提升国企内部审计质量的分析

摘要：内部审计对国有企业落实工作、完成战略发展目标有重要的作用。在内部审计落实中，可以监督企业开展的活动，进行风险分析并完成公司治理的任务。鉴于内部审计对国有企业持有重要的作用，下面将分析内部审计定位、影响审计工作风险因素、内部审计地位提升条件，在此基础上给出内部审计质量控制方法。

关键词：国有企业;内部审计;工作定位;质量控制

国有企业为我国经济建设的重要成员，也是我国的纳税大户，在现代化建设中拥有不小的影响。审计质量是审计工作赖以生存的生命线，是审计工作的灵魂精髓和永恒主题。企业应该增加对内部审计工作的关注程度，监督各类工作的运行情况，分析活动的风险程度并选择科学的控制手段，由此让内部审计可以达到质量控制目标。

1企业内部审计的合理定位分析

国际内部审计师协会在2009年出台《国际内部审计专业事物框架》，在其中给出内部审计定义，内部审计是一种旨在改善组织运营独立，增加组织价值，客观咨询与确认活动，通过规范化、系统化的方法，可以改善、评价风险管理，由此可以实现组织管理目标。从该文件对内部审计作出的定义，内部审计拥有咨询和确认的功能，可以提高内部审计的地位，扩大内部审计的工作范围，明确内部审计的责任，由此强化风险管理能力，丰富内部审计的功能[1]。

1.1风险管理

风险管理对企业开展工作尤为重要，企业应该从战略层面考量，明确各时段的战略发展目标，关注各项决策的落实情况。管理层应该在企业发展中关注风险管理的运行情况，审计委员会和董事会也应该建立风险管理机制，保证风险管理机制可以发挥效用，监督各类活动并进行风险预防。内部审计人员会采用确认、检查、评估等手段分析企业风险管理工作，向管理层汇报风险管理的实施情况，评估风险管理工作的有效性与适当性，提出具备可操作性的管理建议，为审计委员会和管理成履行职责出谋划策[2]。

1.2公司治理

在公司发展的过程中，会遇到各类挑战与威胁，为提高企业各类活动运行的可靠性，维护公司债权人、股东，需要关注公司治理。内部审计可以辅助公司开展治理工作，维护公司各主体与社会公共的利益，确保公司可以顺利的推进各类活动。董事会、经理层、股东与其他利益相关者存在一定的联系，在公司治理中会按照公司章程和法律法规建立一套关于公司的组织结构权利分配和制衡的制度体系，在管理体系的控制下，确保各类活动可靠、安全的推进。公司治理结构应该遵循必备关系协同的基础上进行，在内部审计的维持下，建立具备执行、监督与决策的管理机制，可以约束各部门，加强对各类活动的管理力度。

1.3企业价值增值

企业内部审计包含众多的功能，内部审计会通过调查、分析与评估等操作，研究企业各项活动的开展情况，结合企业董事会与管理者的工作情况，确定企业重大决策和战略目标，在全面、系统的评价下，及时发现企业存在的风险，分析风险形成的原因，由此可以提出有效的控制手段。内部审计会合理的引导内部信息，组织工作人员进行内部沟通和交流等活动，编写风险报告，由此可以更好的规避企业遇到的风险，可以降低企业遇到的损失，达到提高企业价值的目的[3]。

2内部审计质量的影响因素

国有企业在内部审计方面受到一些因素影响，不能规范各类活动，难以发挥审计工作的价值，确保各类活动顺利开展。

2.1机构职能顶层设计不足

国有企业在发展运营中设立内部审计机构，按照企业在增值、监管与内部控制方面的需要，编制管理制度，但是对内部职能关注程度不足，没有从宏观层面进行分析与控制，导致内部审计仅可以处理一般的经济责任审计、财务审计方面的工作，缺乏从宏观层面进行管理审计、内部控制审计的能力，很难发挥内部控制制度在風险监督、公司治理与企业增值方面的作用。

目前国有企业审计部门多数由企业董事长主管，但部分企业领导班子的决心和决策没有较好地落实，影响审计质量的全面提高。部分企业审计部门和监事、法务风控部门合并办公，职能划分没有从顶层设计上优化，导致在一定程度上弱化了审计职能的发挥。

2.2内部制度不合理、人才支持不足

我国不少企业的管理者，已经认识到内部审计工作的重要性，但是没有抓住审计工作控制要点，没有及时完善内部制度，审计人员队伍存在业务水平不足等问题。在此种情况下，内部审计工作杂乱无序，审计人员不能良好的完成风险管理，也不能协助管理人员推进公司治理工作。

3提高内部审计地位的前提和条件

3.1内部审计地位的前提

为保证国企内部审计的权威性与独立性，需要提高内部审计地位，应该在国有企业发展中积极推进内部审计机构建设工作。内部审计机构或者履行内部审计职责的内设机构，应该明确自身的职责与工作执行需求，在本单位主要负责人直接领导下开展内部审计工作。

审计人员应该具备较强的职业能力，可以完成管理人员交代的工作任务，需要积极推进国有企业审计队伍建设工作，将其作为保证企业审计工作良好运行且达到质量要求的基础。国有企业管理者应该从专业角度、人员数量等方面，补充审计人员，极大内部审计人员在后续教育培训与入职教育方面的关注力度。此外，在此方面投入足够的资金，确保相应的教育培训活动可以良性进行，达到培育工作人员的目的。

3.2内部审计地位的条件

国有企业内部审计工作，应该结合市场经济环境的改变，优化内部审计工作方式。国有企业在发展中为确保自身实现可持续发展的目标，应该掌握内部工作运行情况。内部审计为监督各企业各项工作的主要方法，可以为管理层提供便捷、周到的服务，掌握企业的运行情况。在内部审企业工作设置方面，必须保证审计工作目标以企业管理为中心，确定企业发展目标与企业管理者重点关注的事项，将其作为工作主体进行常规审计，由此可以更好的推进风险导向、内部控制，通过此类工作的专项审计，将内部审计的价值良好的呈现出来。E17C402C-20FD-4CC3-9473-A3F60C0F9D77

4构建内部审计制度和规范保障审计质量

审计工作直接关系到国有企业的发展，应该突出审计立项、平衡审计资源，确保企业各项工作可以有序进行。审计机构在立项方面明确工作要点，选择风险评价、分析的方式，为管理层提供准确、可靠的数据。在审核计划时，应该以管理层关注的内容为审计重点，需要向重点风险领域与管理层关注事项方面倾斜，合理应用审计资源，确保审计工作为国企发展提供助力。

在审计现场管理中进行责任控制，需要明确工作层次，关注审计组在监督导向方面的作用，还需要确定审计组组长的工作内容并落实工作，确保工作项目按照设定路线进行。审计组组长需要明确项目在各时段的情况，通过定期检查掌握线索，进行全程跟追与科学部署。审计组员需要在主审期间将精力集中在项目重大风险、重要线索、整体进度、方法应用等方面，不能将精力分散于部分具体问题查证方面，否则无法掌握项目运行的具体情况。

编写审计报告尤为重要，也是呈现审计工作的最终载体。在撰写审计报告时应该将主题内容以简洁、干练的语言呈现出来，内部审计报告必须突出重点，给出问题出现的根源、定性依据与解决建议。

在内部审计工作运行中，为确保工作可以良性的进行，应该建立内部审计激励约束机制，但是大多数国企中在该机制应用环节没有获得预期效果。在内部审计设置方面，需要通过激励机制与人力资源管控等方法，确保审计人员可以良好的参与到工作中，评估内部审计人员的工作表现与职业能力。应该实施审计人员业务考评机制，需要落实项目经理负责制。项目经理收集项目中审计人员的工作信息，根据其在活动中的表现评价审计人员写作能力、工作效率、职业道德、业务能力、沟通能力等。审计机构会根据工作需求设计业绩考核委员会，定期审计工作人员业绩考评情况，完成数据采集汇总、分析、公布等工作。国有企业需要嘉奖业绩突出的工作人员，组织工作表现不佳的人员参与业务培训。通过继续教育培训可以提高工作人员的业务水平，为内部审计队伍建设有一定的促进作用。

5提高企业内部审计质量的策略分析

5.1增加内部审计的独立性

内部审计对国有企业实现战略目标有一定的促进作用，为发挥内部审计的职能，必须确保其具备较高的独立性，这是顺利推进内部审计的基础与前提。在审计活动中为规避利益冲突，防止此类因素影响审计结果的客观性与真实性，保证审计工作可以按照要求顺利开展，需要通过内部审计完成发展任务。在充分调动内部审计职能作用的基础上，组建内部审计机构，按照审计要求开展内部审计活动。审计机构需要由企业高层直接负责，由此保证内部审计机构独立于企业其他部门，在不存在利益牵扯的前提下，可以更好的推进工作。内部审计部门所属的领导层越高可以同步提升审计部门的权威性与独立性，审计部门负责监管国有企业内部工作的运行情况，应该拥有较强的审计权力，由此规避审计工作流于表面的问题。在审计机构开展工作前，从审计权力保障层面，选择科学的管理方法分离管理权与经营权，加强对内部审计职能的调控力度，让管理层可以通过内部审计机构提供的信息，清楚企业生产运营情况。企业内部审计部门应该与其他部门处于相对独立的状态，彼此之间不存在牵制关系，由此才能够完成审计任务。

通过内部审计可以为管理者提供参考，掌握公司的财务状况与经营情况，由此可以根据企业自身情况与发展需求做出准确的投资决策。相关部门对国有企业个人活动的运行影响巨大，审计部门为履行监督职能，必须提高内部审计的独立性，与其他部门形成相互牵制的关系。由此确保内部审计的职能在工作中发挥出来，提高审计结果的可信度與真实性。

5.2加强企业审计人员的专业能力

要提高审计工作的质量，首先需要审计人员的质量。培养审计人员的宏观思维能力、计算机技术能力、查办问题能力、分析研判能力、综合写作能力。国有企业应该组织人才队伍跟进审计工作，内部审计工作的执行效果与工作人员的能力与素养关联密切。国有企业应该确定审计工作对负责人员能力方面的要求，设计人才选聘方面的标准和相关流程，为企业挑选达到工作需求的专业化人才，可以更好的为工作服务。企业人力资源部在审计人才储备和引进中，应该明确工作要点，挑选工作能力与岗位匹配度高的人才。企业在内部审计方面，应该积极推进培训等活动，组织在职的审计人员参与培训活动、行业宣导会、在读深造等活动。借助各类活动，促使审计人员拥有较强的业务能力，可以更好的完成审计方面的任务。企业需要推进廉政建设，组织内部审计人员学习工作领域的法律知识，在审计活动中廉洁奉公，不会作出超出法律允许的工作。企业应该对审计人员进行多角度、全方位的培训，考核内部员工的工作，要求工作人员掌握金融、数据分析等方面的知识，为内部审计服务，确保工作可以高效开展。

6结语

内部审计在质量控制方面，应该选择科学的手段，保证企业达到战略发展目标，在此基础上设计内部审计流程，加强对各类工作的控制力度。企业通过增加内部审计的独立性、融合信息技术与内部审计工作、加强企业审计人员专业能力等手段，为企业发展提供基石。

参考文献

[1]喻琴琴.国有企业内部审计重点[J].消费导刊，2020，000（007）：246.

[2]魏畅.国有企业内部审计的独立性影响因素分析[J].河北企业，2020，376（11）：19-20.

[3]郭檬楠，倪静洁.基于资产保值增值的国企审计内容组合研究[J].南京审计大学学报，2019，16（4）：10.

作者简介：王钦民，（1986.6-），男，汉族，广西桂平人，中级审计师，本科，研究方向财务审计、信息化审计。E17C402C-20FD-4CC3-9473-A3F60C0F9D77