风险管理视角下国有企业资金管理存在的问题与对策

姬晓爱

摘要：国有企业是我国社会主义市场经济发展的中坚力量，资金管理是企业内部控制管理的核心内容，规范国有企业资金管理，强化资金内控监督，有助于国有企业提质增效与高质量发展。本文从风险管理的角度探讨国有企业资金管理存在的主要问题，提出针对性的合理化建议与对策，希望能够为促进国有企业健康和可持续发展提供一定的参考。

关键词：国有企业;资金管理;风险管理

资金是企业的生命源泉，是保证企业正常生产、经营、管理的基础，国有企业在承担社会责任，确保国有资产保值增值的同时，更要积极提高资金使用效率，保证国有企业的健康可持续发展。因此，健全资金内部管理体系，完善内控监督管理工作机制，全方位利用信息系统功能，落实资金管理与监督部门的职责与权限尤为重要。

一、国有企业资金管理的意义

（一）保障国有资产安全

国有企业资金主要来源于政府投资设立时的初始资本、财政资金和银行融资性借款等，国有企业，尤其是大型国有企业承担着国家重要能源、交通和民生项目，资金是项目的命脉，也是关系国家安定团结的基石，国有企业的资金是国家的资金，也是人民的资金。加强国有企业资金内部管理，完善国有企业资金使用程序，强化监督管理与问责机制，有利于提前化解企业重大风险决策部署，防范企业重大资金损失风险，提升国有企业经营管理水平，更能有效、及时保障国有资金、国有资产的安全与完整，遏制违法违规行为。

（二）提高资金使用效率

企业的良好运行离不开资金的有效流转，面对世界经济环境的复杂变化，很多企业出现超负荷的投资与融资现象，当出现“黑天鹅”与“灰犀牛”事件后，给企业造成巨大的损失或毁灭性的打击。国有企业要始终保持高度警惕，居安思危，在生产经营中要统筹发展与安全，做好战略部署与规划，强化资金内部控制管理，合理调配使用资金，全面考虑投融资成本、资金周转率与财务风险，制定资金预警机制，科学提高国有企业资金使用效率，实现国有企业效益、速度与规模同步发展。

（三）促进企业高质量发展

我国经济由高速增长阶段转向高质量发展阶段，现代化国有企业正处在深化改革、优化经济结构、转换增长动力的关键期，科学的资金管理，有利于国有企业快速融入“双循环”发展格局;有利于国有企业提高战略布局、提升经营管理水平、创新科技发展、推进数字信息建设、扩大有效投资、降低生产成本、增加经济效益的高效能运营;有利于国有企业实现“更高质量、更可持续、更加公平、更有效率、更为安全”的高质量发展目标。

二、风险管理视角下国有企业资金管理现存问题分析

（一）内控管理体系不健全，制度执行不到位

现阶段，国有企业的内部管理制度趋于完善，建立了相应制度与管理办法，但有的国有企业资金管理制度制订时间久远，已不符合国家现行法律法规要求;有的国有企业资金管理制度过于粗糙，没有具体管理细则，无应用价值，仅是解决“有没有”的问题;有的国有企业资金管理制度与企业内控管理制度体系缺乏联系，游离在内控管理体系之外，仅由财务部门负责人监管，未纳入企业内部审计与监督检查的范围，形成制度孤岛。资金管理体系不健全、制度执行不到位是国有企业资金管理过程中存在的普遍现象。一是容易造成国有企业过度追求高收益而造成企业的超负荷融资，过度追求现金流而违规开展融资性贸易或“空转”“走单”等虚假业务。二是容易造成国有企业的资金使用由“一把手”“一支笔”说了算，财务部门只听从上级领导下达的命令，即使资金使用方案通过企业集体决策，也只是流于形式，无实际性作用。三是无法识别或不能完全识别国有资金在生产、经营、投资、管理中出现的风险，没有防范措施与化解手段，造成损失不能及时挽回与补救，给国有企业的健康发展带来阻碍。

（二）风险防范意识不强，内部监管不完善

近年来一直倡导国有企业要防范化解重大风险，强调健全内部管理制度，强化内部监管职能，做好合规风险管理，国家也陆续出台相关法律法规作为制度指引，规范国有企业风险管理。但在实际经营管理中，上至国有企业负责人，下到基层员工，都无法分辨合规管理、内控管理与风险管理的区别，对企业资金风险管理意识淡薄，更没有防范风险、化解风险、自我保护的意识。同时，国有企业缺乏对国家颁布政策法规的宣传力度，缺乏对涉及国有企业资金管理、经营管理、投资管理的风险提示，缺乏对国有企业决策层，经营层、执行层和基层人员的违规违纪案例的警示教育，缺乏构建资金运行全流程的监督合力，没有形成业务、资金、监管部门运转畅通、互相制衡的工作机制等问题，都是造成企业资金管理失效的主要

因素。

（三）资金计划编制不准确，信息化建设滞后

信息已经成为现代社会最重要的生产力，它具有智能化、网络化和超强的渗透力，能及时满足人们对生产、生活的现实需求，是人类文明进步发展的产物。国有企业资金管理的良性运行离不开全面、严谨、可行的资金计划，而资金计划的编制则需要完善的数据和信息做基础。实际中，有些国有企业认为资金计划与全面预算管理是计划经济时代的延续，没有真正理解全面预算管理是现代化企业资金管理的重要组成部分，没有收集业务、生产、销售等部门的信息，仅是财务部门按往年财务报表内容预计年度资金使用情况，在年终财务决算时编制预算与决算相匹配的假象，无法如实反映企业日常生产经营活动的实际成本与变动幅度，对企业生产经营资金使用情况无法细化、无法控制。有些国有企业年度资金计划编制不及时、不准确，没有完善的全面预算管理制度，也没有资金使用量化考核标准，企业在生产经营过程中随意更改、增减预算项目和资金额度，一味追求销售指标和收益指标，不注重财务风险，对事前的预算编制不进行事中控制，也不进行事后业绩考核，既不利于企業规范化管理，也不利于企业优化资源配置，提高管理效率。有些国有企业，尤其是集团性质的大型国有企业，虽然建立了全面预算管理体系，制定年度资金计划，但不重视企业信息化的建设，不完善财务资金信息系统，不科学设置资金预警线，直接影响企业资金调配与投资计划，给企业带来不必要的财务风险与投资风险。例如，某国有企业下属B公司是由事业单位转入，集团财务部门使用用友U8财务系统，B公司财务部门使用金蝶K3软件，集团公司自动化办公系统软件是独立设计另一套系统，与财务系统软件不相联。在编制年度资金计划时，由于B公司编制资金计划口径与集团公司不一致，加上集团公司未有效建立资金全流程信息监控系统，造成B公司未列入年度资金计划的还贷本息，被集团公司调配至其他投资项目，险些使B公司无法如期偿还贷款。国有企业内部信息不流畅、外部信息不交流、预算管理不完善、资金计划编制不准确，易造成国有资产流失与浪费。

（四）财务岗位权责不清，收支管理不规范

财务部门是企业资金管理第一责任部门，财务人员是企业资金的保管者，也是资金使用情况的监督者，但部分企业管理者，也包括很多财务人员，忽视了财务部门具有监管企业资金职能，仅把财务当作企业资金的“搬运工”“记录员”，加上企业资金收支管理不规范，内部监管不到位，极易出现违规与舞弊现象。例如，某国有企业下属C咨询公司和D酒店公司有少量几笔大额资金往来，多为咨询费、场地租赁费和餐饮费等，表面看是正常的业务，但报销单据的经办人仅为两个公司的经理，实际是虚开发票，套取公款，设立“小金库”。两公司的会计、出纳与审核人员都没有尽到自己审核与监督的职责，也没有对业务内容、发票金额和报销流程进行认真的审核，仅看到有领导的签字就支付报销款，无视企业资金管理规定，不遵守财务岗位职责，给企业和自身带来巨大的损失。同时，随着财务软件的普及，银行电子化办公系统的应用，资金的收支、转账、汇款也越来越便捷，财务人员减少、财务岗位合并，形成“一人多岗，一岗多责”的情况也非常普遍，甚至有些财务人员为了方便工作，忽视岗位职责与工作纪律要求，同事之间相互告知财务软件登录密码，常出现资金收支人员也是复核人员，原始单据的稽核人员也是出纳人员，会计凭证的制单人也是记账人员等问题。资金管理体系不健全、内控监管不到位、财务岗位职责划分不明确、权责不清晰、不相容职务不分离、财务人员责任心不强、风险防范意识薄弱等现象，进一步加剧了国有企业资金风险系数，影响企业正常生产经营。

三、创新国有企业资金风险防控管理的策略

（一）健全资金内部控制管理体系建设，为有效防范资金风险提供制度保障

健全和完善國有企业内部控制管理制度，是全面推进企业依法合规经营，推进国家经济治理体系和治理能力现代化的内在要求，是有效防范国有企业资本风险的有力保障。构建国有企业资金内控管理体系，首先要整合国有企业战略、文化和发展目标，以提高企业管理效率、促进企业可持续发展为原则，结合行业特点、业务类型和业务规模制定财政资金管理办法，细化资金在收付、审批、结算、投融资等环节不相容的岗位设置和职责权限。其次要以风险为导向，加强对重要业务、重点事项、重大金额、高风险领域的监管，制定资金内控监管制度，落实内部监督检查管理部门和工作职责，明确资金监督检查工作流程和方式。最后，要构建完善的资金评价体系，即资金使用前有计划、资金使用中有控制、资金使用后有评价，形成国有企业内控部门与财务、业务、审计部门运行顺畅、监督有效、相互制衡的工作机制。

（二）持续加强资金收支关键环节监督管理，确保内控要求嵌入到资金活动全流程

国有企业在经营管理中要持续加强对资金内控关键环节的有效监督，统筹监督本企业及下属公司的银行账户数量、资金变动情况，加大对大额资金支付、频繁资金往来、固定额度支付的监管，设置控制参数与资金预警线，对超预算资金支付、单笔大额支付、短期内多次支付等情况进行单独审批。按照《企业会计准则》《会计人员管理办法》等法律法规规定，执行人岗相适、定期轮岗、不相容岗位分离的财务岗位设置，实时对财务部门重要岗位、审批权限、财务印鉴及网银U盾备案管理，明确资金收付与费用报销审批流程，严格按照签批流程顺序签字，不得先签、漏签、补签。国有企业内控监督部门要定期对资金管理情况、资金计划执行情况、资金结算情况、财务岗位人员调动情况进行检查与评价，对不符合内控监管要求的，要限期整改，确保内控要求嵌入到资金活动全流程，将严格执行资金内部控制管理的理念内化于心、外化于行。

（三）优化预算管理，完善信息化建设，促进企业各项业务高效运转，统一管理

推进国有企业信息化建设，强化资金全流程数字监管，是财务全面核算的要求，也是现代化企业管理的体现，有助于国有企业采集、汇总和处理财务数据与商业信息，保证国有企业经济效益最大化和经营目标的顺利实现。国有企业要紧跟时代步伐，完善企业资金内部管理制度建设的同时，加快信息化建设顶层设计，形成上下纵横、点面相联的资金内控管理系统，将财务资金信息系统与办公自动化系统进行数字联网，全面收集企业内部各业务部门、下属子公司财务数据与业务信息，优化国有企业全面预算管理，严格执行资金计划，统筹管理，充分利用闲置资金，提升资金周转效率，促进企业各项业务高效运转。加大重大项目信息化档案管理，执行资金支付联签程序，及时掌握资金动向，降低资金管理风险，有效发挥信息化管控的刚性约束和监督制衡作用，促进资金管理活动可检查、可控制、可追溯，减少失误、违规与舞弊事项。强化财务资金信息系统监督职能，科学设置资金风险预警线，严控预算外资金使用情况，加强资金使用全流程监控，及时预测资金风险，为国有企业高质量、高效率、高安全发展提供保障。

（四）培养建设高素质人才队伍，强化职业道德与风险防范意识，提升资金管理质量

国有企业的可持续发展，资金管理质量的有效提升，其核心基础是企业员工及其综合素质能力。国有企业要用鲜明的企业文化吸引人才，树立拼搏的奋斗精神激励员工，规划企业与员工共赢的职业发展路线。完善后备人才管理制度建设，创造学习环境，提供学习条件，制定人才选拔标准，有针对性的加大对管理人员、专业人员和业务人员的培养，尤其鼓励财务、审计、内控部门等相关人员考取职业技术资格，学习数字信息化技术，掌握先进的经营管理理念。同时，持续加大职业道德培训，加强法治建设，强化资金风险防范意识，避免在工作中走弯路，犯错误。造就一批有技术、懂管理、会经营的高素质人才队伍，为国有企业高效的资金管理，为国有企业健康的可持续发展注入新鲜血液。

四、结束语

资金管理在国有企业经营管理中具有重要地位，资金管理的水平直接影响国有企业综合发展状况。面对世界百年未有之大变局，国有企业要积极发挥坚如磐石的中流砥柱作用，建立健全资金内控管理体制机制，规范制度管理，强化内控监督，加快推进资金内控信息化建设，培养高素质复合型人才，为国家繁荣发展和民族伟大复兴贡献力量。

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