企业财务内部控制体系的构建及对策分析

牛洪雁

摘 要：实现企业财务内部控制体系的创新构建可以为企业财务工作的良性发展提供较为理想的基础条件。有效的实现财务内部控制体系的创新是保证企业在新时期市场环境下实现良性发展的关键。本文首先对企业财务内部控制体系构建存在的问题进行了分析研究，并制定了符合企业财务工作创新需求的具体策略。

关键词：企业;财务;内部控制

财务内部控制体系的构建可以使企业的各项经营活动实现稳定的运转，并保证企业的各类经济资源得到有效的调取应用。因此，加强对企业财务工作现有状况的分析，并制定相应的改进策略，是很多企业财务工作者重点关注的问题。

一、企业财务内部控制體系构建存在的不足

（一）企业财务内部控制制度不够完善

制度因素直接影响着财务内部控制工作的执行水平。但是，现有的一些企业在财务内部控制制度具体设计的过程中，缺乏对制度涵盖范围的有效关注，没有将企业与财务工作相关的各类因素全部纳入财务工作的范畴之中的，导致销售或采购等涉及金额较多的领域未能获得足够的关注，难以为财务内部控制体系的改良提供必要支持。部分财务内部控制制度在建设过程中，对于货币资金收支情况调查研究不够详细，缺乏对企业现有存货资源和固定资产情况的有效总结，导致内部控制制度在设计过程中，无法从维护企业基本权益的角度出发，对企业现有的经济资源提供有利保障，也使得财务内控制度的有效性无法获得检验。部分企业的财务内部控制制度对于财务控制方法的关注存在不足，缺乏对企业财务部门主体职责构建情况的有效分析，未能结合销售部门或市场部门的工作运行需求，制定符合企业财务工作创新实施需要的具体举措，无法为客户信用管理或内部监督机制的建设提供有利支持。部分财务内部控制制度在建设过程中，缺乏对市场环境多变性特征的有效考察，在销售业务流程设计过程中，未能实现对市场业务多方面需求的总结，导致制度的建设无法与授权管理业务体系的建设需求相符合，也使得授权批准制度在构建过程中，无法满足财务管理工作方法的创新需要。

（二）企业内部财务控制会计基础存在不足

唯有保证会计工作的运行基础得到优化处置，才可以更好的提升企业内部财务控制工作的实施质量，并保证会计工作的重要应用价值得到充分开发。但是，一些企业的财务内部控制体系在构建过程中，对于会计基础情况重视度较低，缺乏对现有财务工作对会计专业资源依赖性的调查总结，在进行经济信息系统构建的过程中，未能实现对会计信息的完整有效应用，导致企业在内部控制体系具体构建的过程中，无法为会计基础的巩固提供帮助，也使得会计专业的重要作用难以得到体现。一些财务内部控制体系的构建缺乏对现有会计信息数量的关注，未能对会计信息可靠性深远影响进行总结，导致内部财务控制体系在建设过程中，难以有效的维护原始凭证的精准性，无法为财务信息来源的准确认定提供帮助。一些企业在进行内部财务控制会计基础建设过程中，缺乏对内部财务控制体系现有运转情况的关注，未能实现会计基础工作所需资源的全面总结，在进行原始凭证等重要因素分析过程中，无法实现对会计基础凭证准确性的考察，导致审查性质工作的实施无法在步骤设计方面具备更高的科学性，不利于各部门间信息的高水平传递，无法开发出会计基础性工作的多方面价值。

（三）企业内部财务控制治理环境存在缺陷

内部财务治理环境直接影响着企业内部控制工作的最终执行效果。但是，部分企业缺乏对财务控制治理环境的有效改良，未能针对当前财务工作的各项行为制定相应的约束和规范机制，导致企业无法在创新治理结构的过程中，实现财务内部控制制度的合理应用，难以为财务内部控制相关工作的高水平推进提供必要支持。一些企业在制定财务控制治理环境调整创新的相关工作过程中，缺乏对各项权力行使情况的关注，尤其对于董事会和监事会等诸多重要组织的运行情况调查研究存在不足，无法实现对各部门牵制机制的有效构建，无法为改进财务控制治理环境提供理想的基础条件。

二、提升企业财务内部控制体系的构建水平

（一）加快完善企业财务内部控制制度

在企业处理财务内部控制创新策略设计工作的过程中，务必将制度建设摆在突出地位，并保证财务内部控制工作的实施可以在制度因素的规范引导之下得到改进，进而满足企业内部各类财务资源的合理调配需要。要加强对财务内部控制制度涵盖性的重视，尤其要对企业销售和采购等重要领域具备足够的重视，使财务内控控制工作可以更加有效的实现对各类资产的优化处理。要对企业的岗位职责设置情况加以研究，结合财务内部控制制度的设计需要，制定岗位职责调整方案，尤其要对销售部门和市场部门在资金运作情况加以考察，使内部控制制度可以在约束各部门权限方面发挥作用，并避免财务工作存在以权谋私等不良现象。企业财务内部控制制度的设计还需要加强对授权性质工作运行情况的考察，尤其要对销售工作流程的构成特征加以研究，使符合市场业务需求的各项举措可以得到创新调整，以此满足财务工作的规范化实施需要。要根据企业的财务内控制度设计理念，处理授权批准制度的设计工作，尤其要对授权批准相关工作的运行方式加以考察，使内部控制工作的实施权限和运行程序可以得到充分明确，并保证财务工作的主体责任可以得到更加有效的落实。内部控制制度的设计工作还需要加强对工作职责范围设计情况的重视，尤其要对各类资金资源的调动权限进行明确设定，为财务内部控制制度约束机制的合理构建提供有利保障。

（二）完善企业内部财务控制会计基础

企业的内部控制体系在建设过程中，一定要对会计基础性工作的重要价值加以总结，并对企业现有的各项业务进行需求分析，使会计基础所具备的多方面作用得到明确。企业内部财务控制工作在实施过程中，要实现对经济信息系统构建特征的分析研究，并对会计信息的客观性和应用价值予以总结，使企业在内部控制体系构建过程中，可以更加充分的实现财务控制基础资源的掌握，为大量会计信息应用价值的开发创造有利条件。要对企业内部财务控制体系的运转需求加以总结，并对财务信息的可靠性加以分析，使会计基础的构建能够拥有更加具体的目标。会计基础的构建需要对企业财务审核工作的实施需求加以研究，尤其要对信息传递过程中，会计专业人员需要处理的各项纠错活动进行价值分析，确保错误信息得到有效规避，进而实现对内部财务控制体系的完整构建。

（三）改善企业内部财务控制治理环境

在企业探索内部财务控制治理环境建设的相关工作过程中，一定要对企业治理结构的影响因素加以分析，尤其要对财务内控制度贯彻所需的基础条件进行调查研究，使财务内部控制工作的推进可以具备更加理想的基础条件，从而满足企业治理环境的改良需要。企业需要对治理结构创新设计需求进行考察研究，尤其要对现代治理结构设计所需的各项基本条件加以总结，使董事会和监事会等机构在设计过程中，可以有效的实现自身职能的优化构建，为内部财务控制工作的顺利推进提供必要支持。企业内部财务控制治理环境的改进还需要转变授权工作模式，通过分权方式实现财务工作目标的分解处理，确保财务内部控制工作的顺利推进。

三、结论

企业在当前复杂的市场竞争环境中，唯有实现财务内部控制体系的高质量构建，才可以有效的实现各类财务资源的合理配置，为提升企业综合竞争力提供帮助。因此，加强对企业财务内部控制体系构建现状的研究，并结合具体情况制定切实可行的改进策略，对确保企业的健康稳定发展，具有十分重要的意义。

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