烟草企业税务风险对策研究

王巧利 侯乐

摘要：在趋利性因素以及市场竞争持续增强的背景下，企业营运管理面临的税务风险逐渐提升，而涉税的项目也变得尤为复杂。是故，强化企业税务风险的管理是十分有必要的。笔者将针对烟草企业在烟草涉税风险方面的影响因素加以阐析，并针对性地提出了税务风险应对方案，并以此来增强烟草企业的商业收效，也为有效降低税务风险提供有裨益的建议。

关键词：烟草企业;税务风险;对策

1引言

在信息化和全球化趋势日趋显著的背景下，我国经济正在进行着飞速的发展和深入的变革，国内的税务环境亦在发生着日新月异的转变，而税法和有关制度也在持续完善，税务制度的衍变对税务机关管理和企业经营提出了更高的要求，而强化对企业税务风险管理的探究也是十分有必要的。

当前，国内的烟草企业正在努力进行评估税收风险的工作，而税务管理能力亦在不断能提升。不过就当前的税收风险评估状况而言，国内烟草业的企业税务风险管控水平尚需继续提升。

2税务风险对烟草商业企业的影响

（1）经济利益的流出

税务风险可能给企业造成经济损失的表现，主要体现在两方面：其一是企业未能遵循税务法规及相关规定，未及时履行自身的纳税义务，结果使税务机关对企业做出了罚款、收取滯纳金或者追缴税款等处罚决定。其二是企业未能有效对税收政策加以解读，也未能充分利用税收优惠政策，未能做好税务规划，结果使企业多缴税款，也给企业的利益造成了很大损害。

（2）商业信誉的损失

当前，国内的税务机关正在努力构建完善的信用评价体制，税务机关也会依照企业的日常经营行为，特别是企业的实际纳税状况，对企业开展现实考量，进而将企业对应到不同的纳税信用等级当中，并对不同信用等级的企业制定差异化的纳税政策，甚至给予一定的处罚或奖励。譬如信用等级更高的纳税人，可在增值税抵扣方面获得便利，而那些信用评级较低的纳税者，则不能乘坐飞机、高铁等交通工具。其次，税务风险不但会对企业的信誉造成影响，也同样会给企业的正常经营活动带来负面影响。譬如，企业信用的降低，会导致企业在银行等金融机构办理业务遭遇难题，而外部企业在选择业务合作伙伴时，也同样会考虑企业的信用情况等。

（3）对烟草商业企业经营决策和战略规划的影响

企业战略规划以及营运决策的制定，会在企业日常生产过程中产生十分关键的效用，它会对企业在特定阶段的发展趋势带来指导作用，而企业高层管理者在创设企业的未来营运政策时，通常会综合考虑利润率、成本和销量等问题，同时也会考虑企业在业务中能够获得的收益。而经营业务所涉及的税收，往往也被作为重要的参照标准来判定决策的有效性。税务风险会直接对企业高级管理者的判断带来影响。其次，当企业决定扩大生产或增加投资时，也同样会把税务风险当作关键的依据，并以此来判断决策是否能够实现最大化的效益。

3烟草商业企业税务风险主要因素

（1）烟草行业经营的特殊性

烟草企业不但负责烟草制品的进出口、销售以及生产等活动，还需要担负国家要求的资产经营权，并需要对国有资产开展管理和投资，这两种业务流程都相对复杂，且具备特殊的生产营运方式。和一般的制造型企业相比，有着很大的区别。烟草企业的主要业务包涵了烟草产品的销售、生产和烟叶买卖等，另外烟草专卖制度亦会对这一过程制定特定的管理方案。国内的“寓禁于征”政策也同样对此设置了相应的规范，譬如宣传方面的支出不能税前扣除，而购买烟叶也同样需要处理增值税等，怎样有效开展税务申报和核算工作，也同样面临较为复杂的问题，同样使税务的风险性极大提升。烟草企业的国有资产主要包涵了对外投资、国有资金让渡应用、房产和土地租赁等，这一过程中存在较为复杂的业务，也同样会涉及诸多税种。对财务人员来说，很难准确找到对应的税收政策，也给企业造成了更多的税负风险。

（2）财务人员综合素质不高

财务工作者的综合素养会影响税务处理和会计核算的成效，国内企业现下的财务工作者综合素养普遍较低，且处理税务工作的能力也相对低下，这也会给企业带来潜在的税务管理风险，并会导致税务管理效率的下降。多数烟草企业在近年来往往吸引了较多高校人才，同时构建了研究所，不过税务和财务的专项技能往往需要更长时间的学习，当前的综合素质较低。这主要体现在业务素质层面，通常而言烟草企业职工的职责较为清楚，而长期从事税务处理或会计处理工作，则会导致财务工作者无法有效掌握业务范围以外的知识，同时亦无法有效把握企业其他税务工作的处理方法等，这也同样给企业违反税法造成了隐患，也同样使企业蒙受了很大程度的信誉和经济损失。其二是沟通能力存在问题。部分财务工作者的语言表达能力较差，无法同其他部门或外单位的工作者进行密切沟通，这也给企业处理涉税项目带来了阻碍。其三是在工作态度方面，烟草企业的性质使很多财务工作者做事缺乏谨慎，且时常出现推诿责任的现象，具体包涵了涉税事务的税额计算谬误，纳税申报中出现纰漏或者税务资料准备不充分等问题，也时常会导致少交、多交税问题的出现。

4烟草商业企业税务风险对策

（1）充分发挥税收自查的作用

现阶段，在开展税务工作检查以前，税务部门通常会要求各企业首先开展自查，因为企业管理者更熟悉内部情况，也可在自查过程中发现很多问题，而在自查并补缴税款以后，便可防止税务稽查的过程中被追究经济和行政责任。不过，部分企业并未意识到自查自纠在把控税务风险中起到的实际效用，结果导致内部自查工作流于形式，也使企业失去了规避处罚的良机。

（2）加强奖励机制与问责机制

烟草企业所具备的国企性质，导致很多工作者存在着得过且过、懒散推诿的工作态度，这也同国企的问责和奖励机制不到位有着密切关联。是故，企业应从税务风险管控宣传以及知识结构调整的角度出发，有效强化税务风险的管控，同时亦应当明确内部的问责和奖励制度，从而有效鼓励企业职工主动、积极地参与到税务风险管控过程中，并构建一种自上而下的全员参加内部管理的工作氛围。譬如给那些通过了专业测试的工作者提供必要的物质奖励，而当出现税务问题时，亦应当找到对应的责任人来问责。此外，企业还应当进一步强化绩效核查工作，把管理专职部门的风险，作为考核管理者绩效的主要标准，同时亦借助激励机制来给管控税务风险提供充分的动力，也为企业全体职工增强职业素养提供帮助，有效防止因本职工作的谬误导致错误，给企业带来实际损失的问题出现。

参考文献

[1]虞超群.构建烟草商业企业税务风险管理体系[J].会计师，2020（7）：67-69

[2]汪军.烟草行业税务风险管理研究--以S烟草企业为例[D].安徽财经大学，2018