中小企业税务风险与应对策略分析

刘小玲

当前我国社会经济的快速发展，为中小企业营造了广阔的发展空间，中小企业数量的快速增加，也有效推动我国经济的深入发展，两者之间相辅相成。财务工作是保障中小企业稳健经营持续发展的关键，但存在部分中小企业对于财务管理工作缺乏足够重视，导致自身面临一定的税务风险，阻碍企业的健康、长远发展。所以本文尝试从内因和外因两方面分析中小企业经营活动中面临风险的成因，并探讨相关措施，促进中小企业合理避税降低税务风险。

一、中小企业税务风险的成因

当前我国中小企业税务风险的成因主要分为内因与外因两方面。

（一）税务风险内因

1.对税务风险认知存在不足

由于我国税务风险相关管理起步较晚，大部分企业对于风险管理缺乏足够认知，导致其在税务风险防范方面缺乏足够投入，不懂得如何充分应用税收政策，对于税收相关政策优惠不够了解，片面的认为税务风险相关工作是属于财务部门，其他部门无需参与，导致无法从企业整体角度防范税务风险。

2.未深入考虑纳税问题

中小企业管理层普遍只关注企业发展与企业收益，忽略税务工作。未能及时了解新的税收法律法规，未按相关规定制定决策，导致企业面临巨大税务风险。即便面临税务难题，也很少主动与税务机关及相关机构联系，仅通过网络或电话咨询，导致所表达内容与实际问题之间存在差异，相关的税务问题无法从根本的以解決，进而爆发税务风险。

3.缺乏完善的内控制度

当前存在大部分中小企业对于税务风险认知或处理税务问题的措施较为简单和粗糙。由于缺乏内部控制制度，或自身的内控制度不够健全，企业自身即便明确税务风险重要性，也难以充分借助内控的力量防范与处理所面临的税务风险，相关控制工作无法得到有效落实。

4.税务筹划存在不足

税务筹划存在不足是导致中小企业面临税务风险的主要因素之一。首先，若企业未能合理开展税务筹划，则导致企业多缴纳税款，对自身利益造成损失;其次，税务筹划自身存在一定的风险性，若税务机关未能认可企业的纳税筹划方式，就可能会对企业进行处罚，加剧其涉税风险。

（二）税务风险外因

1.税法与相关规范性文件的不明确性

当前我国税法存在多变与不明确性特点。所以在实际缴税时，纳税人很可能会按照自己的理解进行缴纳税款。现行税法中存在的诸多模糊、不明确之处，很可能导致中小企业面临涉税风险 。此外，由于社会环境及经济体系持续变化，适当之前社会条件的税法规定现在已经过时，不得不持续补充修订相关的税法条款。此时中小企业若继续沿用之前的处理方式，就可能面临税务风险。此外，相对笼统、用词不严谨的税法条文，也可能会导致企业难以准确理解政策内涵，爆发税务风险。

2.税务机关的自由裁量权导致加剧税务风险

首先，税务部门所具有的自由裁量权，使得其能够在法律规定范围内确定针对性的处罚方式。如此会放大税务部门权力，若征管人员未按相关规定随时行使裁量权，则可能出现税收征管工作违法的情况;其次，税收征管的自由裁量权不够透明，存在部分企业动用各种关系维护自身利益，其他受罚企业在不透明的征管工作下产生报复心理，揭露企业违法行为，加剧企业税收风险;第三，未能确保征管工作的公正，税务人员对于自由裁量权使用较为随意，加剧企业税负压力，影响企业发展。

3.市场环境不够规范

中小企业的生产经营涉及原料供应、生产、采购、加工与销售等环节，自身无法完成，势必需要与上下游企业共同合作。社会经济的快速发展使得当前市场环境愈发复杂，市场涉税环境的规范性对中小企业税务风险产生直接影响。当前，存在部分中小企业的涉税业务收取了税款，却未给对方开具发票，或存在不要发票、代开发票、虚开发票等情况，导致诸多中小企业面临税务风险。

二、中小企业财务风险的应对策略

（一）企业角度的应对策略

1.加强税务风险的控制活动

（1）构建良好税企关系

中小企业与税务部门之间的良好关系，可以有效规避税务风险，避免税务损失。财务人员应当主动与税务部门从法律及政策角度交流沟通，及时了解最新税务规定，消除税务盲区，建立良好的税务管理环境，尽可能规避税务风险。

（2）灵活应用税收优惠政策

中小企业需要加强与税务部门联系，了解最新的税收优惠政策与法律法规，针对涉及企业自身的税收政策，需要记录并存档。通过税务热点、税务网站和税务邮箱等进行沟通。此外，税务部门组织的相关法律及政策培训，需要积极参与。实现对税收优惠政策的灵活应用，降低税务成本，规避税务风险。

（3）灵活应用税法与政策进行纳税筹划

在确保遵守税法的基础上，从整体角度，坚持动态、合法与安全原则制定税务筹划方案。要确保涵盖事前、事中与事后环节，设置纳税筹划策略备选库，对纳税筹划相关的资源及数据进行收集，对纳税筹划的成本与收益进行科学分析。要确保方案本身灵活性较高，可结合企业实际情况及时调整。

（4）对企业税务风险管理流程进行规范和优化

首先，需要强化税务登记管理。对于部分存在分公司、子公司的企业，需要充分了解下属公司的税务风险管理，明确相关税收管理政策、流程及对象。对于下属企业可能存在的经营内容、经营场所变更等，做好的必要的变更与登记工作;其次，对税务核算管理进行规范。严格遵循税务法律法规及制度开展工作。并强化成本管控意识，落实成本的比较分析工作。提前预防与审查财务与经济事务，落实统筹规划，提升税务筹划水平;第三，对纳税申报管理进行规范。企业的纳税筹划工作必须确保严格遵循税法规定。纳税筹划需要向税务部门报备审查，通过后方可开展;第四，落实发票管理。中小企业必须高度重视发票管理工作，严格遵循国家相关法律，开展发票的申领、保管、开具及存档等工作。日常采购交易过程中，需要做好发票真伪的检测工作。并做好发票保全工作，避免对企业经营活动产生影响;第五，强化财务档案管理，企业需要加强纳税相关资料及档案的管理，并结合会计、财务管理制度，做好税务与财务的资料移交工作，促进税务的稽核与后续风险评估工作的开展。

2.构建健全、科学的税务风险识别评价体系

（1）建立专业税务风险评价团队

以专业团队确保税务风险评估工作定期开展。并将其日常化处理，确保工作的积极开展，避免被动应对。不仅解决好生存和发展的问题，而且选好业务切入点，提供有竞争力的服务，还可以形成比较优势。

（2）企业需要强化信息的收集存储工作

税务相关信息收集情况对税务风险评价结果产生直接影响。企业内部方面，需要转变管理层意识，认识到税务风险存在于企业所有部门与岗位，所以需要构建税务风险信息共享机制，加强对信息资源的收集，并建立税务信息的共享机制，提升收集税务信息的效率。此外还需要强化与其他部门间联系，及时获得企业相关经营信息。确保所获得信息的实效性及全面性。

（3）提升税务风险评估机制的科学与有效性

中小企业需根据自身实际情况，确定相关的税务风险评估等级，并按照所获得的客观资料与数据，落实税务风险识別评估工作，并将相关结果反馈到企业管理层，促进企业经营决策的制定。同时要结合经营情况，动态更新风险评估内容，达到有效规避税务风险的目的。

3.提升办税人员的素质水平

存在部分中小企业的偷税漏税行为并非刻意为之，其自身很可能是不得已或不知情，法律法规数量多且动态变化、纳税管理人员自身素质水平相对较低都可能导致偷税漏税行为出现。对此，首先需强化团队建设，并定期培训，促进其及时掌握工作相关的知识与技能。通过有效考核淘汰工作能力较差的员工，并引进高素质税务管理人才;其次，需要给予税务风险管理人才良好的生活与工作待遇，和具有竞争力的薪酬，及丰富的再教育培训机会，吸引并引进高层次的税务管理人才，强化企业税务相关人才储备;第三，构建合理、科学的奖惩机制，对于表现突出的税务风险管理人员，要从物质与精神方面给予奖励，对于工作敷衍、爆发重大税务风险的人员，要予以一定的处罚。

4.重点监控中大税种

（1）监控增值税风险

中小企业需从销售合同管理、增值税发票及控制销售发票抵扣时间三个方面加强监控增值税税务风险，同时还需要加强销售合同管理工作，提升合同的合法、合规性，并通过科学、可靠的税票甄别机制，及时发现伪造、虚开发票情况，此外还需要强化进项税税额管理工作。

（2）监控所得税风险

企业销售收入的真实性和虚报成本等受到税务部门的重点关注，所以要求企业必须加强销售收入管理，避免出现多计算收入的情况。此外还需要做好成本的核算管理工作，避免出现不该抵扣却被抵扣的情况，有效遏制所得税相关的风险。

（二）政府角度的应对策略

1.强化宣传引导，对执法行为进行规范

政府方面需从战略角度落实税务风险管理工作。当地税务部门需要加强宣传教育，将税务风险理念贯彻落实到企业及税务干部思想中，从思想上进行统一。并合理调整税务服务意识与形式，借助宣传册、宣传视频等，加强税法科普宣传。此外还需要做好基层调研工作，加强政企间的配合沟通，让企业能够获得专业的政策指导与咨询，提高企业的相关法律操作技能。此外各级税务部门还需要出台相关的规范文件，对不同设施情况下，税务干部的自由裁量权形式标准进行量化，避免各类税务风险的出现。

2.编制《中小企业税务风险指引》，强化企业税务风险意识

税务部门可以结合国税所出台的《大企业税务风险指引》相关内容，按照所在区域的中小企业实际情况，出台适合当地的税务风险管理实施细则。增值税税收政策最近几年变化较大，相关进项税额能否抵扣和企业行为能否计入销项税额等规定更为复杂，通过有效的税务风险指引，能够帮助中小企业正确处理相关事宜。此外还应当积极引进和应用国外先进经验，与企业管理人员签订协议，帮助其认识到其对企业收入风险承担最终的义务与责任，实现企业管理人员的强制约束，促进企业不断改进和完善税务风险规避机制。

三、结语

中小企业在日常经营管理的过程中，需要充分认识税务风险的危害，并深入分析内因方面的影响，合理采取措施，构建科学、可靠的税务风险控制体系，科学、合理的纳税，提升自身的管理水平，降低企业税务负担，促进企业提升自身经济效益。

（作者单位：宁夏财经职业技术学院）

[基金] 宁教职成办﹝2018﹞102号。