大型企业构建和加强税务风险管理的探析

张姝兰（TCL 科技集团）

■ 引言

当前我国对税收管理工作十分重视，大型企业缴纳的税收相对较多，是我国财政的主要收入来源，大型企业在纳税过程中，往往税收款项相对较多，因而极易产生税务风险。大型企业只有积极构建完善的税收风险管理制度，才能够有效规避税务风险。现阶段，市场竞争较为激烈，大型企业在发展过程中，往往面临着严峻挑战，但由于部分大型企业内部管理人员对税务风险管理问题不够重视，因而导致企业税务风险较大，严重制约企业健康发展。

■ 大型企业税务风险类型

大型企业其运营规模相对较大，资金力量较为雄厚，发展较为成熟，在市场中占据着重要地位，因此依法缴纳税收是每一个大型企业应尽的义务与责任。大型企业在缴纳税收过程中，往往会面临一定税务风险。大型企业为实现高效发展，保证企业发展竞争力，其管理者应当重视税务管理工作开展。现阶段，大型企业在纳税过程中，存在的税务风险主要可分为以下三种。

（一）多缴纳税款风险

大型企业在运营过程中，会存在一定多缴纳税款风险。造成这一税务风险出现的主要原因为在企业财务部门中，由于专门负责税务管理的工作人员自身专业能力不足，综合素质低下，对我国当前税收政策不够了解，同时缺乏税收筹划能力以及意识，因此企业在缴纳税款时，出现多缴纳税款的风险。大型企业在运营过程中，税务风险对企业影响较大，与少缴纳税款形成的税务风险相比较，多缴纳税款风险相对较小。

（二）漏缴以及少缴存在的风险

大型企业在缴纳税款的过程中，会出现少缴以及漏缴税款的行为，因此导致税务风险出现，这一风险出现的主要原因为大型企业在缴纳税款的过程中，并未严格遵守我国的税法规定，因此出现了少缴以及漏缴等行为。在出现少缴以及漏缴时，大型企业则会面临处罚，同时还需要接受法律处罚，严重制约大型企业进一步发展。

（三）主观篡改，规避纳税压力

存在部分大型企业，为实现自身经济效益最大化，采取多种方式降低税额。部分企业通过对财务报表进行修改以及少报一部分项目的方式，实现降低赋税。但当大型企业这一行为被我国税务机关查处后，企业将会面临大额度罚款。

大型企业在纳税过程中存在多种风险，制约了企业进一步发展。为有效规避税务风险，大型企业应当积极采取风险规避以及防范措施，保证税务工作科学开展，同时还可开展税收筹划工作，保证企业利益的同时，还能够降低企业税务风险，对促进企业进一步发展具有重要意义。

■ 大型企业税务风险成因分析

大型企业出现税务风险，对风险出现的原因进行进一步分析，主要可从企业主观原因以及企业经营中的客观原因这两部分进行阐述。

（一）企业主观原因

在大型企业中，存在部分因主观原因导致税务风险出现，制约企业发展。首先，企业内部管理者，对税务管理工作开展缺乏重视，使得企业在发展与运营过程中，缺乏税务风险防范意识，同时也并未开展税务风险防范工作，导致税务风险出现。存在部分大型企业，在运营过程中，往往重视产品研发与销售等方面工作，这部分工作开展能够使企业获得一定经济利润，因此企业内部较为重视，同时也会导致企业忽视税收管理工作开展。由于大型企业在内部管理中，其风险规避体系并不完善，使得大型企业处于危险中，制约其发展。其次，在部分发大型企业中，往往会出现舞弊现象，部分企业为获得经济效益最大化会对股市交易进行非法操作，例如改变企业业绩。企业这一方式则会加大税务风险，甚至也会导致企业处于违法边缘，企业发展受到限制。

（二）企业经营客观原因

与中小型企业相对比，大型企业所面临的业务相对较多，业务所涉及的范围也十分广泛，企业这一特征则会导致所面临的税务风险相对较多。并且大型企业在发展过程中，往往会涉及到多各税收条款，若国家出台了新的税收政策，则企业内部税收政策也需要第一时间进行调整。从客观角度分析，企业并不能依据我国新出台的税收政策对企业内部税收政策进行调整，若企业调整不及时，那么在纳税过程中，则会出现税务风险。最后我国部分大型企业，对税收筹划工作管理不到位，企业在操作过程中，若其中某一个环节操作不当，则会引发漏税现象产生，出现税务风险，严重影响企业发展。

■ 加强大型企业税务风险管理的优化措施

税收是我国财政的主要收入来源之一，国家通过开展税收工作，能够推动社会进一步发展。大型企业由于经营范围较广，涉及方面较多，所需要缴纳的税款也就相对较多，因此大型企业应当承担起纳税义务，及时缴纳税款。但存在部分大型企业，在完成纳税义务时，往往会出现一定税务风险，制约企业发展。大型企业为有效规避以及管理税务风险，应当重视税务风险管理工作开展，采用多种措施，降低税务风险，实现企业高效发展。

（一）加强税务风险整体管理，避免多缴税款现象出现

大型企业在运营过程中，往往会出现一定税务风险，若企业出现税务风险，则会面临着一定罚款以及处罚，甚至还会被税务部门拉入黑名单或者企业需要承担相应处罚，严重制约企业进一步发展。当前我国市场经济高速发展，税务风险成为制约大型企业进一步发展的重要因素。为实现高效发展，大型企业应当积极开展税务管理工作，不断提升税务风险管理水平，带动企业进一步发展。首先税务管理部门在日常工作中，应当加强对风险的监管工作，构建完善税务风险管控机制，重视税务风险。同时在税务部门内部，还需要积极成立风险评估团队，深入到企业内部中，开展风险普查工作，从而为大型企业提供完善的税务风险内容，便于企业进行改善与管理。其次大型企业内部需要积极构建税务管理系统，采用高速发展的信息技术，能够在第一时间发现企业存在的税务风险问题，便于企业采取相应管理措施，同时还能够降低企业多缴纳税款的风险。

（二）落实税务风险管理机制，科学纳税

我国税务风险管理条例中明确指出，企业内部应当设置专门税务部门，从而帮助企业规避风险，防范风险。大型企业在日常运营过程中，由于所需要缴纳的条款相对较多，纳税项目十分复杂，若企业内部未设立专门税务管理部门，则会导致漏税以及少缴等现象出现，引发一定税务风险。大型企业需要重视税务管理工作开展，首先在企业内部积极构建税务管理部门，并落实税务风险管理机制。同时大型企业还应当结合自身实际发展情况以及需求情况，成立税务管理部门，实现对企业税务的统一管理。其次大型企业还需要结合企业当前的税收情况，从而完善风险管理机制，统筹企业税务管理工作开展，加强对风险的预判与管理，并积极采取税务风险规避措施，在最大程度上降低税务风险对企业的影响。最后大型企业在开展税务管理工作时，应当积极与企业管理者进行沟通，完善沟通机制，提升企业管理者对税务风险管理的重视，从根本上提升企业水税务风险管理能力，实现企业科学缴纳赋税，降低税务风险，实现企业健康发展。

（三）完善企业内控制度

企业缴纳赋税活动与企业日常经营活动之间存在紧密联系，因此企业应当重视税务风险控制工作，并将其作为企业内部控制的重要内容。企业在日常运营中，需要不断完善内控制度，从而为税务风险规避起到一定指导作用，企业当前应当积极构建完善税务风险管理体系，实现企业进一步发展。首先，大型企业需要明确每一部门以及每一员工的职责，并将税务管理纳入到日常业绩考核中，完善激励机制，针对税务管理表现良好的员工，给予一定奖励，而针对税务管理表现落后的员工，需要给予一定处罚，采用这一方式，能够从根本上调动员工税务管理积极性，提高税务管理质量，实现税务风险规避。其次，企业税务管理人员，需要在第一时间将企业生产经营管理数据交由税务机关，并在企业内部构建内部风险控制的培训，提升工作人员税务风险控制能力，从而实现税务风险的有效降低，企业管理能力大大提升。

■ 总结

由于大型企业缴纳税款较多，因此在履行纳税义务时，往往会面临较多纳税风险，严重制约企业进一步发展。大型企业在日常运营中，应当重视税务风险管理工作，通过加强税务风险整体管理、落实税务风险管理机制，科学纳税以及完善企业内控制度，有效规避税务风险，实现企业健康、稳定发展。