中小企业税务风险管理存在的问题与对策研究

张祯臻

摘 要：随着现代市场经济的快速发展，中小企业在运营发展过程中的涉税事项不断增多，再加上我国税务政策也有了极大的改变，从而致使中小企业的涉税风险加大。但现阶段的中小企业在税务风险管理工作中仍然有着一些问题，如果这些问题得不到及时有效的解决，必定会给企业带来税务风险，甚至还会对企业造成巨大的损失。基于此本文就当前我国中小企业税务风险管理问题及其应对策略展开了探讨。

关键词：中小企业：税务风险：风险管理：问题;策略

一、中小企业税务风险管理存在的问题研究

（一）税务风险管理意识不强

在我国，企业应当履行相应的纳税义务，依法纳税对企业的业务活动具有较强的约束，对企业管理水平的提升有着一定的促进作用。但就目前来讲，国内许多中小企业在纳税意识方面还比较欠缺，企业管理人员对纳税的认识存在一定的误区，误以为企业所缴纳的税款越多就会越吃亏，相应的企业的收益相对减少，进而对企业的发展不利，所以，许多中小企在业税务管理方面往往倾向少缴、不及时缴以及不缴税款的情况。这主要这些企业并没能认识到不及时履行纳税义务而给企业带来的风险。

（二）缺乏健全的财务管理体系

對于税务管理工作来讲，财务基础数据是基础性工作，只有全面做好基础工作才能更好地实施税务管理。但不少中小企业由于自身缺乏健全的财务管理体系而致使财务在处理基础数据过程中出现问题，而致使无法及时准确地提供相关税务资料，进而导致企业出现税务风险问题[1]。主要表现有：1）会计核算缺乏全面性和准确性。税务管理工作要求企业应当具备完善的账务数据资料，从而有利于税务管理部门进行核查，但一些中小企业过于注重眼前利益，并没能科学规范地对会计核算进行管理，从而极易引发会计处理违规问题，致使企业会计核算信息缺乏全面性，常见的问题有欠缺凭证、账外有账等。而税务征管部门因企业账簿资料欠缺而极可能会对企业实施进一步的纳税评估，从而极可能会增加企业税款，另外，一旦被查出存在偷税漏税问题的必将会受到相应的处罚，进而给企业造成巨大的经济损失和不良影响。2）发票管理有失规范性。一些中小企业对发票管理缺乏重视，而引发税务管理缺陷和漏洞。如企业未索要正规发票 、销售时不具正式发票等等，进而给企业的运营管理带来极大的税务风险问题。

（三）风险评估方式不够合理

当前评估企业税务风险的方式众多，包括了定量以及定性指标、定期与不定期开展等。其中定量指标不但可以设置某一指标或是多项指标，而能够设置相对数指标以及绝对数指标两类。就目前看来还有不少中小企业的税务风险评估标准不够完善，并且往往会直接照搬大企业的风险评估标准，然而在实质上中小企业无论是在运营、管理或是人员数量等方法都与大企业有着较大差距，因此即便大企业中运用效果较好的评估标准也并不适用在中小企业身上，因此要求中小企业需要结合自身具体状况来采取相应的风险评估方式。

（四）办税人员综合素质偏低

从税务风险管理工作上来看，办税人员所起到的作用极为重要，办税人员代表企业履行相关税收管理责任，这同时也是企业税务风险管理工作中极为重要的内容，而办税人员的综合素质又是办税质量的核心内容。因此，中小企业在实施税务风险管理过程中，应当对办税人员的素质加以重视，尽可能提升办税人员专业知识和业务能力，促进企业办税效率的提升，最大限度地做好企业的税务风险防控工作[2]。但一些中小企业的办税人员整体业务能力并不高，缺乏办税经验，再加上未能与税务征管部门进行有效的沟通，从而未能及时有效解决和处理相关涉税问题，进而给企业埋下税务风险隐患。具体表现为：1）税务管理工作过于被动，办税人员对税务相关政策了解不深入，没能对其展开深入研究，更没能通过税务筹划来实现;2）纳税申报逾期，办税人员及企业自身对纳税工作缺乏重视，常常出现不及时申报甚至逾期的情况;3）税款核算不正确，一些办税人员由于存在主观意识错误问题而未能按照相关规定展开税款核算。

二、中小企业税务风险管理问题的应用策略分析

（一）增强税务风险意识，重视税务风险防控

在现今市场竞争不断加剧的形势下，中小企业想要取得更好的发展，就应当严格遵守相关规则，确实做到合法经营，并以此为基础不断提升自身内部管理水平，树立正确的税务风险意识和纳税意识，最大限度地降低税务风险问题。因此，中小企业应当要注重自身的税务管理工作，全面做好税务风险的防控工作。1）提升管理人员的管理能力，正确认识到税务风险给企业带来的危害，进一步提升企业对税务风险的警觉性，确实将税务风险管理工作列入到企业管理工作中的重点，不断提升企业的整体管理质量[3]。2）构建健全的税务风险管理防控体系，积极组建税务风险防控小组，制定税务风险有关防控管理制度，认真研究和分析企业自身的应税情况，对有关涉税问题作为重点加以监控，并做好相应的记录，确保企业的税务管理工作的合法合规性。与此同时，还应当积极引入现代先进的税务管理系统，充分利用税务预警系统来对企业的涉税事项加以分析和评估，一旦可能发生风险问题时便自动发出预警信号，以便企业及时有效地做好风险的防控工作，从而有效降低税务风险的发生，确保中小企业得以健康、稳定运营。

（二）重视财务基础管理工作，落实好税务筹划

中小企业想要全面做好税务管理工作，就需要对自身财务内部控制建设加以重视，对财务基础管理工作加以重视，全面保证自身财务信息质量，从而为企业税务管理提供真实可靠的会计信息。1）努力构建完善的财务内部控制机制，确保企业财务核算和管理得以依法落实，注重财务人员工作职责，保证经办人员资质，确保企业财务风险管理和税务风险防控工作得以协同开展。2）注重会计基础工作的管理。需重视会计核算流程的优化，严格处理涉税业务、审核与处理，明确所有涉税环节及相关手续的办理。严格执行会计管理制度，全面保证企业财务凭证、资料的真实、可靠和完整性，确保所有提交至税务征管部门的数据资料均是真实、合法的。3）落实税务筹划，科学合法实现节税避税。企业应当努力转变老旧的观念，通过科学合理合法的方式做好税务筹划工作，对相关涉税事项做好事先筹划工作，采取具有针对性减税降税措施，确实做好业务处理工作，最大限度匠降低税务风险的出现[4]。

（三）注重与税务征管部门沟通，优化税务征缴流程

中小企业想要全面做好税务风险管理工作，还应当在办税过程中积极主动地与征管部门沟通，认真听取意见，以获取征管部门的理解和支持，確保税务相关问题能够与征管部门达成一致。这主因为税务征管部门是税务的执法部门，他们有着专业的税务处理能力，再加上企业的相关涉税事项是否合法合规还需要到征管部门的认可。所以，中小企业应当积极与征管部门加强联系，并学习更多合法合规的涉税处理方法，以便更好地做好企业税务风险管理和防控工作。此外，中小企业还应当对自身税务征缴处理业务流程加以优化设计，建立相应的涉税台账并近排专人负责涉税事项的管理工作，不断提升涉税业务的处理能力，积极与税务征管部门沟通，确实从根本上提升自身办税能力和质量。

（四）提高中小企业的税务风险辨识、评估以及处理体制

要想有效提高中小企业税务管理效率与质量，则应当要积极构建起完善的税务风险辨识、评估以及应对制度，并且要正确找出在生产运用环节中可能会存在的税务风险点[5]。如若在运营管理中有税务风险的节点出现，那么其在纳税申报或是处理相关业务过程中均有税务风险产生的可能。这就要求中小企业能够正确辨识该项风险产生的几率，并且对其可能对企业造成的影响，进而有针对性的设置相应管理规程。如若中小企业当中缺乏专业人才来负责，则能够聘请专门的税务代理机构来制定出与企业发展情况相符的税务风险辨识指标以及相应的风险评估方式。评估完毕后需要结合具体的税务风险种类来制定相应的防范措施，包括风险规避、管控、转移以及降低等策略。有效防范税务风险后需要深入进行反思，将有效的优化或是补充策略提出，系统的提高整体企业税务风险防控能力。

（五）重视办税人员专业能力的提升

从企业的角度来看，通常税务风险管理大多由办税人员来进行管理，所以，企业还应当对办税人员的专业能力加以重视，确实从根本上提升办税人员的综合素质。一些中小企业的税务管理工作由与财务部门兼管的，这并不利于企业税务风险的管理和防控。因此，针对这一问，企业应当将税务风险管理部门独立出来，又或是成立专项税务风险管理小组来对税务问题进行全面的负责，尽可能避免税务工作与财务工作发生混乱。同时，还应当强化办税人员业务能力的考核工作，制定相应的奖罚机制来激发办税人员工作的积极主动性，使办税人员得以保持更加饱满的态度去工作和学习，不断提升自身综合能力[6]。

三、结语

总之，在现代经济社会快速发展时期，中小企业在运营发展过程中面临着巨大的竞争压力，随之也暴露出不少税务风险问题，从而增加了企业管理的难度。因此，中小企业应当对税务风险问题加以重视起来，努力构建完善的内部控制体系，全面做好财务各项基础工作，通过现代税务筹划管理来提升自身税务风险管理水平，确保中小企业得以健康、稳定发展。

参考文献：

[1]郑冬丽.基于内控视角的企业税务风险管理措施分析[J].当代会计，2020（5）：131-132.

[2]方美红. 财税改革背景下企业税务风险管理对策研究[J]. 企业改革与管理， 2020， 000（007）：172-173.

[3]谭娟.大数据背景下企业税务风险管理的分析与策略[J].纳税，2020（4）：9-9+12.

[4]井锐. 企业税务风险管理中对风险的识别与有效防控[J]. 现代经济信息， 2019（07）：307.

[5]王友洲. "营改增"背景下中小企业税务风险管理研究[J]. 科技经济导刊， 2020， v.28;No.711（13）：231-231.

[6]程志爽. 全面实施"营改增"后企业的税务风险控制探析[J]. 中国民商， 2020， 000（004）：114，116.