基于内控体系建设下气象部门预算管理的思考 ——以NP 气象局为例

范 俐

一、前言

在日常工作中，预算管理与内控体系建设交错影响，内控体系建设在事前预算、事中预算和事后预算中发挥着不可忽视的作用与优势，贯穿预算各个环节。文章依据本人多年参加巡察和内部审计数据，以典型案例为节点入手，通过数据对比、决算分析、年底考核等多种方式，分析NP 气象局基于内控体系建设下气象部门预算管理现状，综合梳理存在问题，提出行之有效的策略和建议。

二、基于内控体系建设下气象部门预算管理简介

（一）气象部门预算管理发展过程

气象部门经历多次重大预算改革：2007 年按照气象部门单位预算级次，成立了中央～省级～市局三级财务核算中心，将会计职务纳人核算中心的范围；2015 年气象部门实行三年滚动预算管理；2019 年气象部门全面推进行政事业单位会计制度改革，确定“3+5”新模式，明确了“预算收入、预算支出和预算结余”3 个预算会计要素的新定义。目前，气象部门集中预算编制工作从每年7 月启动，经过“ 二上二下 ”的过程不断完善整个预算编制，全年完成两套预算系统编制工作，一是财政部统一下发的部门预算系统，二是气象部门自行设计的全口径综合预算。

（二）气象部门预算管理与内控体系建设关系分析

在日常工作中，预算管理与内控体系建设并非完全两条平行线，时常相互交错影响。内控体系建设在事前预算、事中预算和事后预算中发挥着不可比拟的作用和优势，贯穿预算各环节，因此预算管理与内控体系建设显得尤为重要。

（三）气象部门预算管理存在的不足

长期以来，气象部门对预算管理重视不足，认知存在错误。从上到下均认为预算管理只是财务部门的事，与自己及自己所在部门无关。预算指标下达以后，未形成统一认识，只是单纯认为预算工作完成了，形成了一串数字，日常经济事项支出太过随意，最终导致实际支出与预算结果差异性较大，但是这时候领导及其它部门也只会认为是财务人员过失，把关不严 。

当前，气象部门执行中央～省级～市局三级财务核算中心管理体系，财务核算中心脱离县局气象局具体经济活动，使得预算管理脱离实际，且县局气象局财务人员大多兼职，没有条件配备专门的预算管理机构和专业的预算管理工作人员，这使得预算管理的作用大打折扣。每年预算编制工作从7 月开始，仅在不到一周时间要求上报全市各单位预算编制工作，造成有些工作人员前期准备工作不到位，上下沟通不及时，过程过于简单粗暴，预算内容不细致，没有考虑实际工作要求和未来计划可行性，最终造成预算数据实用性不大。

三、基于内控体系建设下气象部门预算管理预期目标

NP 气象局在气象部门是中央直属三级预算事业单位，管辖区域内包含11 个独立核算单位（独立核算直属单位1 个，下属四级预算单位10 个）。NP 气象局是预算编制、预算执行、预算评价的实际参与者，位于承上启下的关键位置。2019 年1 月NP 气象局正式印发《NP 气象局财务核算中心内部控制手册》和《NP 气象局财务核算中心风险及控制清单》，相关制度着眼于内控体系建设立足与预算管理交叉点，以预算重点薄弱领域为落着点，率先开展监督，力争做到以点带面实现全面风险防控。

2021 年通过成立课题支持团队，按照拟定的调研方案，以参加巡察和内部审计为契约，以典型案例为节点入手，通过数据对比、决算分析、年底考核等多种方式，分析NP 气象局基于内控体系建设下气象部门预算管理现状，综合梳理存在问题，提出形之有效的策略和建议，以实现以下几个目标为突破口：一是转变思想认识，全员参与；二是利用预算管理杠杆作用，全面考核；三是发挥预算监督作用，规避风险。

四、基于内控体系建设下气象部门预算管理几点思考

（一）运用审计、巡察数据，分析问题原因

例1：2021 年对NP 气象局下属四级预算单位JO 局主要领导干部开展经济责任审计，审计时段为2019 年2月至2021 年2 月，审计意见和建议其中一条：预、决算执行差异率过大，具体如下：

例2：对下属四级预算单位GZ 气象局局长2018 年1 月至2021 年2 月经济责任审计中发现预、决算差异过大，具体如下：

通过例1、2 表可以发现这两个单位审计中均发现预、决算执行差异率过大，且审计结论分析存在共性，内控风险点相同。

JO 气象局2019 年、2020 年“其他收入”预、决算差异过大的原因是：2019 年11 月追加地方财政补助人员经费44.86万元。2020 年5 月追加县地方财政拨款项目----气象现代化提升工程50 万元；

JO 气象局2020 年“政府采购支出”预、决算差异过大的原因是：新增空调采购支出。

GZ 气象局2019 年、2020 年“其他收入”预、决算差异过大的原因是：2019 年增加县地方财政拨款项目----区域自动站落地改造项目10 万及南平现代化提升工程16.3 万元，2020 年中期追加县局地方人员经费13.6万元。

GZ 气象局2020“项目支出”预、决算差异过大原因：新址迁站项目结转资金实际支出有困难，支出金额为0。

（二）运用决算数据，预、决算差异原因分析

例3:图1 表示NP 气象局下属两个四级预算单位（SX气象局、PC 气象局）2020 年决算报表“部门决算量化评价表”中预算编制及执行情况。

从图1 最后合计值可以看出PC 气象局量化得分79分、SX 气象局量化得分92.5 分。而全省气象局量化得分平均分82.5 分。分析PC 气象局得分低于全省平均值是因为“年初结转和结余预决算、“其他收入预决算”和“公用经费预决算”差异率较大，这三项得分为0。

图1:SX 气象局及PC 气象局“部门决算量化平价表”

具体分析“年初结转和结余预决算”年初预算数9.6万，决算数67.1 万元，差值57.5 万元，差异率500.9%，主要是县级地方财政项目结转偏大，项目当年支出安排上有所欠缺。

具体分析“其他收入预决算”年初预算数241.1 万，决算数60.1 万元，差值181 万元，差异率75.07%，主要是申请省级地方财政--新址迁站项目经费没有落实到位。

具体分析“公用经费预决算”差异率主要集中在办公费、工会会费、福利费、办公设备购置费和其他交通工具购置费，如表1。

表1 PC 气象局“公用经费预决算”差异率分析表

（三）以典型案例为节点，普抓风险防控点

例4:2021 年启动全省气象部门财务专项监督检查，专项检查发现WYS 气象局2021 年年初预算公务接待费2万元，至2021 年6 月实际支出1.8 万元，超预算0.8 万元，当月还存在发票未结算。原因分析是WYS 气象局当年新增国家气候观象台正式对外开始运行，参观、交流、学习兄弟单位增多，公务接待费增加。

WYS 气象局2018 年公务用车存量4 辆，公务用车运行维护费预算支出4.5 万元，2019 年公务用车存量减少1.5台，公务用车运行维护费预算支出仍是4.5 万元，WYS 气象局没有根据实际结果相应地调整或修正预算。

（四）强化内控体系流程管理，降低预算风险点

例5:2021 年NP 市气象局财务收支审计发现年度预决算未纳入局领导审议审批决策事项，具体案例“2021年度预算（二上），直接由市局财务核算中心编制上报，未提交局领导班子集体审议审批通过”。该做法不符合《气象部门内部控制基本指引》和《XX 省气象部门“三重一大”制度督查暂行办法》文件要求：重大事项决策年度工作报告和年度计划、年度预、决算等重大问题”的规定均应由局领导审议审批通过。

具体分析原因是NP 市气象局没有制定全面预算管理流程，预算管理停留于表面，对本单位内控制度理解不深刻，执行不到位。

五、基于内控体系建设下气象部门预算管理的建议

（一）转变思想认识，全员参与

全面预算管理是全方位，涵盖单位所有经济事项，在单位内控制度中详细规定各岗位、各部门、各领导权限和职责，内控制度树立预算理念，上至最高负责人，下至各部门负责人、各岗位员工均积极参与。例如单位管理层有新想法，有新发展思路参与到预算编制与实施过程中，加强协调，加强沟通，预算编制会减少中期县级地方财政追加人员或项目经费是否下达带来的差异，从而使预算编制更贴近实际，缩短预、决算的差距，促使各预算指标不偏离预算标准范围，提高资金使用率。

（二）利用预算管理杠杆作用，全面考核

单位内控制度制定业绩考核体系、预算责任体系，与全面预算相辅相成，双重力度下增加上级督促压力，解决“外缺压力，内缺动力”的根本问题。全面预算作为单位员工绩效评估一个标准、工具或指南，发挥着杠杆作用，各层次领导、员工承担与预算绩效相关的责任，通过特定期间的实际结果与预算目标或标准的比较，可以作为评估的依据。绩效评估激励员工，提高全员工作的自觉性、主动性和积极性。

（三）完善预算管理流程，发挥内控指引作用

单位预算管理终极目标是促进单位各方面协调发展，平衡单位长期目标和短期目标、整体利益和局部利益。它是一个持续改进的过程，预算管理流程可分为预算编制、预算执行和预算考核三个阶段，这些环节相互关联、相互作用、相互衔接，周而复始地循环，从而实现对单位经济活返回的全面控制。如图2所示。

图2 预算管理流程图

（四）预算管理全程跟踪，效果落地

单位内成立内控、预算管理工作领导小组，执行“一把手”负责制，并建立了由办公、财务、资产和后勤等多部门共同参与长效机制。全面普及预算常识，组织开展宣传培训，引导各单位实现从“发现问题我控”到“我主动发现问题”的思想认识上的转变。从预算管理编制、审批、执行、控制、调整、监督和考评一系列活动全程跟踪，而不能仅停留在预算编制、汇总和审批环节，还需要加强其它各环节有效控制。让预算管理“全过程”体现在单位组织各项经济活动的事前、事中和事后上，效果落地。

（五）发挥预算监督作用，规避风险

单位内控体系建设梳理预算风险点、盲区，划分预算风险等级，动态识别预算收入、支出等不确定性因素，将预算风险控制在风险承受度之内。单位定期或不定期比较某一期间各预算执行的实际结果与预算目标或标准，发挥预算监督作用，可以发现存在问题和风险，从而相应地调整或修改预算，更好地促进单位价值增长。

六、结语

综上所述，内部体系与气象部门预算管理具有高度相似性，内部体系关注的重点也是预算管理的风险控制点。而预算管理体现在单位一切经济活动中，可以有效降低风险，其可以使单位的长短期目标和年度行动计划很好地协调，促使单位战略更好地“落地”。预算执行与员工考核关联，激励单位形成良好的企业文化，避免预算管理流于形式，单位资源的无效浪费，防范舞弊和腐败，提高气象服务的整体水平。

引用

[1]杨赟妍.浅谈基层医疗机构全面预算管理--基于内部控制视角[J].科技经济导刊,2021,29(19):186-187.

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[3]王培月.基层气象部门内部控制体系建设的实践与思考--以QZ 市气象局为例[J].中国市场.2020 第13期(总第1040 期):124-125.