内控视角下行政事业单位财政财务管理模式优化探析

马玉芳

摘要：通过优化现有的财务管理模式，行政事业单位管理者能够有效解决可利用财务资源不足、财务管理人员管理意识淡薄等问题，引入全新的财务理念，让财务管理部门员工基于个人工作经验，合理利用管理知识，提升其个人工作的实效性。本文主要分析了优化行政事业单位财务管理模式的必要性与现实意义，并指出了财务管理工作与内控工作的内在联系，总结了基于内控机制优化财务管理模式的正确路径。

关键词：行政事业单位;财政财务管理模式;优化路径

随着我国国民经济快速发展，对于自然资源和规划也提出了更高要求，在市场环境急剧变化的大背景下，如何满足党和国家所提出的可持续发展要求、积极做好自然资源与规划，成为当前阶段业界重点关注的话题。行政事业单位管理者必须基于实际情况，对财政财务管理机制做出优化改良，提升对内部控制工作的重视程度，明确划分不同部门所承担的内部控制职责，以降低管理成本、节约组织资源，作为实施财务管理内控工作的基本

目标。

一、优化行政事业单位财政财务管理模式的现实意义分析

行政事业单位管理者应重视财务管理工作，制定较为合理的管理计划，为财政财务管理工作添加实质性内容，以改善行政事业单位财政状况为主要目标，设计配套的监管制度与预算监控制度，让预算编制人员的活动受到社会外部监督，以及体制内的内控体系的监督，提升行政事业单位财务管理工作的规范性、严谨性，去除部分不必要的项目开支，节约稀缺的财务资源，压缩资金循环周期，为单位创造一个良好的财务环境。通过改革财务管理模式，持续推进财务审计工作，定期核查入库的会计档案中包含的各项财务信息数据，避免财务管理工作流于形式，让监督机制发挥应有的制约作用。进入新时代后，行政事业单位应当根据实际情况，制定内部控制机制建设计划，站在整体性视角评估财务管理模式的有效性、合理性，让单位下属的各个部门，建立具有统一标准与行为规范的内控体系，弥补现有财务管理机制的缺陷，进行高效能的资产管理，整合财务信息获取渠道，完善现有的财务管理业务流程[1]。

二、内部控制机制与财政财务管理模式的内在关系研究

我国行政事业单位财务管理主要负责处理资产采购与回收、信息登记、内部审计、统计考核等不同方面的工作，财务部门管理者必须根据所在单位的具体财务情况，组织开展相关工作，保证在财务管理工作实施过程中严格遵守各项法律法规。行政事业单位的内部控制机制与财务管理工作，需要实现的整体目标较为相近，均是合理利用现有的组织资源或财务资源提升单位内部管理水平，消除潜在的制度风险与资金风险，管理者可结合内控监管机制所提交的信息反馈报告评估行政事业单位的财务状况、内控机制运行效率，准确评估各部门的工作绩效，组织跨部门的协同与双向沟通。进入新世纪以来，大部分行政事业单位开始构建一体化财务管理机制，为现有的内控体系添加全新的管理内容与管理目标，完成如债务管理、资产价值评估、绩效管理、政府采购预算编制等各项基本工作，达成全面内控的制度建设目标，适应新经济格局下单位的财务状况，并对其加以调节，突破制度局限与外部环境限制，将财务管理、内部审计与监督、预算编制管理等基本工作，纳入内控机制的监管范围之中，弥补现有的业务处理流程中潜在的漏洞与缺陷，让多样化的财务管理体系融為一个整体，科学编制未来某一阶段行政事业单位的预算，制定财政调节计划，缩减单位阶段性开支，达成基本的开源节流目标[2]。

三、目前我国行政事业单位财务管理模式的缺陷分析

（一）财务管理观念落后，管理意识淡薄

行政事业单位财务管理队伍中，多数成员对新经济格局下财务管理环境的变化缺乏了解，未能随着时代发展变化革新财务管理理念、引入全新的工作方法，无法准确把握新时代财务管理工作的重点与要点，难以处理好难度较高的资产价值评估、会计档案信息校对等工作，间接性地造成财务管理工作的效率不断降低，容易造成大量组织资源浪费，造成行政事业单位难以控制财务开支的增长速度。财务管理部门负责人，未能意识到基于内控机制调节财务管理模式的现实意义，并未定期面向财务部门工作人员重申管理纪律，部分财会人员的安全意识淡薄，擅自修改会计档案中的各项参数，财务管理人员的日常工作缺乏内部控制机制的监督。管理人员必须根据实际情况调整财务管理工作的实施流程，进一步优化业务体系。部分财务部门管理人员的管理能力不足，受到传统的计划经济时代财务理念的影响，习惯于压缩部门开支、不将额外支出计入预算编制，导致行政事业单位管理者不了解真实的部门财务状况[3]。

（二）财务管理人员专业素质不足

行政事业单位财会部门管理人员的综合素质较差，无法保证持续处理高难度的业务工作，习惯于使用老旧的资产负债表编制方法，未能主动将额外支出计入财务档案，由于缺乏职业素养，管理工作难以获得有效开展，在处理具体部门事务的过程中，容易出现数据记录错误等问题，导致财务管理水平下降。行政事业单位不重视组织职业培训与基础技能训练，导致多数工作人员没有学习新知识、新技能的机会。

（三）财务管理活动缺乏全面、有效的内控监管

在我国行政事业单位的内部管理体系中，并未设立独立的内控机构，对财务管理工作施加不间断的全面监督，负责内控工作的管理人员未能选用合理的监管方式，无法把握内控工作的正确实施路径，内控工作难以起到监督与制约的作用。部分行政事业单位，未能建立针对预算编制过程，以及资金使用过程进行监督的内控机制，审计权限分散于不同部门之中，内部控制工作的独立性、完整性不足，容易受到部门负责人的干预。单位内部针对资产管理的核查与监督不具备持久性，容易对部门的财务状况作出片面的解读，管理人员无法围绕现有的内控机制针对单位所持有的经营性资产进行核查[4]。

四、内控视角下优化财务管理模式的正确路径与方法分析

（一）革新财务管理理念，优化现有财务管理机制

行政事业单位管理者必须尽快调整管理理念，基于现有的内控机制、内部审计与评价体系，优化财务管理模式，拓展受到内控机制监督的财务管理活动的覆盖范围，明确处理各项具体工作的标准与审核流程，制定内化为单位管理制度的评价指标，发现并消除财务管理工作中可能出现的偏差，根据单位的财务状况、以往阶段内控机制的建设进度等客观因素，制定详细、明确的内控标准，立足于财务管理工作的业务层面，制定财务管理评价标准，采用部门内部自我评价与财务专家团队评价结合的多元化测评方法，对行政事业单位下属各个部门的财务状况进行评估。行政事业单位财务部门负责人应当采取合理措施，完善现有的财务监管体系，建立虚拟化财务信息平台，做好单位内部数据分享与分类储存工作，强化财务审计、内部监督审核等不同领域具体工作之间的联系，面向不同部门均衡分配组织资源，制定具备创新性与全面性的监督考核标准与财务数据分析体系。

（二）组建专业化工作团队，设立独立内控机构

行政事业单位管理者，必须组建专业化的财务管理队伍与独立的内控机构，面向财会部门工作人员声明工作纪律与业务处理标准，使之在自身岗位上处理好相关业务，树立风险防控意识，完善现有的管理体系，为不同部门的负责人设置较为明确的局部内控管理目标，让部门内控目标与配套的业务活动相契合。财务部门管理者应当建立跨部门的动态组织体系，让内部审计机构、财务部门、生产部门、监管部门进行密切合作，突出财务管理的独立性与预算编制工作的协同性，实现具体生产业务与财务管理业务的紧密对接。行政事业单位必须定期组织职业培训，让专业素质较低、无法处理复杂业务的财务管理人员获得系统训练，掌握最新的财务管理理念与内控理论，在管理工作中有计划地使用现代化的绩效管理标准，以及工作效能评估方法，针对行政事业单位所持有的资产实施动态化管理，合理安排财政资金，提升财务管理工作的实际效率。新时代的财务管理人员必须具备较强的责任意识与道德意识，能够严格遵循单位内部的内控管理规则与纪律规范。

（三）优化业务实施流程，简化处理程序

财务管理部门负责人可主动将财政预算管理工作按照实施难度、复杂性、重要性等标准，分为预算计划编审、预算执行监督、债务管理、资产评估、绩效评估等不同业务，遵循一体化原则重新规划内控机制与财务管理工作的实施方式、工作目标。行政事业单位管理者，应当为內控机制的发展设计全新的目标，即优化财务管理业务的具体实施流程，基于单位内部工作计划针对具体的预算计划编审工作实施监督与控制，全面梳理业务流程，分析财政财务管理工作中客观存在的安全风险隐患的规模、影响范围、产生原因，建立较为完善的风险评估与应对机制，优化财务管理业务处理流程，定期在单位内部公开关键性财务信息，如年度预算编制计划、重要商业项目合同、单位资产负债表等重要文件，突出现代化财务管理工作的开放性、公开性等基本特征。财务管理部门负责人应当基于配套的内控评价制度，借助量化评价指标，估测资金分配方式的合理性，发现行政事业单位财政制度运转中出现的问题，提升资金的使用效率，为行政事业单位创造更大的经济效益。

五、结束语

现代行政事业单位的财务管理工作，必须基于现有的内控机制进行结构性调整，让财务管理部门，针对目前各级单位内部控制制度的建设与运转效能实施监督，定期公布核查结果，合理安排财政预算，分配稀缺的财政资源，做好配套的预算评价与预算监督工作，将具体的监管责任落实到基层的预算单位，财务部门管理者可基于内部信息控制机制，分割具体的财务管理业务，调整管理流程，建立更为完善的内控审核标准与审批程序。

参考文献：

[1]闫兆敏.基于内控视角下的行政事业单位财政财务管理模式优化分析[J].财经界，2019（32）：109-110.

[2]哈斯高娃.内控视角下的行政事业单位财政财务管理模式优化探索[J].纳税，2019，13（07）：88+91.

[3]吴霞春.内控视角下行政事业单位财务管理模式优化策略分析[J].行政事业资产与财务，2018（04）：60-61.

[4]唐大鹏，孙晓靓，王璐璐.内控视角下行政事业单位财政财务管理模式优化探析[J].财务与会计，2017（02）：62-64.