T企业税务风险管理研究

周科

摘要：税务风险是企业面临的众多风险之一，随着企业规模的不断扩大、企业组织方式和经营方式复杂化，企业面临的税务风险日益显著。特别是“安然”、“世界通讯公司财务欺诈案”事件之后，更加推动了西方发达国家对企业税务风险的高度重视，纷纷开始探索解决企业税务风险的方法。本文分析了T企税务风险管理存在的问题，总结了西方发达国家税务风险管理实践的成功经验并从中得到启示，最后，对如何构建T企业税务风险管理体系提出建议。

关键词：税务风险;管理体系;风险管理

1.企业税务风险基本概念

目前在理论界，对于企业税务风险还没有统一的界定。有的学者将税务风险定義为：因企业的涉税行为不符合税收法规，致使企业的未来利益受到损失（包括财务和声誉）的可能性;还有的学者将税务风险理解为纳税人对税收政策的理解不充分或者运用税收规避措施不当，而付出代价的可能性。本文认为：企业税务风险是一种不确定性或造成损失的可能性，这种不确定性包括税务管理部门对违法企业的处罚的可能性，也包括企业因多缴纳税款而承担不必要税收负担的可能性。、

2.企业税务风险管理基本概念

企业税务风险管理是指在法律容许的范围内，税务风险管理者结合企业自身经营状况，采用科学、合理的办法对企业现有的或潜在的税务风险进行识别、评估，并采取有效的应对措施，实施监督控制，最终实现最低税务风险损失目的一种管理过程。企业税务风险管理的基本目标是树立企业依法纳税的意识，通过信息的有效沟通，识别、评估潜在的税务风险，最大程度减轻企业的损失，同时事先设定应对策略，及时处理问题，并提出针对性的改进建议。我们可以从事前预防、事中识别和应对、事后监督和改进三个方面来理解企业税务风险管理体系。事先构建专门的税务风险管理组织并明确各组织的职能、建立有效的信息沟通机制;事中对企业税务风险进行识别、评估、应对;事后对构建的税务风险管理体系进行监控，并及时改进。

3.T企业税务风险管理存在的问题

3.1 管理机制不成熟

企业税务风险管理机制是一个识别、评估、规避税务风险，进而管理税务风险的体系。

完整的税务风险管理机制，包括事前预防、事中识别、评估和应对、事后支持和改进三个阶段，如果一个企业事先建立了一套能够执行的税务风险管理机制，就不会在面临税务风险时而惊慌失措。事实上，大多数企业都没有提前防控税务风险的意识，一旦发生税务风险，他们只能被动的接受。虽然部分企业意识到了税务风险管理的重要性，逐渐建立符合自身要求的税务风险管理机制，来增强本企业防控税务风险的能力，但这些都只是形式上或书面上的，在实际运行过程中存在诸多问题，形同虚设。

3.2 信息沟通不健全

同行业之间的企业因为存在竞争，往往不愿意向对方透漏本公司的税务风险状况，更别说分享经验、教训，这样就会影响整个行业的资源配置和效率。同时，研究T企业的税务风险是，往往将企业作为一个整体，而忽略了一个企业是由好多部门组成的。在日常运行中，各部门是否根据税收法规制定部门方案，是部门之间存在博弈，这个博弈过程往往是税务风险产生的过程。以生产和销售部门为例，如果生产部门因为研究了税法制定了本部门的新方案，而销售部门仍是之前的方案。对于前者，意味着无法实现本部门的效益最大化，但会减轻整个企业税负、提高企业整体效益，这时，其他部门可以“搭便车”，获得额外收益;后者，由于未研究税法，不仅取得了本部门效益最大化，而且获得了额外的收益，结果加重了企业税负、降低整体效益。由于税收的征纳双方代表的利益不同，在沟通的过程中会产生不和谐，企业和税务机关存在矛盾，互不信任。一方面，T企业纳税意识薄弱，对税务机关有抵触，通常不愿意配合税务机关的检查工作;另一方面，部分税务人员执法不规范、不文明，使得T企业不相信其会积极帮助自己防控税务风险，只是借机彻查自己，不愿积极合作。税务机关与T企业掌握的信息不对称，使税务机关对T企业的税务风险无法有效控制，同时T企业又未能主动与税务机关进行交流，T企业一旦出现税务申报漏洞但主管税务机关不能及时察觉时，所谓的企业风险也就形成了。

3.3 对税务风险不重视

T企业决策者不重视税务风险。相对于其他风险，很多企业的决策者因为缺乏相关的税法知识，并不重视税务风险，甚至不承认其存在。没有充分认识税务风险，忽视税务风险潜在的价值。没有专门的涉税事项管理岗位。T企业的涉税事项都是由会计部门的会计或出纳处理，职权不明，对税务风险的认识不充分，不能发现潜在的税务风险，给公司利益带来损失。面对企业税务危机时，T企业会习惯性通过不正规的渠道暂时解决问题。在当前来说，税务危机的确能够很好的解决，但这种做法事实上已经给企业留下了潜在的税务风险。

4.T企业税务风险管理提高对策建议

4.1 建立相对完善的税务风险评估机制

通过设立跨国进行生产经营在内部管理活动的复杂度等综合衡量指标，再将综合指标进一步细分为具体指标因素，建立较为全面、系统的企业税务风险评估机制。税务风险评估机制的建立和制定，是组成合理性税务风险管理体系的核心元素之一。税务机关部门应根据自身条件基础，准确进行角色定位，只有先帮助T企业及时建立和自身吻合度高的效用性税务风险评估机制，才能最终从根源上控制税务风险

4.2 建立畅通的信息沟通渠道

现今社会竞争日益激烈，有效的信息传递和沟通的重要性越来越大，它能够提高资源的利用率，有效解决短时间的问题，可以创造巨大的价值。一旦信息沟通受阻，会影响企业的有效决策，甚至给企业带来致命的打击。所以说，保证沟通渠道的畅通有助于T企业管理税务风险。

4.3 重视对税务风险管理人员培养

T企业都没有设置专门的税务管理岗位，日常的涉税事项都是由企业的会计或出纳处理，他们的税务管理知识不是很专业，急需专业的税务管理人才。在提高T企业税务管理人员自身专业技能的同时，沟通和职业操守等能力也急需提高。同时，也需对T企业税务机关人员进行专门培训，提高税务服务能力。

参考文献

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河北金融学院