浅谈事业单位财务管理中建立健全内控制度的策略

李兰 四川省南充龙门中学

随着社会的发展和时代的进步，我国市场经济格局发生了翻天覆地的变化。在全新的市场形势下，传统的事业单位财务管理内控制度凸显出诸多弊端，不仅降低了事业单位的财务管理效率，也为事业单位的良性运营增添了很多风险。面对这种不良局面，事业单位必须认识到建立健全内控制度的紧迫性和必要性[1]，以规避财务风险为前提，对现有内控制度予以优化，以达成完善内控制度的目标，保障事业单位健康发展。

一、内控制度和财务管理概述

（一）财务管理

财务管理需要以事业单位战略发展目标作为重要导向依据，准确预测单位发展过程中存在的各项风险，加强对单位经济活动、业务、资金支出等各方面的监督和管理。在当前财务管理理论不断完善的时代背景下，事业单位规模不断扩大，其财务管理内容也更为广泛，不再仅限于传统的会计核算，还包括预算管理、风险评估、成本控制等各方面内容，这也加大了财务管理难度，对财务人员提出了更严峻的挑战。行政事业单位在日常工作中，存在工作流程不规范，“重经济、轻管理”等一系列问题，对单位的发展造成了严重影响。

（二）内控制度

内控制度是事业单位组织管理发展的产物，其主要目标在于实现单位战略发展目标，提升资金的安全性，确保财务数据信息的真实可靠，不断完善内部组织结构，开展自我约束和自我监督。传统内控制度管理内容主要为会计活动，确保会计工作流程的规范合理。例如，在日常工作中，员工没有经过上级允许，不得随意使用单位财产。除此之外，还需要加强资产记录、盘点和核算工作，确保账实相符。就目前我国事业单位发展的实际情况来看，内控已经不再局限于财务部门，其涵盖的内容更加广泛。为了满足新经济时代的市场需求，事业单位内控制度需要包括财务工作、人员管理、岗位分工等各个方面，确保财务管理工作能够融入各项工作中，加强各部门之间的联系，便于单位管理者进行统一集中管理。

二、财务内部控制管理的必要性

（一）保障财务数据真实可靠

事业单位需要根据实际情况建立健全的内部控制制度，提升数据的真实性和可靠性，构建良好的内控环境，有助于提升财务报表编制的规范性，在审批、物资采购方面也要做好详细记录。单位领导者需要根据实际发展情况，将责任制度落实到每个岗位的员工身上，提升财务人员责任意识，积极主动转变工作理念，使员工能够自觉履行内部控制制度中的各项要求。不仅如此，完善的内部控制体系，也能够让财务部门有关人员对自身工作情况有更为全面的了解，清晰掌握内部各个部门之间预算、成本管理之间存在的差异，有助于实现财务信息共享，在财务信息收集、整理、处理方面也能够提升工作效率。在财务管理工作开展的过程中，要精确调整项目预算，做好各项费用控制工作，提升事业单位资产管理水平。

（二）规范员工行为

内控体系的建设需要以事业单位实际发展情况为基础，由于其包含了人事管理、资金管理、经济活动等各方面，在制度全面推行实施后，能够对有关人员进行约束，规范工作流程。健全的内控体系包括经济活动开展之前的风险防范工作、事中控制以及事后分析评价，能全面强化单位对业务开展的监督和管理力度。从资金管理的角度来看，事前风险防范体系的建设是内控制度中的关键部分，能有效减少单位遇到的资金风险，通过构建合理的岗位体系、标准化的会计核算管理制度，能够让各项工作有章可循。在经济活动完成后，要根据流程对工作开展的情况进行总结和分析，为后续各项工作顺利开展奠定必要基础，也有助于发现内控中的薄弱环节，这是促进事业单位稳定发展的重要基础保障。

三、事业单位财务管理内控制度建设过程中存在的问题

（一）领导层不重视内控制度建设工作

纵观我国事业单位财务管理内控制度的建设现状，建设效果不尽如人意，追根溯源，问题主要出在事业单位领导层的意识层面。在以往的事业单位财务管理工作中，大部分领导层人员只重视财务管理工作，而忽略了实施内部控制的重要性。意识层面的缺失，不仅影响了内部控制制度的建立和完善，也降低了内部控制在财务管理工作中的执行力度。

（二）缺乏完善的财务管理内控体系

在事业单位财务管理内控制度建设过程中，想要建立健全的内控制度，必须具备完善的财务管理内控体系。但是从以往的财务管理工作来看，大多数单位都没有满足上述要求，在财务管理内控体系中，他们通常只建立了财务管理部门，而没有建立相匹配的内控部门，不仅导致相关的内控制度无法有效执行，也造成了财务管理体系的重大缺陷，为事业单位的稳健运行增添了诸多财务风险。

（三）内控监督力度不足

目前由于很多事业单位财务管理内控监督管理体系不完善，内部控制的效益很难发挥，无法为财务管理工作提供有效保障，相关管理人员缺乏对于内控制度的深入了解，导致事业单位财务管理内部控制的监督力量薄弱。从内部监督来看，很多事业单位缺乏相应的独立审计部门，缺乏独立性，结果主观性强，且存在审计过程不科学，流于表面形式以及信息无法及时上传下达，相关人员缺乏专业性知识等问题，内部审计部门空壳现象严重，事业单位内部监督形同虚设，不利于单位管理水平的提升。从外部监督上看，上级财政审计部门缺乏有效的实质性审查，而外部群众对单位内部业务行为知之甚少，导致外部监督力度薄弱，难以严格按照标准要求对单位内控制度开展监督和评估工作。

（四）从业人员素质有待提升

财务管理人员应该与时俱进，提高业务素质，不仅仅要懂业务，还要懂管理，更要具备良好的职业道德素养。但是从目前的实际情况来看，事业单位的部分财务管理人员对自身要求不高，认为只要会记账就行。认为自己的职责就是看是否有管理人员签字，只要管理人员签字就支付资金，审核把关意识、资金使用效率等都不是自己应该考虑的。还有极少数财务人员认为自己懂财务制度，发现内控制度漏洞不是及时弥补，而是利用漏洞谋求私利。

四、事业单位财务管理中建立健全内控制度的策略

（一）重视财务内控制度建设

（1）通过培训教育、绩效考核等，促使行政事业单位主要负责人高度重视财务内控制度建设以及内控管理制度落实，以身作则，带动所在单位形成重视财务内控管理的浓厚氛围，并且深入分析研判自身管理薄弱环节，以积极主动的工作态度、高度的管控意识，推动单位财务内控管理水平不断提升。

（2）加强所有人员的财务内控意识培养，将财务内控制度学习渗透到各个岗位业务培训中，提高财务内控制度执行力。

（3）不断完善财务内控制度体系。不同行政事业单位要立足自身业务职责，梳理各个工作环节可能存在的财务内控风险，通过深入调查研究，建立完善财务内控制度。制度之间还要注重协调互补性，不能出现冲突或者制度空白地带。例如，当前有很多地方都要求行政事业单位财务内部控制岗位严格执行不相容岗位相互分离制度，对每个岗位内控制度设置情况进行严格评估，确保职责权限明确，建立定期轮岗、职责分离等措施，建立相互制衡、相互制约的内部监督体系[2]。与此同时，还建立了完善内部财务事项授权审批管理制度，对每个管理层级、岗位职责的权利范围、审批程序以及岗位责任进行明确界定，使得相关财务执行、管理人员都能够明确自身职权。对于重大事项的财务支出，要集体决策，会签审批，确保支出合理。

（4）要注重财务细节管理。无论是会计信息质量把关还是固定资产管理，都需要明确责任人、工作标准、完善审批把关流程，形成“人人都尽责、事事有人管”的精细化财务内控管理模式。

（二）增设相应的监督制度和奖罚制度

在事业单位财务管理工作中，建立健全内控制度的核心目标不仅是为了统一人员的工作标准，更重要的是发挥制度的监督效用，引导相关人员对内部控制高度重视，增强内部控制的落实质量。想要达成上述目标，相应的监督制度和奖罚制度必不可少。基于此，事业单位领导层人员必须明确建立健全内控制度的核心重点，在原有的制度体系中，增设相匹配的监督制度和奖罚制度，一方面可以妥善弥补制度缺陷，让内控制度体系更加完善；另一方面，也能显著增强内控制度的监管和约束能力，从而激发人员的工作积极性，保障各项内部控制工作得到有效的落实[3]。在具体的策略实施方面，事业单位首先应该在内控制度中明确各部门的工作内容，以及各岗位人员的工作规范和权责，进而制定清晰的监督标准，可以成立专门的监督部门执行监督制度。对于工作不规范或者违反监督制度的人员，应该根据奖罚制度采取相应的处罚措施，使这类人员自觉约束工作言行，提高单位的内部控制效率；同样，对于内部控制工作落实效果好、业绩优异的人员，监督部门应该给予这类人员相应的精神奖励和物质奖励，使他们可以保持饱满的工作热情，从而促进内部控制制度的完善和执行。

（三）强化从业人员队伍建设

（1）从招聘环节入手，本着高标准、严要求的原则，从业务技能、职业道德操守等方面严格把关，引入高素质人员。

（2）加大日常教育培训力度。从专业知识、法律法规、思想政治教育等方面入手，进行经常性培训，使他们能够心存敬畏，恪守职业道德，严守岗位职责，防范财务风险，提高内控制度建设整体水平。有的行政事业单位为了解决相关问题，充分利用现代信息技术，建立线上培训模式，建立学习积分制度，使得相关从业人员能够利用碎片化的业余时间学习业务知识，并且利用线下考试的方式检验学习效果，在“线上”“线下”相互配合下，为从业人员学习创造了条件，推动了业务素养提升。

五、结束语

内部控制建设既是一项制度设计过程，又是一项重要管理活动，既是新形势下加强廉政风险防控建设的要求，也是强化单位内部管理、充分发挥职能的有效手段。事业单位应当根据内部控制规范建立适应本单位实际的内部控制体系，并组织实施。内部控制体系建设，对于提高单位管理水平，改进公共服务质量和效率，规范财经秩序，提高政府服务能力，促进社会经济发展具有重大意义。