥出自身作用，但如果回收困难则增加了资金风险，如果对应收账款管理不善，造成企业资金缺乏影响企业运转，因此为保持企业的正常经营，因此企业需要对此加大关注力度，从而防止资金流不足的问题出现。

三、企业应收账款管理中的风险问题分析

（一）内控体系存在缺陷

由于内控体系存在一定的缺陷，在货物交付后存在代签手续不完善的情况，相关管理人员对此未能加强重视，使得赊销额度限制无法发挥自身功能性。同时当前我国部分企业的内控体系制度存在漏洞，责任与义务界定不明确的情况影响着账款回收，虽然从表面看业务流程基本正常，但由于部门之间相互协作不力，又没有相应的监督机制，条款的约定也不尽明确，因此造成合同管理不规范，在实际业务中无法进行合同签订，合同纠纷时有发生，增加了应收账款风险的发生概率，需要企业对此加大关注力度[3]。

（二）风险防范意识不强

部分企业风险防范意识极其淡薄，相关程序的制定停留在表面，导致相关程序、合同缺乏应有的监管，再加上业务人员上门催款不及时，在催收时发现对方已经重组改制不再承认外欠款，应收账款回收更加困难。这样的情况虽然可以通过法律程序进行追溯，但法律程序耗时耗力、即便胜诉可能仅追回部分应收账款，剩余部分货款无法收回，如败诉则不仅应收账款无法追回，且要承担诉讼费支出，给企业带来除应收账款外的经济损失。

（三）管理层缺乏重视

企业管理层有着非常重要的作用，如管理层对应收账款不够重视，则相关销售人员或管理人员不会对应收账款重视，仅仅会把目光放在自身业绩上，导致账款占用资金也越来越多，如应收账款总额度超过企业运营资金流的60%，一旦此过程中出现呆坏账将会导致净利润受损，造成巨大的经济损失，甚至企业可能面临破产局面。虽然如企业发展中现金流可以满足日常运营，但仍然需要对应收账款加大关注力度，避免其如雪球一样越滚越大，给企业带来巨大的利益损害。

（四）客户信用评估匮乏

应收账款的回收与客户的信用具有非常大的联系，如果客户的信用等级较高、信誉较好，则能够在约定的时间内完成应收账款的回收或催收，而一旦出现信用危机，就会导致应收账款逾期、坏账等情况。如企业没有相对完善的客户信用评估及管理方式、制度等，也没有及时进行应收账款的催收，当前很多企业只是根据以往的销售历史进行判断，该情况将会限制该企业发展，不能及时跟进动态掌握客户履约及执行合同的进展情况，最终形成恶性循环[4]。

四、企业应收账款管理中的风险控制对策

（一）完善内部控制体系

企业在发展过程中必须进一步完善内部控制体系，详细规划应收账款的各类制度，可通过实行一体化赊销连带责任进行优化，在此基础上需要明确交接人与接收人责任与义务，交接必须由专人负责，业务部门与合同审批部门要加强工作中的协作与沟通，对要求按规范合同文本形式加以管理，定时抽查与不定时检查结合，针对合同问题及时与合同管理部门联系，防止资金风险问题的出现。

（二）增强风险防范意识

企业应收账款管理应该引起足够的重视，从源头上尽可能避免不良应收账款的发生。首先需要明确这项工作中必须遵循的原则，增强对应收账款管理的风险防范意识，无论管理层还是财务部门，都要建立健全应收账款的内部操控准则及回收和管理制度，对应收账款的管理应该具有一种预判性和应急策略。其次随着竞争日趋激烈，企业就实施专门负责制度，科学划分责任权限，将赊销的决定权、履行权、应收账款的监控权、考核权、核销权完全分开，以完善的内部操控准则保证了公企业应收账款及时回收，确保自己的经济利益不受损失。

（三）管理层深度优化

领导需要认识到加强应收账款管理工作的重要性，业务部门要重点加强对此情况的关注力度，引导员工做好应收账款管理工作，建立完善风险管理体系，对外欠款及时跟踪与追溯，最大程度降低应收账款风险。同时在执行应收账款制度的过程中，核查是否存在徇私舞弊，对每一个客户的情况进行记录与备份，并定期更新相关记录，从而及时调整信用评级，要求重点关注逾期应收账款的产生原因，如果存在内部控制缺失的情况，分析当前的影响因素，了解和关注重要客户资信变动情况，避免在应收账款管理中由于财务人员问题而发生风险[5]。

（四）构建信用评估体系

当前我国信用体系不断完善，企业需要进一步完善客户动态管理机制，重视客户的动态变化管理，要建立完善的客户信息管理机制，将所有的交易信息纳入网络管理平台中，以此依托大数据技术将客户的信息进行统一管理。如借助大数据平台对客户的信用情况进行判断，强化对客户的信用评估，对于风险度较高客户需要降低赊款比例，从而进一步规避企业的资金流风险。

（五）合理借助信息手段

应收账款账需要有效借助当前信息化管理手段，结合信息系统明确显示应收账款的详细情况，将应收账款管理细则不断完善，从而避免资金风险问题的出现，如会计账上显示应收账款1000 万元，已还款200 万元，有800 万元是未逾期的货款，800 万元中有300 万元1 个月到期，其余500 万元还有半年到期，借助信息化系统了解未逾期欠款数量与逾期欠款数量，建立以合同时间为准的分析表，结合实际及时采取措施进行控制，满足企业发展建设需求。

（六）培养高素质人才

企业为有效提升应收账款风险管理效率，应开展风险管控工作，避免在管理过程中产生风险。企业应收账款规模较大，可通过设置应收预警指标的方式实施监管，当应收账款规模达到一定标准时，采取相应措施减少应收账款金额。在此过程中必须以高素质人才作为支撑，提升应收账款管理人员的专业能力，以此对应收账款期限进行监控，对超出规定时间的应收账款采取催收措施，实现风险控制。当前时代企业必须重视人才作用，通过开展讲座等方式定期进行培训，并适时开展相关考核工作，强化人员工作能力规避风险问题，保证流动资金利用率。

五、结束语

企业应当重视应收账款管理的事前管理，在应收账款风险管理应该权衡利弊，并且做好明确的界限划分，加强日常管理，尽量使应收账款在正常的账期内能够收回。实际执行中要求收款政策符合行业标准，在此基础上加强企业内部管理、挖掘内部潜力、完善管理方法，及时对应收账款制度和日常管理进行修正和完善，以此推动企业实现可持续发展。