信息化背景下财务报表舞弊与审计对策研究

张潇娴

摘要：进入二十一世纪以来，全球经济的快速发展推动了企业对管理标准和管理数据提出更高的要求，财务数据作为企业管理和决策的主要依据之一，被推到了标准化和信息化的改革前列。鉴于此，全国内外的诸多优秀企业在财务信息化的浪潮下先后进行了财务数据、财务标准、财务流程的信息化改革，大大提高了财务处理的效率和财务数据的精准度。然而，在财务信息化得到大力发展的同时，因财务信息化导致的财务报表舞弊案例也不断爆发，严重降低了社会公众对财务报表真实性的信任度，对社会公众关于资本市场的判断造成了严重的干扰，也使得财务信息化下的财务报表舞弊与审计，成为了当前财务与审计领域的主要研究对象。本文通过从信息化背景下财务报表舞弊成因分析出发，详细分析了舞弊的原因，进而阐述在应对财务报表信息化舞弊审计中存在的问题，最后提出财务信息化背景下财务报表舞弊的审计对策。

关键词：信息化;财务报表;舞弊;审计对策

一、信息化背景下财务报表舞弊成因分析

（一）财务信息化背景下，公司内部治理和约束机制失衡

公司内部治理结构和约束机制，与传统的财务模式经过近长期的磨合，已经相互融合，形成里在公司法的框架下，建立了完整的公司治理结构和充分的约束机制，并且与财务模式相互融通，尽最大的可能避免了财务舞弊的风险，即便舞弊偶有发生，也可以通过公司的治理结构和约束机制及时发现并予以纠正。但是，在当前的财务信息化中，企业的财务流程、财务标准，与以往财务模式相比发生了天翻地覆的变化。使得财务管控逻辑和思路，与公司治理结构和约束机制之间，没有完全模式到位，存在舞弊的真空段。

（二）财务信息化背景下，内部审计部门能力受限

作为公司内部监督与管理的主要部门，内部审计部门对于发现公司存在的风险、对风险进行评估、对存在的风险提出应对措施、对实施的审计措施进行后评估发挥重要的管理和监督作用，是公司治理结构的重要组成部分。但是随着财务信息化的不断发展，限制了内部审计部门发现审计风险、实施审计的能力，一是财务信息化要求内部审计人员，不仅要求有完整的财务专业知识，还需要具备一定的信息技术知识，而兼具了财务知识和信息化知识的人才，在内部审计部门而言少之又少。

（三）财务信息化下， 外部监管乏力

对于对财务报表的监管，除了内部治理结构和内部审计部门以外，需要有外部监管部门参与到监管中，形成内外监督，才能合理保证财务报表的真实性。但是，原本监管力度就不够的常态下，加上财务信息化，外部监管部门对于财务报表舞弊的监管，显得更加乏力。

二、信息化背景下财务审计工作存在的问题

（一）审计制度有待完善

在信息化背景下财务审计的内容和审计的方式方法有了新的内涵，主要表现在原始的会计凭证信息能够通过计算机信息管理系统进行查询，有效转变了审计工作内容和流程，但就目前而言，审计制度没有对这些新情况和新形势进行反映和重视，没有制定一套更加完善的制度来对审计工作进行强化。并且在审计的过程中，信息化明显给实时审计奠定了良好的基础，可大多数企业并没有在实际应用中建立相应的审计管理制度，反而因信息管理系统设有权限的问题，给实时审计制度的实际应用带来一系列问题与不便。

（二）传统审计方法应对信息化下财务舞弊的能力不足

国内审计环境欠佳，长久以来使用的传统审计方法都是以管理模式来进行审计，导致审计人员局限于既定的审计方法，根据既定的审计方法来进行审计，工作主要观念在于确保自身 “不犯错”就行，这一观念使审计工作的主动性不强，积极性不高。大部分审计人员的素质还有待提升，有很多审计人员处于难以适应信息化背景下的审计要求，也有缺乏实践经验导致难以发现审计问题的审计人员，多方面因素导致审计主动性存在很多问题和漏洞，对于这方面的工作还需不断加强和完善。

（三）审计职能有待拓展

在信息化背景下，企业要发动审计部们和一切力量为审计工作的发展提出相对策略，要及时发现审计发展过程中的问题，为决策提供有效参考建议，审计部门及各部门要及时了解包括财务信息在内的各种信息，为其提供有利条件，为其功能拓展提供坚实基础，审计部门职能要进行转变。审计部门存在有接受双重领导的情况，审计职能本身并不强大，这就致使整个审计部门职能都受到了一定程度的限制。

三、研究信息化背景下财务报表舞弊与审计对策

（一）风险评估

在审计工程进程中要了解并掌握被审计客户的相关资料，对其制定出一套完善的风险评估，根据风险评估报告来进行审计工作。在信息化背景下要更加合理化、科学化的对企业进行经济环境和社会环境的分析，了解其发展战略，对于提高审计有效性有很大的帮助。想要在信息化背景下更好的完成审计工作，审计师就必须对客户和外部环境间关系进行研究分析，为其指出潜在战略风险，并对已发现的战略风险，进行分析，实施有效管控。不仅如此，在合理分析外部环境的同时，还需要对企业内部环境进行分析，让企业改善内部经营环境，以此降低企业战略风险。当前，信息化背景下关键经营环节对于企业的发展有着至关重要的作用，做好关键经营环节就要从环节控制和环节风险监控两方面来完善并加强管理。首先是环节分析，审计师要通过对企业发展战略的分析，发现其战略风险，确定关键环节后，审计师整理出与关键环节有关的企业战略风险和重大交易类别，并建立相对应的机制，以此来降低企业战略风险和经营风险，审计师要具备发现并识别重大交易风险类别的能力。其次是战略分析，审计人员一般会通过被审计企业的内部控制信息和外部经营环境等相关信息对企业的发展战略进行分析。通常都是采用 POTER和PEST的来进行行业分析和宏观分析，审计师能够通过战略分析来充分掌握市场上的产品以及企业相对应竞争者、技术和工艺等相关信息，以此来对企业进行风险评估。

（二）提高信息化下审计能力

在信息化的背景下，想要更好的更新审计理念，第一步就要树立良好的服务发展理念。在传统的审计理念中，要求审计人员从监督的角度及职责出发，工作目标为发现问题和纠正问题。而在信息化背景下，审计工作的最终目的要转换位服务发展，通过审计发现财务管理工作中的问题，及时的披露或更正。信息化背景下，有一部分审计人员认为技术是万能的，这就出现审计人员过分依赖技术的理念，但在实际工作中，技术虽然使审计手段和审计方法得到有效提升，可审计工作的中心点仍旧是在于人，人依然是财务审计工作的主体因素，只有通过企业内部人才培养，加强外部学习并与其他审计所、会计师事务所进行有效交流，合理采取多种手段方式，以此在信息化背景下提高审计能力，更新审计理念。

结语：

根据以上研究分析得出，企業财务报表舞弊现象的原因有很多，如高管人员为了个人利益、公司内部治理结构不完善、审计独立性不强等多个方面。所以加强审计工作，利用风险评估的价值来进行审计工作，对企业发展战略以及各经营环节进行分析，更要根据企业风险评估报告，来对企业错报风险做出正确的审计反应和审计措施。随着时代发展的步伐，各政府部门以及相关企业要与投资方做好交流沟通，对市场信息要及时进行更新，了解市场情况，只有调发展才能使市场秩序处于长期稳定持续发展的状态，企业财务报表的准确与真实，能够有效促进国家经济稳定发展。

参考文献：

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