企业内部控制与风险管理的关系

胥亚静

摘要：在现代企业发展过程中，实现企业的稳定良好发展，需要有效开展各个方面的工作，而内部控制与风险管理就是其中比较重要的内容，在促使企业持续良好发展方面有着重要的价值及意义，并且两者之间存在密切关系。因此，作为企业内部领导及相关管理人员，应当对企业内部控制与风险管理之间的关系充分认识及把握，在此基础上有效开展这两个方面的工作，以满足企业发展的需求。

關键词：企业内部控制;风险管理;关系

在当前企业各项工作的实际开展过程中，企业内部控制与风险管理属于比较关键的两个部分，也是比较重要的任务，需要实现这两个方面工作的有效实施。在目前企业的内部控制与风险管理中，为取得比较理想的成果，需要相关工作人员对两者之间的关系准确合理地把握，并且要积极探索有效策略实现内部控制与风险管理的有效落实，以防范企业风险的发生，使企业发展的稳定性及安全性可以得到更好的保障，进而使企业发展取得比较满意的成果。

一、企业内部控制与风险管理概述

（一）企业内部控制

对于企业内部控制而言，其所指的就是将对可能发生的风险预防为目标，对于企业生产经营中每个环节实行有效监督，在这一过程中，将完善的管理制度作为依据及标准，以便对企业实际经营发展中的关键任务实行充分合理的监督及管理。就企业内部控制实践而言，其主要涉及四个方面的控制内容，分别为实物、财物以及人员与组织，这四个环节会涉及到企业经营管理中各个方面的内容，对于企业内部风险防范的实现比较有利。在企业有效开展内部控制的基础上，可以为企业战略目标的更好实现提供理想的服务，可以更好地保障企业的正常经营及发展。

（二）企业风险管理

企业风险管理所指的就是在企业实际经营及发展中对于各种风险因素主动进行统筹处理。就目前的企业风险管理而言，其主要分为两种不同形式。第一，对企业的经营风险进行有效管理。对于这种形式，其所指的就是在企业生产中对于所出现的风险因素实行有效管理，在对有关管理方法及制度体系有效应用的基础上，对于各种风险实行提前预防及有效应对，并且构建相关风险应对策略，对于各种风险实现及时有效处理，以避免企业发展受到不良影响。第二，企业投资项目的预测。对于风险控制及应对，其相比于运营中风险控制存在一定差异，对于投资项目中风险的应对，关键就是实行提前预测，研究项目的实际可行性，从而在项目投入运行中提供更有利的依据及支持，满足企业投资需求。

二、企业内部控制与风险管理之间的关系

（一）企业内部控制与风险管理间存在密切联系

第一，在促使企业实现稳定发展过程中，内部控制及风险管理都可以提供有利支持与保障。在当前企业管理工作的开展过程中，内部控制与风险管理都是企业管理人员比较注重的重要管理工具，可使投资人员的利益得到充分保障，促使企业价值实现有效提升。同时，对于企业内部控制及风险管理而言，两者都需要企业内部各部门及每个职工的参与，在工作的具体开展中需要企业各部门和职工之间进行积极配合，并且在企业经营管理的整个过程中，都会涉及内部控制与风险管理，比如，企业目标的制定及分解，企业战略目标的考核与绩效管理等方面，这些工作都需要内部控制及风险管理参与其中，以提供更好保障。所以，对于企业内部控制与风险管理而言，两者所具备的共同特点就是具有一致目标，且均需要全员参与。

第二，在内部控制工作开展过程中，风险管理可以提供有效依据。在目前的企业风险管理过程中，内部控制属于十分重要的一种辅助工具，风险管理与内部控制在内涵上比较类似。其中，对于企业风险管理而言，其需要针对企业经营发展中所存在的各种风险进行识别预测，并且要实行有效防范，而对于内部控制而言，其基础就是风险管理。另外，在企业实际发展过程中，为能够实现稳定良好的发展，需要适应内外部环境的不断变化，并且选择内部控制为主要架构，对于企业风险防范体系的构建进行有效落实，特别是对于经营风险及内部控制，需要促使两者密切联系。同时，对于风险管理中的基本要素，在内部控制工作的实施中可以作为参考依据实行合理的风险评估。

第三，企业内部控制及风险管理都比较重视过程管理。对于内部控制而言，其比较注重内部活动，而对于企业风险管理而言，其重点内容就是对于管理手段的合理应用，在企业管理工作的实际开展中两者都表现出持续性及长期性特点，并非只是在特定时间节点进行管理，这种特点也表明在实施企业内部控制及风险管理过程中，需要将企业长期发展作为基础，对于减少企业风险产生的活动需要积极落实，并且要贯彻到企业生产的各个流程中，在企业的日常运行及长远发展中两者都是比较有利的工具。

第四，企业内部控制及风险管理均具备五种要素。就当前企业内部控制及风险管理而言，其均具备五个方面的要素，在这一方面表现出较强的一致性，具体而言包括风险评估、环境以及信息与沟通，还有监督及控制活动等内容，其中的风险评估在风险管理中比较受重视。由于这五种要素比较类似，也就促使内部控制与风险管理之间可实现密切融合。

（二）企业内部控制与风险管理之间的差异

对于当前企业的内部控制与风险管理，两者之间不但具备密切联系，同时存在比较明显的差异，主要体现在以下两个方面。

第一，对于企业内部控制与风险管理而言，两者在作用范围上存在较大差异。企业内部控制与企业风险管理相比较而言，风险管理具有更广泛的覆盖范围。在企业的风险管理体系中，需要从企业战略目标入手实现企业风险管理的落实，这表明风险管理在企业内部处于治理层面，而内部控制只是处于管理层面。另外，在风险管理实施过程中，对于企业的财务报告及非财务报告都比较重视，而在内部控制过程中主要依据的就是财务信息。另外，在全面风险管理中，还会涉及预算管理评估方法、战略制定及管理人员招聘等相关问题，也就是说风险管理具有更广泛的覆盖范围。而在内部控制实施中，其关注更多的就是风险管理过程，在企业经营目标的制定中并未能够真正参与其中。

第二，对于企业内部控制与风险管理而言，两者在内容上有一定差异存在。对企业内部控制工作而言，其内容主要就是保证企业可以稳定良好发展，实现企业的有序运营，避免出现会计信息造假情况，为企业今后的良好发展提供有利支持及保障。而对于企业风险管理工作而言，其内容主要就是合理规避企业所面临的各种风险，并且需要对风险发生的可能性及风险的产生对企业所造成的损失进行定量分析，同时还需要制定相关防范体系，以避免在企业发展中有严重的财务损失产生。

三、企业内部控制与风险管理开展的有效途径及策略

（一）强化企业内部控制及风险管理地位

就当前企业发展实际情况而言，很多企业对于内部控制与风险管理两者之间的关系缺乏充分深入地认识，未能够使风险管理及内部控制所具备的重要作用及价值充分发挥出来，因而需要使风险管理及内部控制的意识进一步加强。因此，当前企业内部需要对职工加强宣传教育，使企业内的职工可以真正清楚认识内部控制及风险管理的价值，树立正确的内部控制理念及风险管理观念，并且对于传统管理模式应当积极改变，实现传统管理模式的有效突破。而为能够使这一目标有效实现，企业领导层应当注意自身行为，以身作则，对企业内部控制及风险管理应当加强宣传及普及，并且在企业日常管理中的各个方面也应当积极落实内部控制及风险管理，同时还需要针对风险管理及内部控制制定相关的规章制度，使风险管理及内部控制的重要性充分体现出来。另外，在对内部控制及风险管理加强重视的基础上，还需要在企业内部控制及风险管理方面加强投入力度，使风险管理及内部控制工作的实施具有更好的基础与保障，使两者可以得到满意的效果。此外，作为企业职工，自身也需要充分清楚认识风险管理及内部控制的重要性及价值，从而积极主动地投入到风险管理及内部控制中，以确保内部控制及风险管理的科学合理开展，最终得到满意的效果。

（二）构建科学合理的风险评估机制

在企业内部控制及风险管理工作的开展过程中，均需有效防范企业发展中存在的风险，从而使企业的安全稳定发展具有更好支持与保障。而为能够使内部控制及风险管理的作用充分发挥，十分关键的一点就是风险评估机制的构建。所以，企业应当从制度层面入手，对于风险识别点进行科学合理地设置，对于企业经营发展中各个方面的流程及有关风险实行合理归类及整理，从而对各种风险进行合理把握。在实际进行风险评估过程中，对于不同的风险识别点，需要选择不同方式及方法进行评估，从而对企业各流程中所面临各种风险实行定量分析。在风险控制流程过程中，对于所面临相关风险识别方法应当加强重视，若发现存在风险点，需要应用专业化风险评估理论及技术，与实际工作经验进行有效结合，在此基础上实现更加科学合理地风险评估，在此基础上制定全面合理的风险防范策略，使企业风险防范可以得到更加满意的效果，实现风险管理及内部控制作用及价值的充分发挥，为企业实现稳定良好地发展提供更好的依据及支持，满足实际需求。

（三）创建合理的风险治理模式

在当前企业经营及发展过程中，在具备良好的风险治理模式的基础上，可实现企业资源利用率的有效提升。所以，在当前企业发展过程中应当构建科学合理的风险治理模式，并且需要对风险治理模式实行持续优化，对于企业战略规划实行合理调整，对于企业中不同利益主体应当促使其实现平衡，以实现财务风险的有效分散。另外，在企业风险管理模式中，应当将数据化管理引入，对于企业外部市场环境及内部经营管理需要实行系统性分析。此外，在企业内部还要建立风险基金，以保证企业在面对风险的情况下可以增强自身应变能力，同时也可以使企业短期偿债能力增强，使企业负债风险有效降低，保证企业可以实现更稳定良好地发展，满足企业风险管理及内部控制的需求。

（四）进一步健全企业监督及评估

在企业内部控制及风险管理的实施过程中，监督及评估属于必不可少的环节及内容，在实现监督及评估环节合理优化的基础上，对于企业内部控制及风险管理，可使实现持续性优化，从而保证这两个方面的工作实现更有效地开展。首先，在企业内部应当构建独立的审计部门，且需要配备专业审计人员，对于企业内部控制及风险管理实施全面监督，实现监控数据的有效反馈，使今后企业内部控制及风险管理工作的开展具有有利的信息支持。其次，引入适宜的外部监督机构。对于企业内部经营管理通过独立第三方机构实行评估监督，且需要出具相关审计报告，对于企业内部控制及风险管理中所存在的主要问题需要及时发现，且需要利用信息技术深入分析，使企业增强风险防范能力，实现更有效的风险防范，发挥出企业内部控制及风险管理的应有作用及价值。

四、结语

在当前企业经营发展过程中，企业内部控制与风险管理属于十分重要的内容及任务，对于企业稳定良好发展具有很好的促进作用，且两者之间存在密切关系。因此，作为企业管理人员，应当对内部控制与风险管理之间的关系加强重视及把握，在此基础上科学合理地实行内部控制及风险管理，使两者的价值及作用充分发挥出来，以满足企业发展需求及要求。

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（作者单位：中国船级社实业公司南京分公司）