对药品销售企业涉税风险控制及节税的思考与建议

何宁

摘 要：药品销售企业要想实现可持续发展，需要关注对税负的控制，合理节税，规避涉税风险。但是节税需要遵循一定的原则，涉税风险也比较多。基于此，文章总结了药品销售企业的节税原则，并论述出现的涉税风险，最后提出涉税风险的控制措施以及节税筹划措施。

关键词：药品销售企业;涉税风险;节税;原则;措施

1引言

在经济发展过程中，经济管理体系发挥重要职能，对于企业来说，就是税务管理水平，直接影响到企业的发展。按照税法要求，企业可以合理避税，采取合法的节税措施，坚持一定原则，排除涉税风险。特别是药品销售企业，面对医药体制改革以及药价调整等工作的开展，处于更加复杂的市场环境下，更需要关注对涉税风险的控制，合理进行税务筹划，有效节约税负。

2药品销售企业节税的原则

首先是合法性原则，节税操作需要依法进行，在法律允许范围内采取措施节约税负，禁止出现违法操作。其次是利益最大化原则，合理的节税操作可以减轻企业的税负，但需要具体问题具体分析，以经济效益为导向进行节税操作。再次是成本效益最大化，在制定节税筹划方案时，企业需要综合分析，从税务金额、避税政策、优惠政策等方面入手，明确财务管理的要求以及规定，保证节税方案的切实可行，并且可以实现利益最大化。最后是风险防范，药品销售企业发展过程中面对复杂的市场经济形势，内外环境持续变化，所以可能存在较多的涉税风险，对此企业要建立起风险防范意识，形成风险防范体系。

3药品销售企业涉税风险分析

3.1增值税偷逃

药品销售企业的产品需要从药品生产企业购入，这样药品生产企业就是上游企业，可能提出高开增值税发票的要求，借此偷逃增值税。这种行为并没有中间商参与，主要是为了扩大增值税进项税额，扩大抵扣力度，对药价不断增加所带来的高额增值税进行偷逃。同时药品销售过程中本身就有一定的差价，所以形成的增值税额较多，为了逃避这项税收，个别企业就要求上游企业高开发票，以此将税款转移给药品生产企业，由后者进行处理，这样就可能产生税务风险。

3.2偷逃个人所得税和企业所得税

在下游产业链中，药品销售企业可能动用资金来偷逃个人所得税和企业所得税，因为其会针对下游形成不可避免的回扣。对于这部分的税负有两种串现方法：第一是找票，即购买发票冲账，转移出现金，有的甚至购买假的发票，这样可以顺利偷逃企业所得税。但新时期对于药品领域的监管力度增强，产业打击力度加大，发票市场出现僧多粥少的问题，经营风险增加，所以逐渐研发出第二种手段，也就是开票。开票是通过正规手续，比如签署咨询合同等，以咨询费用的名义采购物资，这样就不需要在会计处理中扩大资产;然后在某些咨询企业内汇入钱，由其将其中的费用税费扣除后，提取现钞返给药品销售企业，这样其为药品销售企业开设的咨询发票可以算作税前，从而顺利偷逃企业所得税。目前市场上有一些大规模医药企业都有自己的子公司，并且表面上与自己没有联系，实际上就是用来负责串现工作，满足回扣要求。

4药品销售企业涉税风险控制及节税的筹划措施

4.1借助税收减免政策，通过合法凭证得到税款抵扣

从增值税角度展开分析，进行节税需要从两方面入手，一方面是应用税收减免政策，该方式合法，满足政府部门的要求，但当前政府提供的增值税优惠政策十分明确，只针对艾滋病药物、计划生育用具和药品允许进行增值税减免，大部分企业不涉及这方面业务就无法进行。所以需要重点考虑销项税金和进项税金方面。另一方面是合法获得相关扣税凭证，从而得到充足的税款抵扣。特别是药品销售企业也需要用到的办公用品、汽油采购、差旅费等方面，获得专用的增值税发票，扩大抵扣规模。这要求企业面向员工进行教育和普及，普及进项发票，要求员工建立起进项发票意识，在各项业务活动中都按规定取得合规发票，特别是真实交易活动产生的费用更需要取得发票。这样扩展了进项税金，企业便能够有效减轻增值税税负。

如果是药品出口活动，因为面对药店销售、医院直接销售的不同情况，存在不同的风险问题，对此要进行对比分析。在同样的条件下，尽量选择连锁药店的主要销售渠道，这样不需要动用现钞，确认销售过程中，灵活选择销售方式，比如医院回款期需要几个月，可以选择分期收款;又比如药店存在压批现象，可以选择统一分期收款。这样可以推进税款的有效递延，削弱药品销售企业的现金流压力，也有利于减轻企业税负。

4.2合理利用国家优惠政策

从企业所得税的角度分析，首先要考虑政府提供的优惠税收政策，比如税务总局发布的《企业所得税税前扣除凭证管理办法》中的具体规定，企业应根据所处的行业，结合自身的业务特点，在企业所得税汇算清缴方面更好地理解文件精神，维护企业合理的税收利益。比如个别企业在实际购销业务中，会出现收到的发票不合规现象，但交易是真实有效的。此时上游企业为了逃避缴纳税款将发票作废，税务机关需要按规定通知企业在汇算清缴期结束前换取合规发票;如果企业跟上游企业沟通无果或上游企业已被认定为非正常户，这样可以按照公告内容，准备好相关的资料证明交易真实存在之后，企业可以在税前扣除。这也意味着药品销售企业在日常业务工作中，需要保存好各方面的资料内容，比如合同、协议，银行单据、出入库单等，做好归档处理，方便后期追索使用。

从企业内部人员结构的角度分析。税法鼓励支持企业对相应比例特定人员进行安置和接收，主要针对退伍军人、残疾人等，并为此提供对应的税费减免，所以企业可以充分利用这方面的规定。比如企业所得税汇算清缴时残疾人工资可以全额扣除。在个税方面，企业更需要考虑员工个人的利益，利用全年一次性奖金政策，或者按照《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》的规定，要求所有员工熟悉和了解，从而合法享受到这个优惠政策。对于残疾人还可以享受每个月500元的个税减免，但需要在规定时间将残疾证在综合所得年度汇算中的专项附加扣除填报上传。

5结语

药品销售企业发展过程中存在一定的涉税风险，对此需要企业采取合理的节税操作，强化税务风险控制，保证企业的稳定运行。

参考文献：

[1]沈丽伟.药品销售公司的涉税风险控制及节税探讨[J].财会学习，2021，（10）：149-150.

[2]郭棟.企业节税的筹划思路探讨[J].纳税，2020，（34）：58-59.