加强内部审计质量建设的路径探析

吴四军

摘  要：内部审计质量是审计工作的生命线，它贯穿于审计工作的全过程，是发挥内部审计作用的决定因素。所以内部审计工作部门必须像对待“生命”一样精心呵护这条“生命线”，切实把“高质量”要求贯穿到审计工作的全方位和全过程。本文通过从分析影响内部审计工作质量的因素，提出了从方向、需求、流程、体系等四个方面来构建加强内部审计质量建设的路径。

关键词：内部审计质量;建设路径;审计风险防控

一、加强内部审计质量建设的现实意义

（一）审计管理体制改革的实施对审计质量管控提出了更新要求。党的十九大和十九届三中全会作出改革审计管理体制的重大决策部署，明确了加强党对审计工作的领导，设立中央审计委员会，构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系。我们行业各级单位也建立了相应的内部审计委员会，从政治上、组织上、制度上确立了党对审计工作的领导。在当前的大环境和大背景下，内部审计质量管理无疑面临更大、更新的挑战。

（二） “三个区分开来”的精神对审计质量标准提出了更高要求。按照习近平总书记“三个区分开来”的精神，应全面辩证看待审计发现的问题，客观审慎作出评价和结论。对于审计过程中发现的问题，要客观分析问题产生的条件、背景、环境等，明确因果关系，审计结论需做到依据准确、范围适当、结论客观。所以内部审计部门需要积极转变审计理念，不断提升审计服务企业改革发展的质效，以更好地适应企业的治理需要。

（三）深化审计成果运用对审计风险防控提出了更严要求。行业上级部门提出要高度重视和建立健全审计成果共享运用机制，促进内部审计权威的增强和内部审计职能作用的发挥。如果提交的审计结果质量不高，不仅会影响和误导领导以及相关部门科学决策，还会严重损害内部审计权威和公信力。

二、影响内部审计质量的突出因素

（一）“审计方案”导向淡化。审计实施方案是指导审计工作的“施工图”，精心制作方案是提升审计项目质量的前提和关键。但在实际工作中，往往还存在凭经验办事，简化审前调查等必要程序，导致实施方案存在大而化之、笼而统之，“眉毛胡子一把抓”，分不清主次的问题，或者是 “脚踩西瓜皮”，理不清头绪的问题，导致审计实施过程缺乏目标和重点的指引作用。

（二）“审计复核”职责虚化。“审计复核”职责能把现场审计中出现的质量问题及时消灭在萌芽状态，避免审计走弯路。但在实施审计过程中，审核人员往往只重视对审计工作底稿的适当性、充分性、准确性等方面进行审核，对于审计人员是否按审计实施方案内容审计到位;应该实施的审计措施是否到位、取证是否全面完整;对有关问题的延伸审计调查是否到位等方面的审核还重视不足。

（三）“审计整改”意识弱化。审计整改是“双刃剑”，既是提升审计权威、“治已病、防未病”的主要抓手，也是检验和倒逼审计质量的重要手段。在实际工作中，不少审计人员依然存在重审计轻整改的思想，比如不按规定时间去主动指导、收集、跟踪审计问题的整改情况，问题整改不及时、不彻底，审计成效大打折扣;或者不注重后续审计和未落实审计整改督查机制，出现前整后犯、屡审屡犯的情况而影响内部审计的权威和公信力。

三、加强内部审计质量建设的路径

（一）明确方向，把握好大局要求。要正确把握“审事”与“审势”的辩证统一关系，“审事”是具体行为，解决审什么、怎么审的问题;而“审势”则是思想指南，解决为什么而审的问题。要提高政治站位，把内部审计工作纳入促进宏观政策落实、重大风险防控、推进履职尽责等更高层面中。以行业上级主管部门以及企业就推动高质量发展、贯彻落实省局党组“三高三进”的发展思路以及第十四个五年规划提出的部署和要求来规划内部审计工作，找准内部审计服务企业发展的最佳着力点和结合点，促进内部审计监督靶向更加精准。

（二）对接需求，定位好工作重点。内部审计部门要履行好内部审计委员会办公室的职责，积极贯彻落实局党组对内部审计工作的各项决策部署。自觉服从和服务于企业改革发展的大局，做到重点工作部署到哪里，内部审计工作就跟进到哪里，确保各项决策部署落地见效。要持续加大对热点难点问题进行专项审计，对重大政策措施、重大投资项目、重点专项资金等进行跟踪审计，对国有资产、领导干部履行经济责任等进行全覆盖审计。并注重总结好的做法和经验，从体制机制層面分析原因和提出建议，促进深化改革和体制机制创新。

（三）优化流程，管控好审计质量。通过全程把控审计流程，从审前谋划、现场审计以及审计复核等每个流程节点来管控好审计工作质量。首先，要做好审前谋划工作。加大审前调查力度，掌握被审计单位（部门）落实政策措施、资金和项目的投向重点、经营管理中可能存在的薄弱环节等，编制目标明确、重点突出、可操作性强的审计实施方案。其次，要做好现场审计工作。根据审计项目特点和审计人员年龄、知识、专业结构，合理分工，最大限度发挥审计组成员作用，提升审计组整体作战合力。最后，要做好分级复核工作。审计组组长和主审要切实履行质量管控职责，加强学习，精熟掌握各类法规政策，提高把关能力。

（四）健全体系，构建好长效机制。要从强化政治、制度、人才、技术等方面的保障，构建内部审计质量管控的长效机制。首先，要强化政治站位。持续加强内部审计人员的思想政治建设，不断提升工作理念，找准新时代内部审计监督职责的新定位。其次，要强化制度建设。围绕审计项目立项、现场审计管理、分级复核、结果运用等环节，建立健全内部审计质量控制体系，从制度机制层面明确审计工作各个环节应遵循的原则、标准、要求和程序，形成审计高质量建设的闭合控制机制。三要提升审计能力。通过理论培训和业务实训，持续提升内部审计人员发现问题、分析问题、解决问题、防范风险的能力。通过打造高素质审计队伍来提升内部审计的监督保障能力。四要强化技术保障。积极落实“科技强审”要求，加强信息技术在内部审计中的应用，进一步推进审计方法创新，加大大数据审计方法在审计实施中的应用，着力提升内部审计的质量。

参考文献：

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