关于集团企业财务转型发展的思考

毛慧贞

摘 要：随着经济发展，集团企业改革创新、提質增效需求越来越凸显，财务如何适应集团企业的发展，转型势在必行。在信息技术发展迅速的当下，充分利用信息技术手段，实现业财融合，从核算财务向战略财务转型。

关键词：业财融合;资金管理;司库体系

前言：业财融合和建立司库体系是现代企业财务管理中的主要内容，要发挥业财融合的最大效应，必须关注财务转型下的价值创造。财务转型路径在何方，如何发挥财务管理价值，是现代企业发展需要探讨的内容。

一、集团企业管控模式

管控模式是集团针对子公司的不同管控策略，它与业务流程、组织架构紧密相连，又互相制约，体现为不同的集分权程度。因此，明确管控模式是财务转型工作的基础和前提条件，也是财务转型进行工作流程设计和优化的依据，更是保证公司整体财务工作流程的高效运行、逐步促进业务流程再造的基础。

（一）财务管控型

财务管控是指集团通过下达财务指标，对下属子公司进行管理与考核，不干扰子公司的战略设定，是一种分权管控模式。集团主要关注子公司的盈利情况、投资回报、资金收益情况，基本不干涉子公司的具体经营运作。

（二）运营管控型

运营管控型是一种集权管控模式，集团是经营决策中心和生产指标管理中心，对下属企业实行集中管理和控制。集团通过业务管理部门对控股子公司的日常经营运作进行直接管理，特别关注公司经营行为的统一、公司整体协调成长和对行业成功因素的集中控制与管理。

（三）战略管控型

战略管控型是介于集权与分权之间的管控模式，它以集团总体战略为目标，集团主要通过战略协调、控制和服务与下属公司建立联系，很少干预子公司具体日经营活动。

二、基于战略管控的财务转型路径

（一）从核算型走向业务型和战略型财务

1.释放核算型财务资源实现财务转型始于共享服务

财务共享服务中心是指将企业各种财务流程集中在一个特定的平台来完成，包括各项日常核算事项、员工费用报销、资金收支结算等。这种模式在信息共享、资源管理、提高效率、控制成本、加强内控等方面，都有明显成效。如何释放核算资源？

（1）从分散到集中，基于规模效应释放核算资源

分散的情况下，各机构人力资源无法实现共享，各机构业务量不均衡的时候，会发生资源浪费。共享服务模式下，通过专业分工，基于流程设置作业团队，实现资源共享，形成规模效益，从而对整个组织带来核算资源的释放。

（2）流程、规则标准化释放核算资源

建立标准业务流程，将各子公司的业务流程和作业标准尽可能的整合为一套或几套标准，使得共享服务中心在进行作业时能够大幅度提升作业效率和质量。

（3）信息系统和流程再造释放核算资源

随着业财一体化的推进，业务系统与财务系统之间进行了深度的融合，原先依赖人工进行处理的业务流程被信息系统之间的直接对接所取代。通过将原本低效率了的流程进行再设计，使得流程端的核算资源得到释放。

2.构建基于业务财务与战略财务的财务中心

通过上述一系列资源释放，核算财务预计可以释放50%左右的人力，新释放出来的资源可以进一步投入以业务财务与战略财务为主的财务中心建设中去。

（1）基于价值链环节搭建业务财务体系

业务财务的实质是指承担起落实企业集团管理管控要求，同时能够为业务部门提供深度财务服务的双重角色。业务财务实际上承担了对业务的财务需求分析和实现满足的中间角色，需要团队既能理解业务、融入业务，也要能有综合全面的财务专业知识和决策支持能力。

（2）通过专业深化构建战略财务体系

战略财务主要包括全面预算管理、绩效管理、经营分析、成本管控等，战略财务的主要职能在现有财务职能中是存在的，主要是资源投入不足，能力有待提升。

（二）提升资金管理效率，完善司库体系建设

资金管理中的运营作业主要是指那些需要消耗较多人力、业务量大、重复性高的资金业务，这些业务在传统财务体系中主要是通过出纳或资金会计之类的岗位进行承载，具体包括资金结算职能、资金核算及对账职能、资金划拨职能和账户管理职能。

1.如何优化资金运营效率

（1）解决银行与企业的连接。通过银企直联，企业能够通过报盘和回盘的方式批量完成资金收付动作。

（2）建立企业自身的资金管理系统。通过建立资金系统，可以整合不同银行接口，实现同一平台的资金结算管理。通过资金系统、财务系统与银行的对接，实现自动对账，自动编制完成银行余额调节表。

（3）实现业务系统、财务系统、资金系统的高度一体化。当实现业财一体化后，资金结算能够依托业务系统实现不落地处理。整个过程中，能够实现高度的自动化，最终大幅度降低资金运营的资源投入，实现效率提升。

2.构建司库体系

司库管理模式是现阶段最为成熟的资金集中管理模式。它可以有效配置金融资源，集中风险管理、最大化利用资金、满足战略管理决策，主要职能包括：

（1）交易管理：包括账户管理、资金支付、结算、托收、对账等职能。

（2）流动性管理：主要包括报表管理、资本成本管理、外部信用评级管理、现金流动性管理等。

（3）风险管理：主要包括流动性风险、市场风险、信贷风险、运营操作风险管理等。

参考文献：

[1]张英明.数字经济背景下的财务转型研究[J].会计之友，2021，（11）：31-36

[2]谭一军，李冬.财务转型下的业财融合模式与财务价值创造分析[J].财会学习，2020，33-34