新会计准则对企业税务管理与筹划的作用探讨

赵井卫

摘 要：改革开放以来我国经济发展取得了瞩目的成就，并在国际舞台上崭露头角。在财务会计领域为了更好地与国际准则接轨，促进我国对外贸易发展，我国财政部门颁布了新会计准则，规范企业长远可持续发展。与旧会计准则相比，新准则作出了部分较大的变动，尤其是争议较大的和不适合当前经济发展形势的部分有所改变和完善，对于企业来说应充分了解和把握财税领域有关政策变动，规范企业生产经营行为，为企业获取更多的优惠行为，例如新准则对无形资产计税基础的相关规定变动给企业的税务筹划带来更多的利好消息。企业应对新会计准则进行分析与解读，并对此做好税务管理及筹划工作，为企业长远可持续发展做好规划。本文分析新会计准则对企业税务管理及筹划的影响，并提出在新会计准则背景下企业进行税务管理及筹划的优化路径，以期为企业的长远可持续发展提供一点参考建议。

关键词：新会计准则;税务管理;税务筹划;优化路径

世界各国中企业生产经营发展都避免不了纳税的问题，税收是国家财政收入的主要来源，而企业缴纳税费是国家税收中的重要组成部分。虽然税收取之于民用之于民，但对于企业来说，税负是直接的无偿的经济流出，对追求盈利效益的企业必然是一定的负担，影响经济效益。因此企业为了获得更好的经济效益，在国家法律法规范围内利用科学合理的手段规范自身的生产经营活动，进行合理的税务筹划减轻企业的税务负担是可行的。尤其是在新会计准备及税收法律法规改革变动的背景下，充分了解政策动态进行税收筹划和应对税务风险是十分必要的。

一、新会计准则背景下企业税务管理与筹划的影响分析

现阶段执行的新会计准则是对旧会计准则的补充与完善，尤其对一些具备较大争议、划分不清楚等情况进行清晰的规范，并对相关要素进行明确，使实际遵循操作的可行性有所提升，促进我国在全球经济发展中能够更好地融合进去并取得一席之地。对于企业来说，新会计准则的颁布与执行带来发展的机遇和挑战，下面对新会计准则的影响按积极与消极两个方面进行详细的分析。

（一）新会计准则对企业税务管理和筹划的积极影响分析

首先，新会计准则的颁布与执行有利于企业降低成本核算风险。新会计准则中对债务重组方面的确认计量都重新进行了明确的规范，将企业在重组过程中的损失及利益进行统一口径方便企业债务重组的会计核算工作，因此既提升了企业財务会计核算效率又降低企业成本核算风险。此外新会计准则简化和整合了企业的相关税务流程，提升税务处理效益，同时使企业税务管理及筹划更加清晰和规范化，避免了过去由于准则规范不够清晰而容易产生的会计核算及税务管理隐患，整体上提高了企业的财务管理效果，降低企业成本核算及税务筹划风险。

其次，新会计准则的颁布与执行有利于企业降低税负压力。近年来我国经济取得了长足发展，自营改增开始国家不断致力于减轻企业的税负压力，而新会计准则的颁布与执行同样是国家促进企业减税降费的重要举措。在新会计准则典型的修改与完善是对无形资产核算作出的改变，细化无形资产核算分为研究阶段及开发阶段，研究阶段支出费用化计入当期损益，而开发阶段满足一定条件后可以资本化计入相关资产成本，结合财税〔2015〕119 号文件第三条规定的规定，企业要获得加计扣除效果，必须要做好无形资产的研发支出核算，并设置相关的辅助账准确地归集和核算，不同研发项目必须分开独立核算，确保符合加计扣除条件进行税务管理及筹划，从而减轻企业的税务负担。因此新会计准则对企业税务管理和筹划有重要的影响，合理利用新会计准则对会计要素的调整及细化，可以帮助企业进行更加科学合理的税务筹划，对于中小企业来说有效的税务筹划节约的经济效益更加实在，有利于中小企业的生存与发展。

再次，新会计准则的颁布及执行为企业提供了税务管理及筹划空间。新会计准则不仅对无形资产进行新的规范，对于借款费用的资本化及租赁也作出了新的明确规范，企业可以利用这一点进行税务管理及筹划，尤其是在当前经济环境中大部分企业生产经营发展中都需要进行资金的外部筹措，其中举债是重要的筹资渠道，企业可以根据新会计准则对借款资本化等的新规范重新确定合理的资金结构，平衡企业利润与税负之间的关系，进行更加科学合理的税务管理及筹划。

（二）新会计准则对企业税务管理和筹划的消极影响分析

新会计准则的颁布与执行并不是只有积极影响，在某一程度上给部分企业也带来消极的影响。

首先，新会计准则的颁布及执行与税务管理政策仍有不协调同步的地方，这就明显增加了企业税务管理及筹划的难度与风险。尤其是在一些中小企业中对财税领域的法律法规政策变动不够敏感，没有及时更新相关的财会税费政策，税务管理及筹划难以有效发挥出应有的作用，加上部分地区税收征收有一定微小的差异，企业税务筹划更加困难。

其次，新会计准则中公允价值相关的确认计量核算等给企业带来一定的财务管理风险。企业执行新会计准则后对资产的计量模式有一定程度变化，其中显著变化是使用公允价值模式确认计量核算企业资产，公允价值模式一定程度上符合了市场经济发展的需求，但我国税法上资产的计量模式仍以历史成本为主要模式，这就产生了纳税差异需要进行纳税调整，既增加了企业财税工作量又不利于企业进行税务管理及筹划。加上公允价值计量模式需要存在活跃市场，一旦相关资产缺乏活跃市场，公允价值难以科学有效确定，且公允价值的确定依赖专业人员的主观经验判断，使计量科学性有一定的质疑，企业相对来说较难以操作。因此新会计准则的颁布与执行给企业的财会核算也造成一定的消极影响，甚至影响国家税收收入。

二、新会计准则下企业税务管理与筹划的优化路径

（一）自上而下提升财税人员综合素质

新会计准则的颁布与执行必然会对企业财务会计、税务管理及筹划都产生一定的变动影响，企业应自上而下积极组织财税人员进行学习，尤其需要关注准则中变化及调整的项目，通过内部组织或外出学习培训的方式提高财税人员的专业知识技能及业务水平，掌握新会计准则实施要点，整体上提升人员的综合素质。在新会计准则实际执行过程中，部分企业的财税人员囿于传统的经验与认知阻碍对执行新准则产生一定的抗拒与阻力，导致企业税务管理及筹划缺失或不到位，进而加重了企业的税务负担。因此企业应该自上而下认识到新会计准则的颁布与执行对企业税务管理和筹划的重要性，为财税人员提供培训学习的机会，快速掌握新会计准则的变动要点。此外，对于财务人员综合素质的培养与提升应进行监督奖惩激励，将业务素质提升与绩效考核挂钩，激发财税人员学习的积极性，从而提升财税人员的综合素质。

（二）提升税务管理和筹划意识

税收的强制性质使得企业缴税行为得以保障，有利于稳定国家的税收财政收入。但企业是逐利的，科学合理的税务管理和筹划能够真金白银帮助企业节省支出，然而部分中小企业并没有正确的税务管理和筹划意识，对生产经营过程纳税行为不敏感，税务筹划能力缺失，给企业带来较大的税负压力。因此在新会计准则及税法修改变动的背景下，企业应提升税务管理和筹划意识，认识到税务管理的重要性，培养企业财税人员的税务筹划能力。具体做法如下：首先企业应自上而下从管理层开始加深对税务管理重要性认识，培养税务筹划意识，并清楚认识到新会计准则对企业财会核算带来的影响，结合当前税收法律法规等改革变动，培养税务管理及筹划人员。然后加强财税管理人员税务风险意识，熟悉企業业务流程并结合纳税行为进行规划，尤其是对于成本风险或存在税务风险的业务要加强监控，制定科学合理的税务筹划方案，从而降低企业的税务负担。

（三）健全税务管理和筹划机制，提高信息化水平

新会计准则的颁布与执行对企业财务管理信息化提出了较高的要求，因此企业跟上时代发展要求，应用先进的信息化技术和大数据，一方面提升企业自身的财务管理信息化水平和财务管理效率，另一方面为企业税务管理和筹划提供数据信息等支持。但在现阶段，部分企业内部部门之间协调沟通不畅，导致财务信息汇总及财务会计核算存在一定的问题，进而影响了企业税务管理和筹划的进行及优化，因此企业应重视财务会计信息化建设，并积极应用大数据等技术，建立起企业内部的大数据平台，将不同部门都纳入大数据平台中，实现信息共享和实时沟通，既减轻财税人员工作压力又确保税务管理和筹划的科学准确性。此外企业还应建立健全完善的税务管理和筹划机制，探索出适合企业自身实际情况的税务管理模式，依托在大数据基础上，管理企业资金运动并制定出合适的税务筹划方案，帮助企业节省税负支出从而提升企业利润空间。

（四）加强企业与税务机关的沟通，打造良好的征纳关系

要实现有效的税务管理及筹划，减轻税负压力提升经济效益，企业必须要加强与税务机关的沟通联系，尤其是要根据新会计准则基础上进行科学合理避税，与税务机关良好的沟通可以更加透彻地了解相关税务政策法规，并为企业树立起遵纪守法和诚信守信的纳税人形象。此外，在税收法律法规修改变动时，征纳双方都会处在某种程度上的摸索阶段，因此税务管理上可能会出现一些不确定性，在这种情况下企业加强与税务机关的沟通联系，可以帮助企业规避税务筹划的风险，提升合理避税的可行性。新会计准则的颁布执行会对企业财务会计核算处理产生一定的影响，而这部分影响与税务要求之间是否同步或存在差异，需要企业对相关的征收政策规章进行了解，加强与税务机关的沟通联系往往能够取得最好的效果。

三、结束语

综上所述，进行税务管理和筹划是企业减轻税负压力的重要手段。在新会计准则颁布执行的背景下，企业应根据自身的实际情况分析新会计准则实施带来的积极与消极影响，并清晰认识到税务管理和筹划对企业长远发展的重要性，科学合理地运用新会计准则，完善财务会计系统信息化建设，应用大数据平台加强企业内部部门之间的交流沟通和信息共享，并自上而下提升税务筹划意识，通过人才引进计划或内部组织培养的方式搭建税务管理和筹划专业人才梯队，从而更加科学合理地制定税务管理和筹划方案，最终达成降低企业税负负担的目标，提升企业的整体效益和促进企业健康可持续发展。

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