区块链——企业财务管理的新时代

陈琳

【摘要】近年来，区块链技术已成为全球关注的焦点，也成为我国重点发展的新兴技术之一。2018年随着我国第一张区块链发票在深圳开出，区块链技术在财税领域的应用也越来越广泛。作为一种全新的账本技术，区块链为财务管理提供了全新的解决之道。文章从区块链技术的特点入手，阐述了区块链技术在财务管理方面的应用，以及区块链技术在应用中存在的问题及对策和对财会人员提出的新要求。

【关键词】区块链；财务管理；财务改革

【中图分类号】F275

号称第二次互联网革命的区块链技术，如今越来越受到社会各方的广泛关注。尤其是近两年，国家和地方各级政府纷纷出台了促进区块链技术发展的相关政策，实现了区块链+电商、区块链+医疗、区块链+民生等各方面应用。但对于财务人员来说，最为关心的还是区块链技术会给现行的财务管理带来哪些改变。

一、区块链技术

区块链源于加密数字货币，是一种由多方共同维护，使用密码学保证传输和访问安全，能够实现数据一致存储、难以篡改、防止抵赖的记账技术，也称为分布式账本技术。典型的区块链以“块——链”结构存储数据。

通俗来说，区块链就是一个“新式账本”，区块就是其中的“账页”。传统账本是由一方“集中记账”，而“新式账本”是各方参与、共享，各方都可以“记账”，系统在确认“记账”正确后产生一个区块。各个区块按照时间顺序排列下去，相当于用时间的链条链接在一起。

区块链技术凭借“去中心化、开发性、防篡改性、匿名性、可追溯性”的特点，正在改变着很多行业。据信通院披露，截至2020年10月，我国涉及区块链领域的上市公司已达262家，遍及政务民生、电子票据、电子商务等多个领域。

二、区块链技术发展中的问题与对策

（一）大力推动自主可控的区块链系统研发

虽然区块链技术已在各行业中有所应用，但距离取代现有的模式仍有一定的距离。究其原因，主要是由于区块链技术前期投入较高，尤其是核心技术的攻关，并不能立刻见效。可以考虑由政府出面，加强区块链科普，加大人才培养力度，打破技术瓶颈，大力推动自主可控的区块链系统研发，提升原始创新能力，占据技术高点，推动区块链技术的发展。

（二）加强金融监管，防范风险

在区块链技术发展过程中，尤其是在数字货币这样的新技术越来越被大家熟悉的过程中，社会上出现了一些打着新技术旗号的骗局，这不仅危害国家金融安全，而且也给发展期的区块链技术带来巨大的伤害。因此，区块链技术，尤其是数字货币的发展必须引入监管的力量，严厉打击利用区块链技术的各种诈骗活动，净化市场环境，促进区块链技术的健康发展。

（三）享受便利，保障隐私

随着区块链技术在生活中越来越广泛的应用，数据隐私的问题不可避免地出现了。相对于公有链，将合约代码和执行的交易都传播至整个网络，并在所有节点上均可见，使用私有链、联盟链可以很好地解决隱私这个问题。

私有链、联盟链一般都会设置准入机制，进入链条上的用户需要验证身份，避免了用户鱼龙混杂的问题。并且，还有类似管理员的角色对数据的存储进行管理，可以解决数据保护责任主体不明确的问题。虽然这样的设置丧失了一部分区块链去中心化的特征，但私有链、联盟链的可控环境，使数据更安全，也很好地解决了区块链中发布信息数据的监管问题。

（四）有序发展，加快应用落地

随着越来越多的知名企业涉及区块链业务，近年来区块链得到了迅猛的发展。但区块链技术实际是一门跨多学科的技术，涉及网络、密码学、金融等等，而区块链的应用更需要与5G、人工智能等技术相融合，形成一体化的解决方案，这就需要一定的过程，无法一蹴而就。但大众的热情，难免带来一定的泡沫，造成一哄而上的局面，而现实中的技术难题，又会不断打击当初的热情，继而会对区块链技术产生质疑。由此，需要从政府、行业协会等层面加以引导，做好产业布局，避免大起大落，还需要引导区块链技术与具体应用相结合，加快应用落地。

三、区块链技术在财务管理中的应用

（一）区块链技术解决“信任”难题，减低成本

区块链就是一个共享数据库，存储在内的数据、信息，具有“全程留痕、不可篡改、可追溯”等特征。区块链中任何点上的虚假信息，都将被所有节点排斥无法留存，正是基于这些特征，奠定了区块链技术“信任”的基础。在区块链技术下，交易各方无需中间方，就可以实现“信任”交易，减低了交易的中介成本，有利于企业的资金运营。另外，由于采用交易各方各自记账，确保了每笔记录的真实性，使可能存在的信息舞弊不复存在，进而减少稽核成本，提高管理效率。

（二）简化单据，提高协调效率

现代企业往往基于安全性的考虑，各业务环节分开处理，层层复核。虽然，这在业务上形成了相互监督的机制，避免了管理上的漏洞。但实际工作中由于各个环节均要求“留痕”，由此带来的各种单据流转、不同系统间的申报工作，日复一日，耗费了较多的时间。而区块链技术本身就具有的双重密钥、电子签名、不可篡改的特点，再加上每笔的时间戳，可以使各种繁琐的单据流转、系统申报工作简单自动化。

在企业内部机构协调上，基于区块链技术，可设置以业务为中心，将其他内部管理作为合约上链，减少线下的消耗。围绕业务主线，设计账本，考量业务触发点，共识机制的设计。最终，改善企业各机构的协作效率。

（三）将财务会计人员从对账、提供账务资料中解脱出来

日常工作中，财会人员还有一项极为重要的工作就是对账，重要的供应商、客户甚至每月双方都要对账，由此占用了大量的时间和精力。而使用区块链技术，各公司均在区块链中发出与接受要约，交易达成后，交易双方共同记账，系统确认后，将各个的账本自动更新，各方信息保持一致，并且可做到业务全程可追溯，信息不可篡改，大大减轻了财会人员的对账压力。如日后业务发生纠纷，区块链中的信息，也可形成完整的证据链条，节省举证工作量。

另外，向相关政府部门提供账务资料也是财会人员工作很重要的一个组成部分。比如，向税务部门、海关等提供交易数据，如果使用了区块链技术，各个企业的交易数据在政府系统中自动加密更新，政府工作人员通过授权的密钥查看信息，这样既节省了企业报送的工作，政府各职能部门也能获得第一手数据，并可利用数据进行各种比对与测算，及时发现异常情况，及时处理。

（四）区块链技术为财务人员提供大量的数据，为分析预测提供数据基础

现代企业越来越重视财务分析与预测，一份高质量的分析报告不仅可以为企业的经营提供建议，还可以预警风险。而大量详实的数据是实现这一切的基础，区块链技术下，本企业所有交易数据均可依权限、按需要轻松调阅，就算是行业龙头企业、上下游产业链企业的相关资料，在其愿意公开的范围内，也可通过区块链的追溯功能进行查询。由此，既可以省略大量的数据收集工作，又可以确保数据的真实有效，免除了去伪存真的过程，大大增强了分析预测的公信力，满足不同时期的数据分析要求。

（五）建立高效、快捷的费用报销平台

目前，绝大多数企业的费用报销流程是：员工取得发票后，按规定填写报销单/ERP系统提交报销单，先请部门领导审批，再找财务会计人员审核，有可能还需要公司领导审批，最后再到出纳处报销。这个流程虽然看起来简单，但在实际工作中，经常因为各种各样的原因，导致员工报销要跑好几趟，有时还会被打回票，致使员工意见较大。

而使用区块链技术，员工取得发票后，可以实时通过手机端，将需要报销的发票导入系统，系统识别发票信息无误后，与企业的相关费用管理办法、事前申请等进行比对，比对合格后，直接发送终审领导审批，领导审批后，报销款很快就可以转账至员工账户。这个流程基本自动化，最大程度上实现企业“人、财、物”的高效协同，提高员工的满意度。尤其是电子发票越来越普及的现在，基于区块链技术的报销系统可以有效避免企业接收到不合规的发票，在原始阶段即将票据形成电子数据，解决电子发票可重复打印提交的难题，并且有利于企业对相关费用来源的控制和审批，提升管理高度。

（六）推进人民币国际化，减少企业对美元的依赖

众所周知自二战以后，美元一直是国际货币的领导者，是国际贸易中的通用货币。全球最大的支付系统是由美国控制的SWIFT国际支付系统，全球200多个国家和地区通过这个系统进行国际结算。美国可以通过这个平台掌握有关国家、机构的交易记录，也可以通过这个平台限制有关国家、机构进行国际支付。随着美国贸易保护主义的兴起，美国政府一是利用SWIFT系统对一些国家进行单方面制裁，让他国屈服于美国政府的政治需要；二是通过“货币操纵国”的指控，让其贸易伙伴接受美国的贸易政策和贸易需求，谋求自身利益。基于上述原因，美元的地位正逐步减弱。

而基于区块链技术的数字货币，可以绕过SWIFT支付系统，减少企业对美元的依赖，降低美元波动对企业带来的影响。我国人民银行已选择了票据交易、贸易融资两个系统做试点，并在稳步试点的情况下来观察未来扩大应用的可能性，进而提高人民币的结算地位，提升人民币在国际竞争中的竞争力，推进人民币国际化。

（七）推进全业务共享平台的建立

随着新技术的不断推进，我国企业财务共享中心的建设也从信息集中的初级阶段，逐步向智能化的高级阶段发展。在满足财务管控的基础上，共享平台的职能由单一财务共享向基于全业务过程的共享转变，由基本的财务核算、数据收集职能向“业财税”一体化转变。

基于区块链技术的“业财税”一体化型的财务平台共享中心，融合了往来结算、开票收款、费用支付，通过业财、财资、财税的一体化应用，实现了业务全过程的深度融合，解决了大型企业复杂的业财税问题。

1.共享平台集合了企業各业务系统，通过系统规则，将业务数据推送至共享平台，分配至各审批中心，完成审批后，进行财务支付并反馈给各业务系统，最终形成会计凭证，保证了数据的及时性、准确性。

2.基于区块链技术，企业的共享平台可以对接国家税务系统，完成电子发票的申领和开具，进而完成已开具发票的自动入账，收款的匹配，实现企业、税务机关的高效协同。

3.便捷的资金管理，当业务系统的资金需求推送至共享平台后，系统根据资金系统中资金情况/票据情况、预算情况、优先等级等进行排位提交审批，审批完成支付后，扣除资金预算，更新可用余额/在手票据情况。

4.智能的税务管理，对接国家税务系统获取电子发票信息，抵扣计算增值税税金。其他税种可根据业务触发，自动计算。根据最新的财税政策，提示更新系统运算模型，自动生成申报表，自动校验核对，定时评估涉税风险。

5.基于区块链技术的共享平台，可设置统一的报表取数规则，将数据维度融入业务中，业务触发取数，形成统一口径报表。这样既保证了共享平台中所有单体取数规则一致，又保证了数据环环相扣，不易造假，为精细化管理提供可靠的数据支撑。

四、区块链应用对财务会计人员的要求

（一）较高的分析、预测水平

区块链技术减轻了财会人员的基础工作，同时也要求财会人员具有更高的财务管理水平。区块链技术使财务管理人员拥有了比以往更多、质量更好的数据进行分析与预测，这些全流程的数据，将有助于财务管理人员进行更深层次的分析，更好地进行企业规划与风险预警。但如何利用好这些数据，如何在纷繁复杂的数据中找出有用的数据，这就需要运用管理会计的理念，对各种信息数据进行整合，对业务进行分析，继而利用先进的数据分析方法，结合企业内外环境，对业务进行前端管控，做出分析，提出预案。

（二）较高的决策能力

当今世界经济日益成为紧密联系的一个整体，而全球市场形势瞬息万变、错综复杂，在此环境下做出分析与预测，不仅要求财会人员有优秀的思维能力，熟练使用先进的数据分析方法，而且还必须关注国际形势，了解行业规律，深入业务活动各环节。有较高的决策能力，结合企业自身情况，模拟各种可能，综合各方面因素，提出方案。

（三）一定的计算机知识

计算机对财会人员的工作影响越来越大，财会人员拥有一定的计算机知识也变得越来越重要。将会计知识与计算机知识融合，利用区块链技术，协助开发人员将智能合约与会计规则相结合，建立出符合企业需求的财务合作平台，实现“业财税”的深度融合。

五、结语

区块链技术将给传统财务工作带来极大的改变，也将对财会人员提出更高的要求。基础的会计核算工作将逐渐被机器代替，财会人员将有更多的时间和精力从事分析、决策等富有挑战性的工作。未来已来，区块链时代，企业财务工作将面临巨大的革新，财会人员也将面临巨大的挑战。财会人员除了有过硬的专业知识，还要不断的学习，积极拥抱新兴技术，不仅成为一名专业的会计人员，还要成为一名对社会经济、对计算机都有一定认知的复合型人才。只有这样，才能使新技术更好地助力企业发展。

主要参考文献：

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