应付民营中小企业款项管理实践探讨

黄建胜

摘 要：自从改革开放以来，我国的民营经济不断地发展壮大，如今已经成为了我国社会经济发展中所不可或缺的组成部分。为此，需要重视对民营中小企业的支持。在文中，主要就针对应付民营中小企业款项管理进行了探讨，希望可以为民营中小企业的发展提供支持。

关键词：民营企业;中小企业;应付款项

当前，国际经济环境出现了巨大的变化，我国经济也开始从高速增长向着高质量发展进行转变。在这个过程之中，部分民营企业、中小企业在发展上遇到了一些需要解决的问题和困难，其中一项就是部分地方政府或者大型企业拖欠这些民营企业、中小企业账款的问题。这个问题对这些民营企业、中小企业的资金周转以及经济效益带来了较为严重的负面影响。

一、应付民营中小企业款项管理工作的重要性

支持民营经济特别是中小企业发展，是党中央一贯的方针政策。在当前经济下行压力加大的背景下，一些民营企业、中小企业在发展中遇到一些困难和问题，特别是一些大型企业拖欠民营中小企业账款的行为，对企业的资金周转、经济效益、正常运行等带来了严重的负面影响，成为企业反映的一个突出问题。

在2018年11月1日召开的民营企业座谈会上发表了重要讲话，在讲话中明确要求要为民营经济的发展提供更好的环境，帮助民营企业对发展中的困难进行解决，为民营企业的改革发展提供支持;同时还强调了要对“三角债”问题予以高度重视，要对些政府部门、大企业利用优势地位以大欺小、拖欠民营企业账款的行为予以纠正。

2018年11月29日，国务院对清欠工作做出了总体安排，明确重点清理政府部门及其所属机构，大型国有企业因业务往来与民营企业形成的逾期欠款。

2020年7月1日，国务院常务会议通过了《保障中小企业款项支付条例（草案）》，维护中小企业的合法权益。上述条例规定，不得以负责人变更、等待验收、决算审计等为由拒绝或迟延支付，并建立支付信息披露制度。条例亦设定了违约拖欠投诉处理、失信惩戒、处分追责等条款。

二、专项集中清欠工作经验总结

（一）提高政治站位

充分认清清理欠款专项工作的重要意义，从旗帜鲜明讲政治的高度出发，切实解决国有大企业拖欠民营企业账款问题，帮助民营企业度过因国际经济环境变化出现的暂时困难，以体现集团公司骨干央企应有的担当，维护自身商业信誉。

（二）制定工作目标

一是摸清底数，夯实数据基础。以财务记账日期为基础，对照合同进一步梳理应付民营企业账款情况，逐笔确认应付款项的账期，落实是否逾期，尤其是对1年以上应付款项逐笔进行分析，查清未支付原因。二是严控清欠时限，尚未清偿的无分歧欠款，要尽快作出清偿安排;对清欠存在困难的，积极与民营企业沟通，共同寻找解决方案;有分歧的逾期账款，积极与民营企业进行沟通，提出解决方案，做到“零拖欠”。

（三）落实责任分工

成立公司一把手为组长，相关职能部门组成的清欠工作领导小组，各相关部门安排专人具体负责清理工作，对专项清欠工作办公室及相关部门职责进行职责分工。

（四）加强监督检查和考核

一是严抓合同管理。要全面梳理生产经营、采购销业务合同的结算事项，重点关注资金回流和支付情况，必须明确合同中包含结算条件和期限，逾期的惩罚措施，不得实施未履行审批程序、未落实资金来源的业务，坚决杜绝垫资施工和“打白条”项目，更不得带资承包政府项目。二是强化监督考核。企业要把拖欠账款清理作为一项重点工作，强化督导、落实到位，必要时引入内部审计，加大工作推进力度。

三、探索建立健全防拖欠长效机制

（一）强化防拖欠源头治理

一是建立完善规章制度。企业制定颁布《应付款项管理细则》，按照“管准、管住、管严”的总体方针，明确了应付款项管理各个环节的具体要求，对质保金收取期限及标准作出了明确的规定，并将各职能部门的工作职责落实到位，严格考核。二是强化预算管理，杜绝“未批先干”现象。

（二）强化合同与支付管控

一是全面梳理有关合同，持续完善合同文本，对于存在理解偏差、执行不到位的合同条款，组织专题研讨，对付款条款，原则上避免使用“货到付款”，可约定：“对方开具增值税专用发票，我方办理入账手续之后三个月内安排付款”。加强合同结算、挂账和支付管理，做到结算条件清晰，挂账期限合理，支付条款明确。全面梳理目前仍在执行（质保期内）的各类工程项目合同，清退超标部分质保金，杜绝合同中出现与国家或行业规定相悖的条款以及霸王条款等现象。

二是组织每月对应付款项进行全面排查，不断完善应付款项台账的质量。每月月初由财务部门以上月末应付款项余额为基础，按账龄建立本企业应付款项台账，并根据相关部门提供的应付款项信息，完善应付款项台账。财务资产部建立健全应付款项风险预警机制，对即将到期的应付款项提出预警，督促业务部门及时办理付款手续。质保金到期后及时办理核实工作，在质保金到期后15天之内，业务部门向财务部门提报质保金支付手续;如遇到有分歧情况暂不付款，也应在15日内，向财务资产部门提供双方确认的依据，逾期责任自负。积极组织资金，优先支付民营企业应付款项，杜绝拖欠。

三是全面梳理保证金、押金的收取、退还情况。检查有无超标准收取保证金、不按时退还保证金（押金）等问题。严禁收取除投标保证金、履约保证金、工程质量保证金、农民工工资保证金之外的其他保证金（押金）。

四是加强项目的管控力度，加快项目的实施进度，进一步梳理长时间挂账的工程项目应付款项，对已经支付完工程进度款的项目，及时办理项目清算，按时结算，做到应付尽付。

五是进一步梳理有无隐形拖欠民营企业款项情况。业务部门进一步梳理、清理是否按合同约定的入账条件及时办理入账手续、确认应付款项，有无应挂账未挂賬（含具备结算条件的ERP后勤模块应付暂估项）、打白条等隐性拖欠行为。

（三）强化监督与考核管理

一是修订《专业考核办法》，对“民企清欠管理”工作的考核条款进行了细化和完善，从源头治理、台账管理、支付及时性等方面提出明确的考核标准和要求。

二是公司企管部门定期检查业务部门是否从合同源头规范应付款项支付条款、是否按时间节点报送应付款项台账等相关资料、应付款项台账信息质量、应付款项是否及时支付、是否出现新增逾期应付款项等，根据绩效考核管理办法提出考核建议，督促业务部门对检查中出现的问题及时进行整改和回顾。

四、下一步工作方向

（1）严格按照国家和总部的相关文件精神要求，进一步加强应付款项分析、逾期排查，落实清欠考核要求，严控逾期账款新增，持续巩固清欠专项工作成果。

（2）严格按照国家和行业相关规定，进一步完善工程项目及检维修等相关制度，明确质保期限及质保金收取比例等执行标准;同时梳理目前仍在执行（质保期内）的各类工程项目合同，清退超标部分质保金，杜绝合同中出现与国家或行业规定相悖的条款以及“以大欺小”“霸王条款”等现象。

（3）立足提升产业链供应链稳定性和竞争力，紧紧围绕“稳链、补链、固链”要求，选择资质优、资信好、实力强的优质供应（分包）商开展业务合作，支持和带动上下游企业共同发展，全力提升产业链供应链水平，并通过长期稳定合作减少双方质量、履约纠纷。

（4）民企账款管理涉及公司业务部门较多，仅靠手工台账管理，工作量大，易出错漏。如何探索建立一项从合同签订、执行管理、开票结算、支付管理、考核监督等一套闭环管理的信息系统，是提升目前管理水平的有效途徑。下一步，公司将联合IT部门，从业务需求、功能实现等方面开展前期调研和设计工作，将应付款项管理有机嵌入信息化系统，增强应付款项管理的针对性、及时性和有效性，逐步建立纵向到底、横向到边的应付账款信息化管理体系。

（5）应付民企账款管理工作是一项长期工作，需要公司各相关部门加强持续协同配合，强化政策协同效应，形成工作合力，久久为功，展现良好央企商业信誉。

参考文献：

[1]谢泓.保障中小企业款项支付 打造规范友好的营商环境[J].中国中小企业，2020（10）：77-78.

[2]李赫.货能卖出去，钱也要能收回来——解读《保障中小企业款项支付条例》[J].光彩，2020（09）：10-11.

[3]宋烜懿，柴德强.《保障中小企业款项支付条例》确保中小企业资金链环环相扣[J].中国中小企业，2020（08）：35.