大数据在企业全面预算管理中的应用

广西北部湾投资集团有限公司 广西翔路建设有限责任公司 广西北部湾投资集团有限公司

王代琨 广西壮族自治区药品监督管理局 贺俊刚 广西经贸职业技术学院

引言

最近几年，财政部颁布一系列政策来促进管理会计推广应用。越来越多的企业意识到全面预算管理对资源配置和战略支撑具有十分重要的意义。重视和加强全面预算管理能不断优化企业的资源配置，确保企业做出更科学合理的决策，促进企业高质量发展和成长[1]。随着科学技术的进步与发展，大数据技术等高科技技术应运而生，不仅给人们的生活和工作带来了极大的便利，也使得企业可以利用这些高科技技术来进行全面的预算管理。在这些高科技技术当中，大数据应用最为广泛。大数据技术能够最大程度上挖掘数据的内在价值，在处理速度和获取价值方面具有明显的优势[2]。

一、全面预算管理对企业发展的作用

（一）有助于实现企业的战略经营目标

战略经营目标对企业的生存和发展起着重要的指导作用，企业的长期稳定发展必须有科学的战略目标作为指引。企业经营战略目标的制定要根据当前企业自身发展现状，以及企业未来发展的方向，满足企业发展的实际情况，这样才能确保制定的企业战略科学合理，符合企业发展的实际状况[3]。全面预算管理基于对企业财务情况有着清楚的了解，支撑企业战略经营目标的实现。

（二）为企业经营提供基础保障

预算管理的本质是针对不确定性的预测、决策和控制。企业的经营过程不会一帆风顺，会遇到各种各样的问题和困难，基于遇到重大的风险和事故，直接威胁到企业的生存与发展。财务风险是企业在经营过程中面临的主要风险之一。实施全面预算管理是抵抗企业财务风险最有效的措施[4]。通过充分利用全面预算管理机制，确保企业的资源发挥最大的效益，财务管理工作规范进行。

二、当前缺乏大数据技术支撑的全面预算管理中存在的问题

（1）费用、损益预算思想占主导地位，未能推行全面预算管理。在一味追求“速度”“规模”“增值”的大环境下，企业往往只关注费用、损益。而全面预算应涉及企业经营活动、投资活动、财务活动等各环境。

（2）表单预算、脱离实际情况盛行。预算未能贴近业务、结合实际。因数据基础不完善、预算编制成本过高等原因，造成企业预算编制往往脱离实际。而随着信息系统建设的完善、实际业务数据整合成本的降低，企业对预算编制的精细化程度也越来越高，预算充分贴近业务、结合实际。

（3）业、财脱离现象普遍，未能实现业财一体。业务预算、财务预算、资金预算等各自为战，导致预算无法真正串联起企业运营的全流程。而未来业务预算、财务预算、资金预算等在企业中应该是一个整体，建立完整的全面预算体系，从而真正串联企业各部门、各种活动。

（4）预算仍是财务部门的专属工作，未能转变为财务部门主导，“全员”参与。财务部既是预算的发起部门，也是业务预算的执行和管控部门。而科学合理的分工是财务作为预算的主导部门，串联起企业各部门的业务，各部门作为预算执行部门。

（5）数据量小、应用较简单，未能转变为大数据、云计算、智能化。预算多是表单级别预算，数据量小，财务数据为主，业务口径较粗。而运用大数据技术，预算可借助模拟预测、沙盘推演、智能助手、移动应用等技术，拥有高效的计算能力，实时计算。

三、大数据技术在全面预算管理中的实践

（一）基本特征

大数据技术运用于全面预算管理的基本特征：一是支持多维预算模型——多场景、多业态、多层级预算模型支持。二是区别于excel电子表格可进行多维预算编制——多层次表格、自动汇总联动、计算过程可追溯。三是任务驱动预算编制模式——责任到人、支持进度跟踪和任务催报。四是支持集团型企业的预算数合并抵消业务——基于内部往来自动抵消合并。五是支持勾稽关系校验——提供合理性、合规性检查 支撑自动审核。六是业务规则引擎——表内表间业务逻辑批量配置。七是可自定义预算管理报表，提供方便灵活的分析报表设置。八是报表关注与分享——助力数据信息与方法传递。九是预算控制引擎——支持配置化实现控制任意业务单据，业务端无须编写程序调研接口。十是数据集成——支持预算及实际数据的快速融合。

（二）应用蓝图

基于大数据的全面预算管理系统应该遵循中台理念设计。

前台主要进行战略目标管理。每个预算相关者可通过个人预算工作平台进行预算报表查询、个人绩效管理。预算系统前台的业务特点即场景化的赋能服务，应用上要求敏捷化、场景化、角色化；

中台主要进行预算编制、分析与控制。每个预算参与者可通过任务管理参与预算编制、分析编制。中台的特点是：服务化、共享化及专业化；

后台主要进行预算体系与规则设置，预算后台是数据驱动，决策与创新的关键，需稳定、可靠、安全。

前中后台模式搭配应用，可迅速响应市场需求。信息集成互通，实时便捷调取、展示及信息更新，通过动态规划、滚动预测，帮助敏锐洞察市场变化，落实资源配置、实时决策。

全面预算管理系统在企业中并非孤立的存在，而是与销售生产及相关业务系统、成本核算、财务共享等相关系统息息相关的。因此大数据时代的全面预算管理系统需要在技术层面能够有效解决过去全面预算脱离企业生产经营的弊端。

（三）预算编制

通过大数据，可以提供本行业的历史预算数据，以此编制预算，才更能保证预算管理工作的真实性。在企业预算编制过程中，需要格外注意采购预算，要借助大数据平台获取最佳信息，并以此为根据，寻找合适的原材料供应商。还能够科学合理的对下级部门采购预算的合理性进行评价，正确的指导企业的全面预算管理工作。除此之外，大数据还在一定程度上改变了传统企业的预算流程，从集团层面、业务板块层面、子公司层面向不同层级传达信息，在一定程度上缩短了企业全面预算编制的时间。在预算编制期间，企业的管理人员还可以利用大数据平台对各个部门上报的预算资金进行判断，检查其是否合理，避免各个部门出现预算资金的虚报问题。

（四）预算调整

预算调整是在预算审批完成之后，然后再根据实际情况对预算指标进行有针对性的调整。调整的过程需要严格要求，必须保证预算数据的有效性和严谨性。在相关的制度中，可以有针对性地对预算调整的条件进行设置，将调整发生的频次纳入绩效考核当中。

（五）预算分析

预算分析主要是从以下几个方面进行：执行情况分析：对预算的执行情况进行分析；预算指标分析：对黏度预算目标中的相关指标的实际值与预算值产生差异的具体情况以及差异产生的原因分析；横向对比分析：对子公司的相同时期和业务的预算执行情况进行分析；上年同期数分析：将本期预算数与上年同期的预算数进行对比分析；趋势分析：对实际数和预算数进行趋势分析。

（六）预算考核

在企业进行全面预算管理时，会有许多企业不重视预算考核，甚至忽视预算考核。预算考核对企业的长期稳定发展具有强大的促进作用。到目前为止，还有许多企业没有科学合理的考核制度，这也就使得众多企业无法根据考核制度进行考核和评价。针对这种情况，企业应该吸取经验教训，建立科学合理的考核制度来指导工作。同时，企业还可以建立激励机制来提高员工的工作积极性，让员工全身心地投入到工作中去。

（七）预算控制

大数据时代的预算管理重心已从事后分析、考核转向了事前与事中控制。全面预算管理基于多维模型构建，可将集团企业的战略目标同实际运营相结合，融合集团多行业应用场景于一体，覆盖企业经营价值链的全过程；全面预算管理系统关注企业主要的经营管理业务，系统包括预算体系设置、预算规划，编制，审核，调整，控制方案，预算分析等预算全流程管理，通过该系统实现企业预算编制全过程管理，同时提供实时监控、跟踪这些关键业务，为集团企业提供全面的分析决策支持。

在预算控制方式上可选择多种控制方式，例如：实现年度、季度、月度实现预算编制和控制功能。年初可以导入年度大纲预算，每月导入月度控制预算，实现预算多版本控制。可以按照组织、项目、产品、专项等多维度实现预算编制和控制；实现项目、产品、部门间预算调整和调剂、实现预算计划控制率，计划预警率配置；并在业务发起时候进行提示等；通过设置预算控制参数，实现预算余额实时查询，预算超标提醒；对计划的执行情况统计分析等。

通过外部标准控制接口，还可快速对接外部系统提供预算管控服务。系统基于其开放性的架构体系和灵活的技术适配性，支持预算中心的扩展诉求。实践证明，大数据技术能支持全面预算管理控制由事后的凭证预警，转变为以业务单据执行监控方式，向业务端的事中，乃至事前控制转移。

四、基于大数据提高全面预算管理的有效措施

预算管理成功的关键因素是预算的责权利对等。新经济、新技术时代下的企业预算管理要求与过去表格收集、层层汇报、汇总的传统模式发生的质的改变。全面预算对“全面性”的要求也上了新台阶。主要表现为：

全员：企业内部各部门、各单位、各岗位，上至最高负责人，下至各部门负责人，各岗位员工都必须参与预算的编制与实施。

全方位：企业的一切经济活动，包括经营、投资、财务等各项活动，以及企业的人、财、物各个方面，供、产、销各个环节，都必须纳入预算管理。

全过程：企业组织各项经济活动的事前、事中和事后都必须纳入预算管理，即全面预算不仅限于预算编制、分解和下达，而是由预算编制、执行、调整、考核、奖惩等一系列的环节组成的管理活动。

（一）选择先进的全面预算管理系统

俗话说，“工欲善其事，必先利其器”。若想在大数据时代提高全面预算管理的效果，必先在全面预算工具的选择上选用“轻量级”产品。其产品设计必须是以业务人员视角出发作为产品设计的出发点；产品实施必须以业务流转作为项目实施的基本思路；产品运维时需支持配置化、可视化运维方式，降低产品的运维成本和运维难度。新时代的全面预算管理系统应拥有如下特性：一是简洁易用：系统操作业务化，业务功能场景化。二是高效快捷：数据计算使用大数据技术，提升系统的计算能力；交互，提供场景化交互界面，提升用户系统操作效率。三是业务化规则方面，减少纯数学计算逻辑的表现形式，尽量采用业务语言完成各业务间的逻辑关系配置。

（二）建立“云预算”管理信息平台

企业应该借助大数据、云计算技术，建设全面的预算管理信息平台，以此保证企业全面预算管理工作的高效运行。建立全面的预算管理平台主要包括以下几个方面：①基础设施层和硬件层可以通过云计算技术对数据进行收集分析，为大数据技术提供数据支持；而硬件层能够为大数据技术提供计算能力。利用基础设施和硬件层可以更规范的处理音频、图像以及文字数据等。②数据层：这层主要是为了深入挖掘数据中的内在价值，对建立与全面预算管理相关的数据有着很大的帮助，能够帮助企业处理内部的信息孤岛，帮助企业获得完整可靠的相关数据。③平台层：该层为大数据技术在软件运营、开发和经营上提供了程序管理模式，可以通过运用平台层数据管理、云储存和组件服务，研发全面的预算管理服务。④软件应用层：该层属于大数据和全面预算管理的有机结合，研究、开发、投资和经营财务预算软件。根据企业的实际需求，通过按时付费和按需定制的方式，获取符合企业实际需求的预算软件。预算应用软件具有挖掘数据功能、传递功能和分析功能，保证企业能够通过大数据技术获取企业所需要的相关预算信息，从而作出正确的决策，从而实现全面预算管理的目标。

结语

企业对全面预算不断提出了新的赋能要求。一方面，对全面预算管理加入了智能预测的需求。在体系上，需要将全面预算体系与大数据技术相结合，在预算编制、预算预测、预算分析环节提供支撑；在编制环节，需要通过历史数据与市场现状，提供编制基础数据支撑；在预测环节，需要通过历史数据与相关参数，对公司整体经营情况进行预测支撑；在分析环节，能根据预算执行结果，为公司决策提供数据支撑。另一方面，迫切希望全面预算成为有效的管理工具。既是企业实施内部控制、防范风险的重要手段和措施，也是企业实现发展战略和年度经营目标的有效方法和工具。同时还有利于企业优化资源配置、提高经济效益，有利于实现制约和激励。而大数据技术较好地满足了上述要求，成为强化全面预算管理坚强有力的手段。