深化税收数据应用 推进税务精准监管

韩夏

当前新一轮科技革命和产业变革正在孕育兴起，数字经济应运而生。以大数据、云计算、人工智能、移动互联网等现代信息技术为核心的科技进步，对经济社会发展产生了深远影响，也为税收工作带来的新挑战，特别是传统的税务监管方式已经不能适应新时代的发展，迫切需要利用大数据优势提升治税能力，实现从“以票管税”向“以数治税”精准监管的转变，提高税收风险防范能力，为税收现代化提供可靠支撑。

一、大数据是推动税收现代化的强大驱动

数字经济对国家治理既是新挑战，也是新机遇。在《国民经济和社会发展第十四个五年规划和2035年远景目标纲要》中，加快数字化发展被提升到重要位置。加强数字政府建设，提升公共服务、社会治理等数字化智能化水平，也是貫彻落实《关于进一步深化税收征管改革的意见》，推动税收治理现代化的必然目标。

（一）大数据应用是推进国家治理现代化的重要实践。随着经济社会的飞速发展，数据成为重要生产资料，大数据时代呼唤技术的进步以及生产方式和管理方式的革新。2015年10月，党的十八届五中全会正式提出“实施国家大数据战略，推进数据资源开放共享”。2017年12月8日，习近平总书记在中共中央政治局第二次集体学习时强调，要运用大数据提升国家治理现代化水平 ， 推进政府管理和社会治理模式创新，实现政府决策科学化、社会治理精准化、公共服务高效化。这表明中国已将大数据视作战略资源并上升为国家战略，期望运用大数据推动经济发展、完善社会治理、提升政府服务和监管能力。

（二）精准监管是深化税收征管改革的重要内容。从税收管理与服务的视角来看，随着新技术、新经济、新业态、新商业模式的快速发展，商事制度改革的深化和市场准入门槛的大幅度降低，市场主体复杂性多样性加大，税源流动性隐匿性增强，征纳双方信息不对称性加剧，税务监管难度大大增加。面对新形势新任务，我国进一步深化税收征管改革，提出建设以“双随机、一公开”监管和“互联网+监管”为基本手段、以重点监管为补充、以“信用+风险”监管为基础的税务监管新体系，实现从“以票管税”向“以数治税”分类精准监管转变，明确了税务监管改革创新的蓝图框架。

（三）税收大数据是推进税收精准监管的重要载体。大数据与税务监管的融合是一场意义深刻的变革。大数据平台能够有效集成信息查询、决策研判所需的海量数据，有助于及时发现问题、解决问题，提高税务监管的全面性、及时性、有效性。大数据应用体系将推动政府部门间的协同共治，有效破除信息孤岛，搭建起透明、高效、共享的监管体系，有助于实现协同监管、联动执法。通过大数据平台建设，巩固拓展“互联网 +”应用，探索推动创新应用物联网、视联网等新的监管技术，进一步提升税务收监管效能。

二、基于大数据进行税务精准监管的挑战

近年来，税务部门围绕利用大数据实施税务监管，做出了大量探索，取得了一些成绩，但是仍有很大发展空间，大数据技术还未充分释放治理效能。

（一）税收大数据采集渠道不畅。当前“金税三期”征管系统是税务机关获取信息的主要渠道，数据采集范围局限在静态资料上，纳税人经营的动态类数据、行为类数据匮乏，涉税数据相对“单薄”。税务机关对于纳税人数据信息的采集，主要依靠纳税人自行申报或支付单位的代扣代缴，申报内容的真实性和完整性难以保证。税收大数据的共享使用与安全管理未能有效平衡，过度地收紧数据使用权限，造成数据采集应用途径的堵塞，难以释放数据应用的效能。

（二）税收大数据管理机制不全。法律对涉税信息采集工作的保障程度有限，没有专门的法律予以明确，涉税采集的规范性文件也比较分散、层级较低，不能很好地支撑税务部门提取涉税信息。关于税收大数据的采集、分析、使用等缺乏统一、明确的操作指引，各地独立开发应用系统，标准不一，造成数据共享难和资源浪费。税收协同共治机制尚未健全，政府部门间行政壁垒未完成打破，涉税相关数据实时共享较为困难，基于大数据的税务监管总体上还是以税务机关“单打独斗”为主。

（三）税收大数据技术支撑不强。涉税数据是海量、庞杂和没有明显逻辑关联的，有待进一步挖掘、开发、分析和应用，这需要成熟的大数据技术作为支撑。在涉税数据采集和调取环节，还要注重拓展数据来源，丰富数据类型，涓聚数据蓝海。在涉税数据筛选和保留环节，还要注重甄别有价值的数据，实现去伪存真、去繁就简。在涉税数据分析与应对环节，还要注重涉税数据比对分析，生成有较高借鉴意义的情报，方便税务人员开展应对环节，实现数据到情报的转换。

（四）税收大数据人才培养滞后。利用大数据开展税务监管，首先要树立大数据思维。部分税务人员对大数据工作的认识不到位，没有摆脱传统的思维方式、工作模式，不能基于大数据视角去思考和解决税务监管问题。与此同时，数字化革命在使部分岗位、个别技能趋于普通化的同时，也使一些特别岗位对人才的要求更严格，如数据开发、数据分析、系统运维等岗位人员。推进“以数治税”正面临着这样的人才危机，特别是基层税务机关既懂信息技术又懂税收业务的复合型人才严重缺乏。

三、大数据应用于税务精准监管的对策建议

借助大数据手段加强税务监管，需要加快打通大数据采集、管理、应用、保障等运转链条，重点把握好以下四个方面。

（一）强化涉税信息共享。加快融入地方政府大数据建设，建立税务数据为主、其他部门数据为辅、互联网等其它数据资源为补充的税收大数据资源库。从完善顶层设计出发，优化税费数据共享相关办法，建立数据共享统筹协调机制，开展常态化、制度化数据共享，依法获取涉税费信息。全面融入社会信用体系建设，拓展涉税信息获取渠道，实现税务监管能力的进一步提升。探索建立从中介企业和社会端采集数据的机制，全面推动涉税信息采集工作规范化、系统化进程。

（二）建强数据信息平台。着力推进内外部涉税数据汇聚联通、线上线下有机贯通，逐步实现法人税费信息“一户式”、自然人税费信息“一人式”、税务机关信息“一局式”、税务人员信息“一员式”智能归集，打造规模大、类型多、价值高、颗粒度细的税收大数据。坚持平台统一、标准统一，集成整合数据情报管理、风险管理、大数据展示等大数据应用功能，构建涉税数据全生命周期管理的大数据平台，为实施精准税务监管提供平台支撑。

（三）做优税收数据分析。实施税务精准监管，关键在于从海量、冗杂的税收数据中，通过分析找出数据之间的逻辑和关联，从而精准定位风险点。要牢固树立“以数治税”理念，积极开展大数据分析，定位纳税人的涉税特征和行为偏好，建立健全风险分析识别库，提高监管的针对性和实效性。同时，要严格基于大数据比对分析，确定好进一步监管的对象和要求，对纳税人缴费人实施不同的应对策略和监管方式，对无风险纳税人不打扰，减少无效监管，推动实现“精准监管”目标。

（四）提速专业人才培养。坚持“健身”与“瘦身”相结合， 推动组织机构的集约化、专业化建设。有针对性地选择适合从事大数据风险管理工作的人才，优先选拔一批具有扎实税收专业知识、企业财务管理知识并熟悉信息技术的复合型人才。着力打磨一套大数据技能培训课程，采取定期培训与实战演练相结合的形式，持续提升税务人员的大数据应用能力，推动税务监管工作做深做细。建设大数据专家团队，支撑保障智慧型税务监管，高质量推进税收治理体系和治理能力现代化。