试析如何加强事业单位财务内部控制的思路分析

肖庆颖

摘 要：在我国财政体制深化改革大背景之下，事业单位财务内部控制效率面临更大挑戰。事业单位实施有效的财务内部控制，有利于提升单位内部管控效率、提升单位资金使用效率、提升单位风险防控意识和能力，是推动事业单位发展的有效途径之一。本文将以财务内部控制为核心，探究现阶段事业单位财务内部控制实施中存在的诸多问题，并针对性的提出相关整改措施，以期对我国事业单位整体管理水平提升有所借鉴。

关键词：事业单位;财务内部控制;优化策略

伴随着我国社会经济体制的不断深化和改革，事业单位发展处于快速发展阶段。受事业单位自身特性影响，以及政府相继就事业单位发展出台了一系列的法规政策，使得事业单位发展已经成为大众普遍关心的问题之一。事业单位内部控制与国家相关政策贯彻落实和国民民生问题密切联系，因此加强事业单位财务内部控制就成为了事业单位发展的必然要求。本文将通过三部分内容展开论述，仅供参考。

一、事业单位财务内部控制意义简述

（一）提升单位财务预算编制时效性

加强事业单位财务内部控制工作，能够有效提升事业单位相关财务预算编制工作时效性。预算编制是计算事业单位一系列的财政支出，通过实现规划和编制一系列的财政支出优化和提升单位财务管理水平，在保证单位财务管理工作有序开展基础上实现降本增益目标。科学地开展预算编制工作，有利于提升财政局相关财务信息数据的真实性及实用性。

（二）提升公用费用经费控制水平

加强事业单位财务内部控制，能够提升事业单位公用经费控制力度。部分事业单位在实际工作开展中，经费超限问题普遍性存在，而随着时间的不断推移，事业单位将会面临财务空缺风险。注重财务内部控制，能够对事业单位一系列的公用经费开展有效的管理和监管活动，同时可以以事业单位实际现状为基准制定科学合理的公用经费限额标准。除此之外还可以有效规避出现公款私用等违法乱纪行为。

（三）加强政府采购预算成效控制力度

事业单位需要加强政府采购预算成效控制力度以提升内部控制效率。在实际采购环节中，需要严格遵守相关制度开展采购工作，并以报告和总结的方式详细记录政府采购实际状况，以便及时开展采购问题整改活动，推动政府采购工作向着规范化方向发展，规避重复购买、遗漏现象，提升单位采购资金使用效率。

（四）保证财务信息真实性、精准性

建立完善的财务内部控制体系，能够有效规范单位整体财务管理流程，全面监督财务工作开展，确保单位会计核算的规范标准，确保单位获取真实性、完整性的经济数据，提升单位财务会计信息精准性，为事业单位领导正确决策提供真实性的数据支持。

二、事业单位财务内部控制实施现状

（一）事业单位财务内部控制意识不足

现阶段部分事业单位在开展内部管理工作中由于缺乏全面的财务内部控制认知，导致单位管理人员内控职责履行程度较低，单位财务内部控制工作开展缺乏独立的组织架构。除此之外单位各业务部门缺乏正确的财务内部控制理念，导致单位决策机制科学性缺失，财务内部控制在事业单位实施缺乏良好的氛围。

（二）预算管控力度不足

一是事业单位极容易向相关上级部门递交增量预算报告以获取更多的项目资金，而申请的新增项目大部分为虚假构建，真实性难以保障，造成预算执行缺乏可操作性。二是财务人员开展预算工作中合理性原则缺失。主要原因是单位各职能部门缺乏有效沟通，相关数据交流沟通效率低下，造成财务人员预算编制过程欠缺真实性的数据支持。三是预算绩效目标与单位实际预算达成状况存在较大差异，主要原因是单位审核评估体系不健全，导致预算绩效目标完成率低下。

（三）资产管控力度较为薄弱

固定资产是事业单位运转的必然条件，现阶段我国事业单位固定资产购置资金普遍来自于财政拨款，在经费支出中列支，固定资产不计提折旧。部分事业单位不按照相关制度要求开展固定资产购买配置活动、固定资产管理活动以及固定资产核算活动，“账外资产”、“小金库”私设等问题频发，导致单位固定资产耗损严重。现阶段我国事业单位固定资产管理效率低下，主要体现在以下几点：一是单位尚未建立完善的固定资产管理制度;二是固定资产日常管理工作开展效率低下;三是固定资产评估和清查力度薄弱。

（四）财务监管机制不完善

财务监管机制不完善也是造成事业单位财务内控效果不显著的重要原因之一。部分事业单位内部财务监管机制不完善，尤其是内部审计工作开展形式化趋势加重，缺乏对单位财务内控工作的全过程监管，也无法有效预警单位经济活动开展所面临的各类风险，因此财务内控中存在的问题不能及时发现并开展整改措施，财务内控工作水平和质量难以提升。

三、事业单位财务内部控制优化措施

（一）提升财务内部控制意识

一是在事业单位内部建立完善的财务内部控制体系。事业单位需要以单位实际发展现状、国家发展要求以及时代背景为依据，实现财政管理精细化和科学化管理目标。建立完善的内部控制机制，单位所有人员工作开展都需要严格按照法律法规要求，规避违法乱纪，推动财政资金使用效率。同时事业单位需要定期开展学习培训活动，深入了解财务内部控制的重要性为财务内部控制工作有效开展奠定基石。二是贯彻落实岗位责任制。事业单位需要严格按照相关标准和规定，提升发展意识和目标意识，细化岗位权责分工。一方面事业单位需要以实际发展现状为基准，细化单位各职能部门职责分工，明确业务活动问题处理步骤和方法，有效降低业务活动开展错误出现概率。另一方面是单位需要在内部形成人员分工和岗位设置互相制约关系，实施轮岗制，推动财务管理规范化发展。三是事业单位需要以财政工作者实际工作状况为基础，规范工作岗位，细化岗位职责到个人，真正实现权责到人，为单位开展事后追责活动奠定基础。

（二）加强预算管控力度

一是开展科学性的预算编制工作。事业单位需要严格按照我国政府出台的相关法规政策以及预算编制程度开展编制预算。一方面预算编制过程中单位需要综合使用综合预算和零基预算，兼顾单位上年度预算执行效果开展本年度高校预算执行工作，提升预算编制计划合理性。另一方面在开展预算编制工作中要遵循预算刚性原则，严格按照预算编制执行，不可随意进行调整和更改，一旦出现实际支出与预算编制存在差异，执行部门需要严格按照相关程序递交预算编制调整申请，审批通过之后才可以进行调整。

二是开展收支管理工作。事业单位需要高度重视收入管理内容，严格按照国家法规政策要求，将财政拨款和其他收入划入预算。事业单位需要根据各职能部门预算执行内容实施分项预算，整合预算管理和收入管理，提升财政拨款资金全过程监管效率，规避财政拨款资金浪费和无计划申请。同时事业单位需要坚持合规合法原则对单位其他收入实施有效管理，尤其是支出管理，事业单位需要严格按照标准和规定，将支出纳入预算管理，实施严格的考评机制，以提升财政支出效率。

三是开展政府采购预算，提升政府采购预算水平和质量。事业单位不仅需要重视各部门的预算编制工作，还要重视政府采购的预算编制工作，贯彻落实已经审批通过的政府采购预算，通过统一采购和公开招标两种途径，有效规避政府采购实际支出超预算，提升财政资金真实性，提升资金使用效率。

（三）加强资产管控力度

一是事业单位需要立足于单位实际发展需求建立完善的固定资产管理机制，推动固定资产管理规范化发展。同时事业单位需要结合有关目录开展单位现有固定资产核算工作，以目录框架增减实际情况划分固定资产。二是开展高效的固定资产日常管理工作。事业单位需要监管股东资产购置、管理、核算工作，提升固定资产使用效率。购置固定资产后事业单位需要按照相关标准登记产权，同时提升固定资产使用者的资产保管理念，降低固定资产损耗以及规避固定资产遗失。三是事业单位需要不定期的开展固定资产清查工作，并撰写详细报告。资产评估工作开展依据如下：一方面是单位资产缺乏原始价格凭证，一方面是固定资产取得方式是通过资产转让或拍卖形式，另一方面是单位租赁非国有企业固定资产。在以上三方面所述情况下，事业单位相关职能部门需要贯彻落实资产评估工作。

（四）健全财政监管力度，提升财务内控效果

一是提升内部监督工作水平和质量。事业单位需要重视财政资金的监管工作，建立满足单位需求的、完善的内部监管体系。在内部审计工作开展中，事业单位需要积极审查单位会计信息质量、财务收支现状等内容，全过程监管财务内控实施现状，提出针对性、科学化的建议，推动单位财务内控管理水平的持续加强。二是注重外部监督工作重要作用。事业单位为了提升整体工作效率，规避违法乱纪行为，应积极使用信息技术和大数据技术建立开放式的投诉举报网络平台。一方面事业单位可以通过该平台及时发布相關工作信息，推动单位资金使用透明度不断提升，提高事业单位资金使用效率;另一方面投诉举报网络平台也为大众履行监管职能提供便捷途径，更大化发挥外部监督作用。三是贯彻落实责任追究制。事业单位需要明确经费收支和资产管理的基本流程，就是纠正和调整审计过程中查找出来的一系列问题，并予以情节严重者相关惩处，进而推动单位加强财务内控，推动单位长久发展。

四、结束语

综上所述，事业单位良性发展以及整体工作水平和质量的提升都要求单位加强财务内部控制实施力度，同时加强财务内部控制也是事业单位提升社会服务水平、履行社会服务职能的必然要求。现阶段事业单位在实施财务内控中仍旧存在诸多问题，事业单位需要健全财务内部控制体系、加强预算管控力度、提升资金管控制度以及完善监督机制等方法，深化财务管理工作开展，提升事业单位财务管理水平，推动事业单位长久发展。

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